Дело № 2-806/11г. ЗАОЧНОЕ Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 22 апреля 2011 года Железнодорожный районный суд г. Пензы В составе председательствующей судьи Г.К. Иртугановой При секретаре Я.А. Беденко Рассмотрев в открытом судебном заседании Гражданское дело по иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Мулюкиной Н.Ю. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа У С Т А Н О В И Л : ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с данным иском, указывая, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Мулюкина Н.Ю. была зарегистрирована в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и снята с учета на основании принятого ею решения. С ДД.ММ.ГГГГ при осуществлении предпринимательской деятельности применяла «общую систему налогообложения». На основании решения Заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка Мулюкиной Н.Ю. по вопросам соблюдении законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов за период осуществления ею предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в рамках проведения выездной налоговой проверки налогоплательщику выставлено требование о представлении документов для проведения выездной налоговой проверки. Требование оставлено без исполнения. В связи с непредставлением документов в адрес проверяемого лица ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление о его вызове для дачи пояснений. В назначенное время МулюкинаН.Ю. в налоговый орган не явилась. 04.08.2010г. проверяемому лицу выставлено повторное требование на представление конкретных документов в количестве 197шт. Документы не представлены. По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ По результатам рассмотрения акта проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 29.11.2010г. Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов в общей сумме <данные изъяты> руб.: налог на добавленную стоимость за 1 кв.2007 по сроку уплаты 20.04.2007г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость за 2 кв. 2007 по сроку уплаты 20.07.2007г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2007 по сроку уплаты 20.10.2007г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость за 4 кв. 2007 по сроку уплаты 20.01.2008г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2008 по сроку уплаты 20.04.2008г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость 2 кв. 2008 по сроку уплаты 20.07.2008г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за 2007 год по сроку уплаты 15.07.2008г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за 2008 год по сроку уплаты 15.07.2009г. в сумме <данные изъяты> руб., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за 2007 год по сроку уплаты 15.07.2008 в сумме <данные изъяты> руб. Также Мулюкиной Н.Ю. как налоговым агентом удержан, но не полностью перечислен налог на доходы физических лиц (задолженность бюджету на 09.04.2009) в сумме <данные изъяты>. Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119,122,123,126 НК РФ в виде штрафов на общую сумму <данные изъяты> руб. При привлечении Мулюкиной Н.Ю. к налоговой ответственности были применены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, с учетом которых сумма штрафов уменьшена в десять раз. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ было произведено начисление пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.: по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в сумме <данные изъяты> руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб. В ходе проверки Инспекцией установлено следующее. за проверяемый период налогоплательщиком представлены налоговая декларация по итогам деятельности за 2007 год (форма 3-НДФЛ), налоговая декларация о предполагаемом доходе на 2008 год (форма 4-НДФЛ). 30.04.2008 Мулюкиной Н.Ю. представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе на 2008 год, в соответствии с которой предполагаемый доход заявлен в размере <данные изъяты>., исчислены и уплачены авансовые платежи – <данные изъяты> Налоговые декларации по итогам 2008 года и за период с 01.01.2009 по 09.04.2009 по форме 3-НДФЛ не представлены. Согласно налоговой декларации по итогам 2007 года (форма 3-НДФЛ) предпринимателем заявлены профессиональные налоговые вычеты в сумме <данные изъяты>., в т.ч.: - материальные расходы – <данные изъяты> - расходы на оплату труда – <данные изъяты> - налоги и сборы, страховые взносы на ОПС – <данные изъяты> - арендные платежи – <данные изъяты> - расходы на сертификацию продукции – <данные изъяты>. - услуги связи – <данные изъяты>. - банковские услуги – <данные изъяты> - рекламные и иные расходы – <данные изъяты> В ходе выездной налоговой проверки книга учета доходов и расходов, первичные документы, подтверждающие затраты, предпринимателем не представлены. В связи с этим, налоговым органом для проверки правильности применения налогоплательщиком профессионального налогового вычета истребованы документы у контрагентов – поставщиков. Кроме того, при выездной налоговой проверке использован реестр документов, подтверждающих расходы за 2007 год, и документы контрагентов – поставщиков, полученные при камеральной налоговой проверке. Сумма расходов предпринимателя указанная в реестре равна профессиональным налоговым вычетам (без учета расходов на оплату труда), заявленным в налоговой декларации. В целях подтверждения правомерности применения профессиональных налоговых вычетов налоговым органом установлено: Согласно реестру документов, подтверждающих расходы за 2007 год, и налоговой декларации материальные расходы предпринимателя составили <данные изъяты>. В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение сырья для изготовления продукции, налоговым органом истребованы документы у поставщиков. В ходе проведенных мероприятий установлено: - по контрагенту ООО “Легион М” № сумма расходов заявлена в размере <данные изъяты>. Документы, подтверждающие отгрузку товара контрагентом не представлены. Однако, из анализа выписок по расчетным счетам Мулюкиной Н.Ю., следует, что в 2007 году ею перечислены денежные средства в адрес ООО“Легион М” в размере <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Следовательно, налогоплательщик имеет право на включение в расходы суммы фактически произведенных затрат в размере <данные изъяты>. Завышение профессиональных налоговых вычетов составило <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО19 № сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты>. Согласно представленным контрагентом документам, в 2007 году в адрес МулюкинойН.Ю. отгружен товар на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Фактически оплачено <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Таким образом, право налогоплательщика на профессиональный налоговый вычет подтверждено на сумму <данные изъяты> В результате расходы предпринимателя завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО18. № сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты>. Согласно первичным бухгалтерским документам в 2007 году ИПГубарева О.А. реализовала товар в адрес МулюкинойН.Ю. на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Оплата за товар произведена в сумме <данные изъяты>. с НДС – <данные изъяты>., в т.ч. по безналичному расчету – <данные изъяты>. с НДС – <данные изъяты>. и путем внесения денежных средств в кассу поставщика – <данные изъяты> с НДС – <данные изъяты>. (приходные кассовые ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>.). Таким образом, фактические расходы предпринимателя по приобретению сырья у данного контрагента составили <данные изъяты> Профессиональные налоговые вычеты завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО17 (№ сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты>. Согласно представленным документам, в 2007 году данный контрагент отгрузил в адрес предпринимателя товар на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Оплата за товар произведена по безналичному расчету в сумме <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Таким образом, фактические расходы предпринимателя на приобретение сырья составили <данные изъяты> В результате расходы предпринимателя в целях налогообложения завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО7 (№ – сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты>. Согласно представленным документам в 2007 году данный поставщик реализовал товар в адрес МулюкинойН.Ю. на сумму <данные изъяты> без НДС. Приобретенный товар оплачен в сумме <данные изъяты>. без НДС, в т.ч. по безналичному расчету – <данные изъяты> без НДС и за наличный расчет – <данные изъяты> без НДС.Таким образом, фактические расходы предпринимателя на приобретение сырья у данного контрагента составили <данные изъяты>. В результате профессиональные налоговые вычеты завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ООО “Сладкий город” № сумма расходов заявлена <данные изъяты> В 2007 году данный поставщик реализовал в адрес Мулюкиной Н.Ю. товар на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., что подтверждается товарными накладными. Согласно выпискам по расчетным счетам перечислено за приобретенный товар <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Таким образом, фактические расходы предпринимателя на приобретение товара у данного поставщика составили <данные изъяты> Завышение профессиональных налоговых вычетов установлено на сумму <данные изъяты> - по контрагентам ФИО20 (№, ФИО22. (№ ФИО23. (№), ФИО24 (№), ФИО25. (№ ФИО27 (№), ФИО28 (№, ФИО29 №), ФИО30. (№ ОАО “Молочный комбинат “Пензенский” № сумма расходов составила <данные изъяты>. Согласно реестру документов, подтверждающих расходы, оплата приобретенного товара у данных контрагентов произведена за наличный расчет. Первичные документы, подтверждающие приобретение и внесение денежных средств (товарные чеки, счета, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам) не представлены. Таким образом, включение данных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов не правомерно. Всего установлено завышение материальных расходов на <данные изъяты> В соответствии с налоговой декларацией расходы на рекламу и прочие расходы предпринимателя составили <данные изъяты>., из них: - подтверждены в результате проведенных в ходе проверки контрольных мероприятий, расходы на сумму <данные изъяты>. - по контрагенту ИП ФИО4 № сумма расходов - <данные изъяты>. Указанная сумма включена в состав прочих расходов предпринимателя на основании счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ. Из реестра документов, подтверждающих расходы за 2007 год, следует, что данный счет-фактура был учтен в профессиональных налоговых вычетах дважды: при определении материальных расходов и в составе прочих расходов. Данный факт привел к завышению затрат предпринимателя в целях налогообложения на <данные изъяты> - по контрагентам ИП ФИО8 № ФИО31. №), ФИО32 (№), ФИО33. № ИП ФИО9 № сумма расходов - <данные изъяты> Согласно реестру документов, подтверждающих расходы, оплата приобретенного товара у данных контрагентов произведена за наличный расчет. Первичные документы, подтверждающие приобретение и внесение денежных средств (товарные чеки, счета, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам) не представлены. Таким образом, включение данных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов не правомерно. Документы, подтверждающие факт оказания и оплату рекламных услуг ООО ПКП “Поликом” в сумме <данные изъяты>. в ходе проверки не представлены. Всего завышение прочих расходов и расходов на рекламу составило <данные изъяты> В результате выявленных нарушений установлено завышение профессиональных налоговых вычетов за 2007 год на сумму <данные изъяты>. В связи с непредставлением Мулюкиной Н.Ю. налоговой декларации за 2008 год, непредставлением документов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, отсутствием информации об аналогичных налогоплательщиках, налоговым органом, произведено определение расходов расчетным путем на основании информации о хозяйственной деятельности предпринимателя, имеющейся в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы, сведений о движении денежных средств по расчетным счетам и документов, представленных контрагентами-поставщиками. Из анализа выписок по расчетным счетам и документов, представленных контрагентами-поставщиками, следует, что в 2008 году расходы предпринимателя составили: 1) на приобретение сырья и материалов – <данные изъяты>., в т.ч. оплачено по расчетному счету - <данные изъяты>., за наличный расчет – <данные изъяты>. 2) коммунальные и арендные платежи – <данные изъяты>. На основании договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ОАО «Пензмаш» №), в 2008 году ИП Мулюкина Н.Ю. арендовала нежилые помещения, расположенные по адресу: <адрес>. Согласно реестру документов, подтверждающих расходы за 2007 год, у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2008 числится остаток в размере <данные изъяты>. по предъявленной, но не оплаченной в 2007 году арендной плате и коммунальным платежам. В 2008 году ОАО «Пензмаш» выставило в адрес Мулюкиной Н.Ю. счета-фактуры на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Оплачено в указанном периоде <данные изъяты>., в т.ч. НДС, что подтверждается справкой взаимных расчетов. Из представленных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость следует, что с октября 2008 года Мулюкина Н.Ю. предпринимательскую деятельность не осуществляла, отгрузку продукции покупателям не производила. Об этом свидетельствует “нулевая” налоговая декларация по НДС за IV квартал 2008. Кроме того, из анализа выписки по расчетному счету следует, что с октября 2008 поступление денежных средств от покупателей и их списание поставщикам осуществлялось по операциям, произведенным до 01.10.2008г Реализация продукции за наличный расчет также не осуществлялась. ККТ, зарегистрированная за МулюкинойН.Ю., снята с учета 11.09.2008 и 17.09.2008г. Из вышеизложенного следует, что в IV квартале 2008 предпринимательская деятельность по производству продукции и отгрузка ее покупателям не осуществлялась. Таким образом, в составе профессиональных налоговых вычетов не могут быть учтены арендная плата и коммунальные платежи, предъявленные ОАО«Пензмаш» в IV квартале 2008г. в сумме <данные изъяты> т.к. данные расходы не связаны с извлечением доходов. По данным налогового органа указанные расходы принимаются в целях налогообложения в размере <данные изъяты>. Налогоплательщиком перечислено <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. ФИО34. <данные изъяты> за оборудование для торговли и общественного питания, что подтверждается выпиской по расчетному счету в Пензенском ОСБ №8624. Оборудование приобретено на основании договора б/н от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым поставщик обязуется передать и осуществить работы по монтажу поставляемого оборудования с использованием собственных материалов. В адрес покупателя выставлены счета-фактуры на общую сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. В ходе проверки документы, подтверждающие ввод приобретенных основных средств в эксплуатацию, не представлены. Кроме того, из наименования оборудования следует, что оно предназначено для оказания услуг общественного питания и реализации произведенной продукции за наличный расчет. Однако, данный вид деятельности Мулюкиной Н.Ю. не осуществлялся. Выручка от реализации товаров в кассу не поступала. ККТ снята с учета. Из вышеизложенного следует, что оборудование, приобретенное у ФИО37, для производства и реализации товаров не использовалось, следовательно, включение в расходы сумм амортизации не правомерно. Всего по данным налогового органа профессиональные налоговые вычеты предпринимателя за 2008 год составили <данные изъяты>. По данным декларации за 2007г. доходы от предпринимательской деятельности заявлены в сумме <данные изъяты>. Профессиональныe налоговые вычеты – <данные изъяты> Налоговая база составила - <данные изъяты>. Исчислен налог – <данные изъяты>. По данным проверки расходы, учитываемые в составе профессиональных налоговых вычетов, завышены на <данные изъяты>., что привело к занижению налоговой базы в 2007 году на <данные изъяты>. В результате завышения расходов, учитываемых в составе профессиональных налоговых вычетов, установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2007 год в сумме <данные изъяты> В результате определения доходов от предпринимательской деятельности и профессиональных налоговых вычетов расчетным путем на основании информации о хозяйственной деятельности предпринимателя, имеющейся в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы, сведений о движении денежных средств по расчетным счетам и документов, представленных контрагентами-поставщиками, установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> За неуплату сумм налога за 2007г. в результате занижения налоговой базы Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере - <данные изъяты> По данным лицевого счета налогоплательщика на дату решения ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу на доходы физических лиц составила <данные изъяты>. В соответствии с пунктом 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 28 февраля 2001 г. N 5 налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности по ст.122 НК РФ в части доначисленного налога на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> т.к. занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты конкретного налога. За неуплату сумм налога за 2008г. в результате занижения налоговой базы Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности, установленной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременное и неполное перечисление налога начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Налогоплательщики, указанные в ст. 227 НК РФ, должны представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229НКРФ). В случае прекращения деятельности, указанной в ст.227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п.3ст.229НКРФ). Налоговая декларация за 2007 год в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы представлена. Мулюкина Н.Ю. налоговую декларацию по итогам 2008 года и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представила. Срок представления налоговой декларации за 2008 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления налоговой декларации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ. За непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год Мулюкина Н.Ю., привлечена к налоговой ответственности установленной ст.119НК РФ (в редакции Закона от 27.07.2010 №229-ФЗ) в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Оснований для применения ответственности за непредставление декларации за 2009 год, с учетом санкции статьи 119 п.2 НК РФ в редакции действовавшей на момент совершения правонарушения, не имеелось. По требованиям, выставленным налоговым органом в адрес Мулюкиной Н.Ю. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, книги продаж и книги покупок не представлены. Согласно налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком заявлена налоговая база и исчислен налог в следующих размерах: Налоговый период Налоговая база, руб. Исчисленный налог, руб. I квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> II квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> III квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> IV квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> I квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> II квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> III квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> IV квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> В связи с тем, что налогоплательщиком книги продаж и счета-фактуры, выставленные при реализации товаров, не представлены, налоговым органом истребованы документы у контрагентов – покупателей. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено занижение налоговой базы по НДС при реализации произведенной продукции следующим покупателям: ООО “МВА” <данные изъяты> ИП ФИО10 (<данные изъяты> В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФИО1 указанные контрагенты представили: ООО«МВА» - товарные накладные, счета-фактуры, выписку по расчетному счету, ИП ФИО10 - товарные накладные на приобретенный товар, накладные на возврат товара, карточку субконто по контрагенту ФИО1 Из полученных документов следует, что в январе, феврале 2007 года отгрузка кондитерских изделий в адрес ООО“МВА” на сумму <данные изъяты>., ИП ФИО10 на сумму <данные изъяты>. осуществлялась без предъявления к оплате соответствующей суммы НДС. При реализации кондитерских изделий применяется ставка налога 18%. В результате налоговая база при исчислении НДС за I квартал 2007 занижена на <данные изъяты>., что привело к не исчислению налога в сумме <данные изъяты> Согласно налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты в размере <данные изъяты>., в т.ч. по периодам: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты> III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> III квартал 2008 – <данные изъяты> IV квартал 2008 – <данные изъяты> В связи с тем, что налогоплательщиком книги покупок и счета-фактуры, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов не представлены, налоговым органом истребованы документы у контрагентов – поставщиков товаров (работ, услуг). В ходе проведенных мероприятий налогового контроля подтверждены налоговые вычеты, в т.ч. по периодам: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты> III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> III квартал 2008 – <данные изъяты> Применение налоговых вычетов в размере <данные изъяты>. в ходе проверки не подтверждены, в т.ч.: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты> III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> Всего в нарушение п.1 ст.154, п.1 ст.169, п.1 ст.172, п.1 ст.173 НК РФ установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> в т.ч.: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты>. III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> За неуплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога (завышения налоговых вычетов) Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме: За IVквартал 2007г. – <данные изъяты> За I квартал 2008г. – <данные изъяты> За II квартал 2008г. – <данные изъяты> К моменту вынесения решения, срок привлечения к налоговой ответственности, установленный п.1 ст.113 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1,2,3 кварталы 2007 года истек. По требованиям от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ Мулюкина Н.Ю. налоговые карточки, ведомости по начислению заработной платы или другие документы, на основании которых велся учет доходов работников, не представила. Согласно справкам о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), представленных МулюкинойН.Ю. в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы, общее количество работников в проверяемом периоде составило 22 чел., в т.ч. в 2007г. – 21 чел., в 2008г. – 1 чел. При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено следующее: Задолженность бюджету на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> Удержано налога в проверяемом периоде – <данные изъяты> Перечислено в бюджет – <данные изъяты> Задолженность бюджету на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> До настоящего времени данная задолженность не погашена. Выявленное проверкой нарушение соответствует признакам налогового правонарушения, ответственность за которое предусматривает статья 123 НК РФ. Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> Согласно налоговой декларации за 2007 год предпринимателем заявлены расходы, связанные с извлечением доходов, в сумме <данные изъяты> В связи с тем, что первичные документы, подтверждающие затраты, налогоплательщиком не представлены, налоговым органом использованы материалы камеральной налоговой проверки и истребованные документы у контрагентов. По основаниям, относительно «правильности применения профессиональных налоговых вычетов», установлено завышение расходов, связанных с извлечением доходов, на сумму <данные изъяты>. (нарушен п.3 ст.237 НК РФ). По данным налоговой декларации за 2007г. доходы от предпринимательской деятельности заявлены в сумме <данные изъяты>. Расходы, связанные с извлечением доходов, – <данные изъяты>. Налоговая база для исчисления налога – <данные изъяты> Исчислен налог – <данные изъяты>., в т.ч.: ФБ – <данные изъяты>., ФФОМС – <данные изъяты>., ТФОМС – <данные изъяты> По данным проверки расходы, связанные с извлечением доходов, завышены на <данные изъяты>., что привело к занижению налоговой базы в 2007 году на указанную сумму. В результате налоговая база для исчисления налога составила <данные изъяты> единый социальный налог - <данные изъяты>., в т.ч.: ФБ – <данные изъяты>., ФФОМС – <данные изъяты>., ТФОМС – <данные изъяты> В результате завышения расходов, связанных с извлечением доходов, установлена неполная уплата единого социального налога за 2007 год в сумме <данные изъяты>., в т.ч. в федеральный бюджет –<данные изъяты> За данное налоговое правонарушение Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности установленной п.1ст.122НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> За непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля Мулюкина Н.Ю. привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> На дату вынесения решения по лицевому счету имелась переплата в сумме <данные изъяты> руб. Данная сумма переплаты была зачтена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Мулюкиной Н.Ю. было предложено уплатить суммы доначисленных налогов, пени, штрафов. Однако решение Инспекции ответчиком не исполнено. Решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов проверки, вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения налогоплательщику; при подаче апелляционной жалобы - со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом (п. 9 ст. 101 НК РФ). Апелляционная жалоба на Решение № от ДД.ММ.ГГГГ Мулюкиной Н.Ю. в вышестоящий налоговый орган не подавалась, следовательно решение вступило в силу. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, которое должно быть исполнено путем погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ Направление требования подтверждается реестром почтовых отправлений заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ Требование налогового органа в добровольном порядке Мулюкиной Н.Ю. не исполнено, о чем свидетельствует справка о состоянии расчетов. На основании изложенного, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы просит взыскать с Мулюкиной Н.Ю. недоимку по налогам в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. и санкции в размере <данные изъяты> руб. Всего <данные изъяты> руб. В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Болонина М.К., действующая на основании доверенности ( в деле), исковые требования поддержала, основывая их на изложенном в исковом заявлении. Ответчик Мулюкина Н.Ю. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Представитель Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы - Болонина М.К. не возражала против рассмотрения дела в отсутствие ответчика, в порядке заочного судопроизводства. Выслушав объяснения представителя истца – Болониной М.К., изучив материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 44 ч. 1, - 3 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В соответствии со ст. 58 ч. 6 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере, установленном п.1 ст.126 НК РФ. В случае непредставления налогоплательщиком в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп.7 п.1 ст.31 НК РФ). В соответствии со ст. 207 п. 1, 220, 227 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций». Согласно п.1 ст.257 гл.25 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Согласно п.1 ст.256 НК РФ имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000руб. признается амортизируемым. Стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные лица, производящие выплату доходов физическим лицам, именуются налоговыми агентами (п.1 ст.226 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому налогоплательщику. В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Минфином. В связи с тем, что до настоящего времени форма, по которой агентам следует вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, Министерством финансов РФ не утверждена, но с учетом положений ст. 78 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления", налоговые агенты для учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, могут использовать самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год", утвержденной Приказом N БГ-3-04/583. В соответствии со ст.143 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. В соответствии с пунктами 4,5 ст.174 и ст.163 Налогового кодекса РФ срок уплаты НДС в бюджет и срок предоставления налоговой декларации по НДС установлены не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. применительно к налоговой отчетности по НДС за 4 квартал 2009г- не позднее 20.01.2010г. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет ответственность в соответствии со ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» плательщики налога на добавленную стоимость должны вести книги покупок и книги продаж. В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавцом выставляются соответствующие счета-фактуры, не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (п.3 ст.169 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН являются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; В соответствии с п.3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.235 НК РФ, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. В соответствии со ст. 75 ч. 3, 4, 5 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. (в редакции от27.07.2010года №229-ФЗ) Судом установлено, что Мулюкина Н.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ Мулюкиной Н.Ю. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе на 2008 год, в соответствии с которой предполагаемый доход заявлен в размере <данные изъяты>., исчислены и уплачены авансовые платежи – <данные изъяты> Налоговые декларации по итогам 2008 года и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ не представлены, что подтверждается материалами дела. Согласно налоговой декларации по итогам 2007 года (форма 3-НДФЛ) Мулюкиной Н.Ю. заявлены профессиональные налоговые вычеты в сумме <данные изъяты>., в т.ч.: материальные расходы – <данные изъяты>., расходы на оплату труда – <данные изъяты>., налоги и сборы, страховые взносы на ОПС – <данные изъяты>., арендные платежи – <данные изъяты>., расходы на сертификацию продукции – <данные изъяты>., услуги связи – <данные изъяты>., банковские услуги – <данные изъяты>., рекламные и иные расходы – <данные изъяты> Согласно реестру документов, подтверждающих расходы за 2007 год, и налоговой декларации материальные расходы предпринимателя составили <данные изъяты> Поскольку налогоплательщиком Мулюкиной Н.Ю. не представлены документы на приобретение сырья для изготовления продукции, налоговым органом истребованы документы у поставщиков. В ходе проведенных мероприятий установлено: - по контрагенту ООО “Легион М” <данные изъяты> сумма расходов заявлена в размере <данные изъяты> Документы, подтверждающие отгрузку товара контрагентом не представлены. Однако, из анализа выписок по расчетным счетам Мулюкиной Н.Ю., следует, что в 2007 году ею перечислены денежные средства в адрес ООО“Легион М” в размере <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты> Следовательно, налогоплательщик имеет право на включение в расходы суммы фактически произведенных затрат в размере <данные изъяты> Завышение профессиональных налоговых вычетов составило <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО4 № сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты> Согласно представленным контрагентом документам, в 2007 году в адрес МулюкинойН.Ю. отгружен товар на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Фактически оплачено <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты> Таким образом, право налогоплательщика на профессиональный налоговый вычет подтверждено на сумму <данные изъяты> В результате расходы предпринимателя завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО5 № сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты> Согласно первичным бухгалтерским документам в 2007 году ФИО39 реализовала товар в адрес МулюкинойН.Ю. на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты> Оплата за товар произведена в сумме <данные изъяты> с НДС – <данные изъяты>., в т.ч. по безналичному расчету – <данные изъяты>. с НДС – <данные изъяты>. и путем внесения денежных средств в кассу поставщика – <данные изъяты> с НДС – <данные изъяты>. (приходные кассовые ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты> Таким образом, фактические расходы предпринимателя по приобретению сырья у данного контрагента составили <данные изъяты> Профессиональные налоговые вычеты завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО6 № сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты>. Согласно представленным документам, в 2007 году данный контрагент отгрузил в адрес предпринимателя товар на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>. Оплата за товар произведена по безналичному расчету в сумме <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты> Таким образом, фактические расходы предпринимателя на приобретение сырья составили <данные изъяты> В результате расходы предпринимателя в целях налогообложения завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ИП ФИО7 № – сумма расходов заявлена в сумме <данные изъяты> Согласно представленным документам в 2007 году данный поставщик реализовал товар в адрес МулюкинойН.Ю. на сумму <данные изъяты> без НДС. Приобретенный товар оплачен в сумме <данные изъяты> без НДС, в т.ч. по безналичному расчету – <данные изъяты> без НДС и за наличный расчет – <данные изъяты>. без НДС. Таким образом, фактические расходы предпринимателя на приобретение сырья у данного контрагента составили <данные изъяты>. В результате профессиональные налоговые вычеты завышены на <данные изъяты> - по контрагенту ООО “Сладкий город” № сумма расходов заявлена <данные изъяты>. В 2007 году данный поставщик реализовал в адрес Мулюкиной Н.Ю. товар на сумму <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты>., что подтверждается товарными накладными. Согласно выпискам по расчетным счетам перечислено за приобретенный товар <данные изъяты>., в т.ч. НДС – <данные изъяты> Таким образом, фактические расходы предпринимателя на приобретение товара у данного поставщика составили <данные изъяты> Завышение профессиональных налоговых вычетов установлено на сумму <данные изъяты> - по контрагентам ФИО41 №, ФИО40 № ФИО42. №, ФИО43 № ФИО44 (№ ФИО45. № ФИО46. № ФИО47. № ФИО48 № ОАО “Молочный комбинат “Пензенский” № сумма расходов составила <данные изъяты> Согласно реестру документов, подтверждающих расходы, оплата приобретенного товара у данных контрагентов произведена за наличный расчет. Первичные документы, подтверждающие приобретение и внесение денежных средств (товарные чеки, счета, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам) ни в налоговый орган, ни суду, вопреки ст. 56 ГПК РФ, ответчиком не представлены. Таким образом, включение данных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов не правомерно. Всего установлено завышение материальных расходов на <данные изъяты> В соответствии с налоговой декларацией расходы на рекламу и прочие расходы предпринимателя составили <данные изъяты>., из них: - подтверждены в результате проведенных в ходе проверки контрольных мероприятий, расходы на сумму <данные изъяты>. - по контрагенту ИП ФИО4 № сумма расходов - <данные изъяты>. Указанная сумма включена в состав прочих расходов предпринимателя на основании счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ. Из реестра документов, подтверждающих расходы за 2007 год, следует, что данный счет-фактура был учтен в профессиональных налоговых вычетах дважды: при определении материальных расходов и в составе прочих расходов. Данный факт привел к завышению затрат предпринимателя в целях налогообложения на <данные изъяты>. - по контрагентам ИП ФИО8 № ФИО49. №, ФИО50 № ФИО51 № ИП ФИО9 № сумма расходов - <данные изъяты>. Согласно реестру документов, подтверждающих расходы, оплата приобретенного товара у данных контрагентов произведена за наличный расчет. Первичные документы, подтверждающие приобретение и внесение денежных средств (товарные чеки, счета, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам) ни в налоговый орган, ни суду ответчиком не представлены. Таким образом, включение данных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов не правомерно. Документы, подтверждающие факт оказания и оплату рекламных услуг ООО ПКП “Поликом” в сумме <данные изъяты> в ходе проверки ответчиком они не представлены, не добыты они и судом. Всего завышение прочих расходов и расходов на рекламу составило <данные изъяты>. В результате выявленных нарушений установлено завышение профессиональных налоговых вычетов за 2007 год на сумму <данные изъяты> Согласно справкам о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), представленных МулюкинойН.Ю. в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы, общее количество работников в проверяемом периоде составило 22 чел., в т.ч. в 2007г. – 21 чел., в 2008г. – 1 чел. При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено следующее: Задолженность бюджету на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> Удержано налога в проверяемом периоде – <данные изъяты> Перечислено в бюджет – <данные изъяты> Задолженность бюджету на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> До настоящего времени данная задолженность не погашена. Выявленное проверкой нарушение соответствует признакам налогового правонарушения, ответственность за которое предусматривает статья 123 НК РФ. Решением заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> Однако несмотря на это до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. Согласно налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком заявлена налоговая база и исчислен налог в следующих размерах: Налоговый период Налоговая база, руб. Исчисленный налог, руб. I квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> II квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> III квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> IV квартал 2007 <данные изъяты> <данные изъяты> I квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> II квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> III квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> IV квартал 2008 <данные изъяты> <данные изъяты> Согласно налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты в размере <данные изъяты> в т.ч. по периодам: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты> III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> III квартал 2008 – <данные изъяты> IV квартал 2008 – <данные изъяты> В ходе проведенных мероприятий налогового контроля подтверждены налоговые вычеты, в т.ч. по периодам: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты> III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> III квартал 2008 – <данные изъяты> Применение налоговых вычетов в размере <данные изъяты> в ходе проверки не подтверждены, в т.ч.: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты> III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> Всего установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>., в т.ч.: I квартал 2007 – <данные изъяты> II квартал 2007 – <данные изъяты> III квартал 2007 – <данные изъяты> IV квартал 2007 – <данные изъяты> I квартал 2008 – <данные изъяты> II квартал 2008 – <данные изъяты> За неуплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога (завышения налоговых вычетов) решением заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме: За IVквартал 2007г. <данные изъяты> За I квартал 2008г. – <данные изъяты> За II квартал 2008г. – <данные изъяты> По данным налоговой декларации за 2007г. доходы от предпринимательской деятельности ответчиком заявлен в сумме <данные изъяты> Расходы, связанные с извлечением доходов, – <данные изъяты> Налоговая база для исчисления налога – <данные изъяты>. Исчислен налог – <данные изъяты> в т.ч.: ФБ – <данные изъяты> ФФОМС – <данные изъяты>., ТФОМС – <данные изъяты> По данным проверки расходы, связанные с извлечением доходов, завышены на <данные изъяты>., что привело к занижению налоговой базы в 2007 году на указанную сумму. В результате налоговая база для исчисления налога составила <данные изъяты> единый социальный налог - <данные изъяты>., в т.ч.: ФБ – <данные изъяты>, ФФОМС – <данные изъяты> ТФОМС – <данные изъяты> В результате завышения расходов, связанных с извлечением доходов, установлена неполная уплата единого социального налога за 2007 год в сумме <данные изъяты>, в т.ч. в федеральный бюджет –<данные изъяты> За данное налоговое правонарушение решением заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ Мулюкина Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности, установленной п.1ст.122НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была проведена выездная налоговая проверка Мулюкиной Н.Ю. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, что подтверждается актом № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> на основании которого было вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ (6 эп.), ст.119 НК РФ, ст.123 НК РФ, п.1 ст. 126 НК РФ, от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> Данное требование согласно реестру было направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Однако Мулюкина Н.Ю. в добровольном порядке налоги, сборы, пени и штраф не оплатила, что подтверждается справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Доказательств, опровергающих доводы и требования истца, а также обстоятельства, установленные в судебном заседании, ответчиком, вопреки ст. 56 ГПК РФ, не представлено, в связи с чем суд полагает требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы подлежащими удовлетворению в полном объеме. Руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л : Иск удовлетворить. Взыскать с Мулюкиной Н.Ю. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы недоимку по налогам в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей и санкции в размере <данные изъяты> рубля, а всего <данные изъяты> рублей Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Решение суда изготовлено 27.04.2011г. Судья Г.К. Иртуганова