Дело № 2 – 157 / 2010 г.
ОПРЕДЕЛЕНИЕЖарковский районный суд Тверской области
в составе председательствующего судьи Коршакова А.П.,
при секретаре Ладыка В.А.,рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Жарковский02 декабря 2010 г. гражданское дело по иску межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к Тарасову В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу,У С Т А Н О В И Л:Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с иском к Тарасову В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> за 2009 год, мотивируя тем, что соответствии с данными инспекции налогоплательщику принадлежат транспортные средства: - автомобиль <данные изъяты>; - автомобиль <данные изъяты>; - автомобиль <данные изъяты>.Тарасову В.В. на данные транспортные средства на основании п. 1 ст. 363 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией был начислен транспортный налог, и ему в соответствии со ст. 53 НК РФ было направлено налоговое уведомление №, на основании которого по сроку ДД.ММ.ГГГГ ответчик должен уплатить транспортный налог за 2009 год в сумме <данные изъяты>.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 15 апреля 2010 года.
Поскольку ответчиком частично уплачена сумма налога, взысканию подлежит <данные изъяты>., в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки суммы налога инспекцией Тарасову В.В. выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен уплатить <данные изъяты>., в том числе недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.
До настоящего времени вышеуказанная сумма ответчиком не уплачена.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области просит Жарковский районный суд Тверской области взыскать с Тарасова В.В. в пользу Инспекции уплатить <данные изъяты>., в том числе недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.
Представитель истца не явился в судебное заседание, хотя о времени и месте его был поставлен в известность надлежащим образом, в деле имеется
расписка с подписью. От истца поступило письменное заявление с просьбой рассмотреть дело без их представителя, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки, а также стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие и направлении им копий решения суда.
Определение суда о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца занесено в протокол.
Ответчик Тарасов В.В. в судебном заседании иск не признал, пояснив, что транспортный налог рассчитан неправильно, по несоответствующей закону ставке, а именно из расчета 40 руб. за одну лошадиную силу, как для грузового транспорта, а автомашина <данные изъяты> относится к категории «В» и расчет должен быть по ставке легкового автомобиля, а именно 21 руб. за одну лошадиную силу (копия ПТС прилагается).
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Другого понятия «категория транспортного средства» в налоговом законодательстве не установлено. Определений грузового и легкового автотранспорта в налоговом кодексе так же нет. А согласно ст. 3 п. 7 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Пени в отношении него начислять не должны поскольку:
1) В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
2) Налоговое уведомление должно соответствовать форме, утвержденной приказом МНС России от 15 марта 2004 г. № БГ-3-04/198, должно быть вручено способом, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ его получение, то есть лично под расписку или заказным письмом, должно быть подписано (замечу - не факсимиле подписи, а именно подпись, и печать должна быть синей) ответственным лицом налоговой инспекции и иметь печать, должно быть вручено в срок, определенный ст. 363 НК РФ.
3) В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
4) В соответствии со статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность
по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты
налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (его законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняется от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Соответственно им не были получены ни налоговое уведомление ни требование об уплате налога, поэтому у негоя не могло возникнуть ОБЯЗАННОСТИ уплатить налог, соответственно не может быть и речи о недоимке (пени) и требование совершенно незаконно а, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. А так же в исковом заявлении отсутствует расчет пени и откуда вытекает такая большая сумма неизвестно.
Требует, что бы Межрайонная Инспекция ФНС России № 5 отозвало свое исковое заявление и предоставило налоговое уведомление в соответствии с законом.
Заслушав ответчика и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно учетных данных налогоплательщика – физического лица Тарасова В.В., <адрес> последний имеет в собственности транспортные средства: - автомобиль <данные изъяты>; - автомобиль <данные изъяты>; - автомобиль <данные изъяты>.В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 361 п.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости
транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
На основании ст. 1 Закона Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (с изменениями от 7 апреля, 14 июля, 5декабря 2003 г., 26 июля 2005 г., 6 июня 2006 г., 9 декабря 2008 г., 28 апреля 2010 г.) установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) размер налоговой ставки составляет 21 руб., а для грузового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.
В письме Федеральной налоговой службы от 6 июля 2007г. №18-0-09/0204 «Об особенностях исчисления транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств» разъясняется, что «Российская Федерация является договаривающейся стороной международного Соглашения о принятии единообразных технических предписаний для колесных транспортных средств, предметов оборудования и частей, которые могут быть установлены и (или) использованы на колесных транспортных средствах, и об условиях взаимного признания официальных утверждений, выдаваемых на основе этих предписаний, заключенного в Женеве 20.03.58 г.
Классификация транспортных средств, введенная вышеназванным соглашением, используется в РФ при сертификации транспортных средств. Согласно данной классификации оборудование, перевозимое специальными автомобилями, считается грузом.
Таким образом, специальные автомобили различных марок, моделей и модификаций, на шасси которых установлены различное оборудование, агрегаты и установки, относятся к грузовым автомобилям.
Следовательно, по отношению к таким автомобилям следует применять налоговые ставки, предусмотренные для грузовых автомобилей, в зависимости от мощности их двигателя.
Минфин РФ в письме от 7 февраля 2008г. №03-05-04-04/01 дает следующее разъяснение по вопросам исчисления транспортного налога:«Предусмотренное главой 28 "Транспортный налог" Кодекса распределение транспортных средств по категориям в целом аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968 (далее - Конвенция). Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество
сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров.
Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 №5938-VIII, и Российская Федерация является договаривающейся стороной, правовые акты Российской Федерации в сфере дорожного движения должны учитывать положения данной Конвенции.
В то же время при рассмотрении данного вопроса необходимо учитывать следующее.
В пункте 3 статьи 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" указано, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.
Согласно пункту 16 приказа МВД России от 27.01.2003 №59 "О порядке регистрации транспортных средств" при совершении регистрационных действий производится осмотр представленных транспортных средств на предмет их соответствия сведениям, указанным в документах, удостоверяющих право собственности, регистрационных документах, а также в паспортах транспортных средств и иных документах.
Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает в том числе наличие Одобрения типа транспортного средства (постановление Госстандарта Российской Федерации от 01.04.1998 №19 «О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов»), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.
Следовательно, тип транспортного средства, указанный в паспорте транспортного средства, должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия).
Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному приказом МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134 от 23.06.2005 (зарегистрирован в Минюсте России 29.07.2005 №6842), в строке 4 "Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией. При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится, согласно указанному Приказу, в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приведена в Приложении 3 к данному Приказу).
Так, например, согласно приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории В (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки
пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "В" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству».
Сравнительная таблица категорий транспортных средств (ТС) по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН) и по классификации Конвенции о дорожном движении:---------T-------------------------T------------T-----------------------¬
¦Катего- ¦ Определение категории ¦Категория ТС¦ Определение категории ¦
¦ рия ТС ¦ транспортных средств ¦ по ¦ транспортных средств ¦
¦ по ¦ ¦классифика- ¦ ¦
¦класси- ¦ ¦ ции ¦ ¦
¦фикации ¦ ¦Конвенции о ¦ ¦
¦КВТ ЕЭК ¦ ¦ дорожном ¦ ¦
¦ ООН ¦ ¦ движении ¦ ¦
+--------+-------------------------+------------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+--------+-------------------------+------------+-----------------------+
¦ M1 ¦Механические транспортные¦ В ¦Автомобили, разрешенная¦
¦ ¦средства для перевозки¦ ¦максимальная масса¦
¦ ¦пассажиров, имеющие не¦ ¦которых не превышает¦
¦ ¦менее 4 колес и не более¦ ¦3,5 т и число сидячих¦
¦ ¦8 мест для сидения (кроме¦ ¦мест которых, помимо¦
¦ ¦места водителя). ¦ ¦сиденья водителя, не¦
¦ M1C ¦Механические транспортные¦ ¦превышает 8 ¦
¦ ¦средства специального¦ ¦ ¦
¦ ¦назначения, ¦ ¦ ¦
¦ ¦сконструированные так,¦ ¦ ¦
¦ ¦что они включают жилой¦ ¦ ¦
¦ ¦отсек (автомобиль-дом). ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ N1 ¦Механические транспортные¦ ¦ ¦
¦ ¦средства для перевозки¦ ¦ ¦
¦ ¦грузов, максимальная¦ ¦ ¦
¦ ¦масса которых не более¦ ¦ ¦
¦ ¦3,5 тонны (т) ¦ ¦ ¦
+--------+-------------------------+------------+-----------------------+
«В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства, согласно вышеназванному Положению, указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой - самосвал, - фургон, - цементовоз, - кран" и т.п.
Аналогично, в соответствии с отраслевой нормалью ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и пунктом 2.2.2 раздела 2.2 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств в строке 2 паспорта транспортного средства "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели
транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например, "1" - легковой автомобиль; "7" - фургоны; "9" - специальные.
Учитывая изложенное, считаем, что категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства».
Согласно паспорту транспортного средства автомобиля марки <данные изъяты> вторая цифра обозначения модели «3» говорит о непринадлежности данного транспортного средства к легковому автомобилю, каковым его считает ответчик Тарасов В.В.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее
законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 апреля 2010 года № 468-0-0 указал, что по буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и
гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.
В соответствии с подпунктами 1, 2, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Правила, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов - пункт 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, законодатель закрепил досудебный порядок урегулирования споров по взысканию недоимки и штрафов по налогам, а также указал порядок его соблюдения.
Налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2009 год с указанием объектов налогообложения, государственных регистрационных знаков, размеров налоговой базы, налоговых ставок, коэффициентов, суммы налога направлено ответчику Тарасову В.В. согласно реестру документов ДД.ММ.ГГГГ Сведения о вручении налогового уведомления ответчику в приложенных к исковому заявлению материалах отсутствуют.
Требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру инспекцией направлено ответчику Тарасову В.В. ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержатся сведения о сумме недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., на которую начислены пени в размере <данные изъяты>., ставка пеней - <данные изъяты>% годовых.
Однако, в требовании не указаны основания возникновения недоимки, дата, с которой начинается начисление пени, что не позволяет ответчику убедиться в обоснованности расчета, произведенного налоговым органом, и
сделать вывод суду о том, что досудебное урегулирование в порядке, предусмотренном статьей 69 НК РФ, осуществлено.
Истцом не предоставлены суду доказательства, подтверждающие факт и дату получения ответчиком уведомления и требования налогового органа, либо сведения о невозможности их вручения.
Анализируя в совокупности все доказательства по делу, суд считает, что истцом не соблюден установленный законом досудебный порядок урегулирования спора, определенный в статьях 135 и 222 ГПК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 222 абз. 2, 223-225 ГПК РФ, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Исковое заявление межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к Тарасову В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу оставить без рассмотрения.
Разъяснить истцу - межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области, что после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без рассмотрения, он вправе вновь обратиться в суд с заявлением в общем порядке.
На определение может быть подана частная жалоба в Тверской областной суд через Жарковский районный суд.
Председательствующий: