Уголовное дело №1-28/2012 ПРИГОВОР Именем Российской Федерации 11 апреля 2012 года ст.Зеленчукская, КЧР Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Останина М.П., с участием: группы государственных обвинителей – помощников прокурора Зеленчукского района Чеккуева К.Х., Рогового В.Н. и Луценко А.Г., защитника - адвоката Зеленчукского филиала КА КЧР Заверза О.М., представившей удостоверение №, подсудимого Гочияева В.К., при секретарях судебного заседания Кочкарове Р.О. и Галаган А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Зеленчукского районного суда материалы уголовного дела в отношении: Гочияева В.К., <данные изъяты> обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ УСТАНОВИЛ: Гочияев В.К. уклонился от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершённое им в крупном размере при следующих обстоятельствах. Гочияев В.К., являясь доверенным лицом индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2, осуществляя коммерческую деятельность по оптовой торговле молочными продуктами, при общепринятой системе налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) и налога на доходы физических лиц далее (НДФЛ) путем непредставления налоговой декларации в налоговый орган, при следующих обстоятельствах. В начале 2010 года, точная дата не установлена, Гочияев В.К. с целью получения возможности осуществления предпринимательской деятельности обратился к своему родственнику ФИО2 с просьбой зарегистрироваться в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства (далее КФХ) и выдать ему доверенность на право управление делами КФХ, в том числе на право распоряжения расчетным счетом в банке. 16 июня 2010 по просьбе Гочияева В.К. ФИО2 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя - главы КФХ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике (далее МИФНС России № 2 по КЧР) за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) № по юридическому адресу: <адрес>, с выдачей свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей серии № от ДД.ММ.ГГГГ, с постановкой на налоговый учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) № 18 июня 2010 года ФИО2 выдал Гочияеву В.К. нотариально удостоверенную доверенность на право управления делами КФХ, в том числе на право распоряжения денежным вкладом по расчетному счету КФХ № в региональном филиале открытого акционерного общества ОАО «Россельхозбанк». Гочияев В.К., являясь представителем КФХ, действующим по указанной доверенности от имени КФХ, представляющим его интересы, уполномоченным заключать договоры и совершать в установленном порядке сделки, организующим бухгалтерский учет и отчетность, в период с 16 июня 2010 года по 31 декабря 2010 года осуществлял коммерческую деятельность по оптовой торговле молочными продуктами, то есть производил операции, которые являются объектами налогообложения, уклонившись при этом от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) и налога на доходы физических лиц далее (НДФЛ) при общепринятой системе налогообложения. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, а также согласно ст.3 и ст.23 НК РФ, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах РФ, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст.ст.346.12 и 346.13 НК РФ Гочияев В.К., как доверенное лицо индивидуального предпринимателя - главы КФХ ФИО2, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) и налога на доходы физических лиц далее (НДФЛ) при общепринятой системе налогообложения, обязанного в соответствии с ч.2 ст.346.23 и ст.346.24 НК РФ, вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы, по истечении налогового периода представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.143 НК РФ Гочияев В.К., как доверенное лицо индивидуального предпринимателя - главы КФХ ФИО2, являлся плательщиком НДС. При этом, в ходе осуществления коммерческой деятельности Гочияевым В.К., при реализации им продукции, контрагентами выписывались счета-фактуры на общую сумму не менее <данные изъяты>, с указанием ставки НДС в размере 0 %, тогда как реализация молочных продуктов к которым относится сыр обезжиренный, в соответствии с п.2 ст.164 НК РФ облагается НДС по ставке 10%, следовательно, в соответствии с пп.1 п.5 ст.173 НК РФ, Гочияев В.К. обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 не позднее 20-ого числа, следующего за данным отчетным периодом в сумме не менее <данные изъяты>. Однако, Гочияев В.К., являясь доверенным лицом индивидуального предпринимателя - главы КФХ ФИО2, зная об обязанности своевременно и достоверно исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц при применении общепринятой системе налогообложения, имея реальную возможность произвести уплату указанных налогов в бюджет за отчетный налоговый период с 16.06.2010 по 31.12.2010 из полученных в полном объеме от контрагентов денежных средств за реализацию молочной продукции, умышленно, из корыстной заинтересованности, с целью уклонения от уплаты налогов не представил в налоговый орган - МИФНС России №2 по КЧР, расположенную по адресу: КЧР, Зеленчукский район, ст.Зеленчукская, ул.Победы, 276, в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.4 ст.154, п.1 ст.174 НК РФ, а также в нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ, налоговые декларации по налогу НДС и НДФЛ при применении общепринятой системы налогообложения за второй, третий, четвертый кварталы 2010 года, тогда как представление которых (налоговых деклараций) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. Таким образом в судебном заседании установлено, что Гочияев В.К., имея прямой умысел, направленный на неисчисление и неуплату налогов, действуя из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налогов за отчетный период с 16.06.2010 по 31.12.2010 на общую сумму <данные изъяты>, что является крупным размером, превышающим <данные изъяты> рублей в пределах трех финансовых лет подряд и составляет 100 % от суммы налогов, подлежащих уплате КФХ. Подсудимый Гочияев В.К. свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ признал полностью и пояснил, что действительно не уплатил налоги с осуществленной деятельности по продаже сыра в сумме <данные изъяты>, которая была установлена в судебном заседании. Кроме признания подсудимым Гочияевым В.К. своей вины в совершении указанных преступных действий его вина подтверждается следующими доказательствами: - показаниями свидетеля обвинения ФИО1 допрошенной в судебном заседании, которая показала, что в период с 25.04.2011 по 07.05.2011 ею проводилась выездная налоговая проверка деятельности КФХ ФИО2, на основании решения от 25.04.2011 № начальника МИФНС России № 2 по КЧР. Проверялся период деятельности организации с 16.06.2010 по 31.12.2010, то есть 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2010 года. о данной проверке Гочияев В.К. был извещён ею лично. Данной проверкой ими были выявлены следующие нарушения по начислению налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС) за указанный период. КФХ ФИО2, являясь плательщиком НДС, не выполнило свои обязанности по уплате НДС. Налоговые декларации по НДФЛ не представлены в срок до 30.04.2011, не уплачен НДФЛ в срок до 15 июля 2011 года, декларации по НДС не представлялись до 20 числа, следующего за отчетным кварталом, не предоставлена налоговая декларация в налоговый орган по месту регистрации. Ни ФИО2, ни Гочияев В.К. не представили никаких финансово - бухгалтерских документов, связанных с расходами. При расчете НДС не были учтены какие-либо расходы потому, что никакой документации не велось. Налогоплательщик находился на общей форме налогообложения. Утверждает, что заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения Гочияевым В.К. не подавалось, так как все заявления регистриуются в установленном порядке и в любом случае оно было бы учтено; - показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля обвинения ФИО5 который показал, что в 2010 году он работал в МИФНС №2 в должности заместителя руководителя начальника отдела работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета. В его должностные обязанности входила регистрация и постановка на учет индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, прием налоговой отчетности, контроль за подчиненными сотрудниками. Если бы Гочияев В.К. ему предоставлял налоговые декларации, то все представленные им документы были бы зарегистрированы в законном порядке. Также пояснил, что ему представителями КФХ ФИО8 не передавались заявления о переходе на другую систему налогообложения, однако предполагает, что если бы данные заявления поступали то они бы были обязательно, зарегистрированы и рассмотрены по существу. КФХ ФИО2 пользовалось общей системой налогообложения; - показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля обвинения ФИО2, который показал, что по предложению брата жены он зарегистирировал КФХ и договорился с Гочияевым В.К., что всей документацией и налоговой отчетностью, будет заниматься Гочияев В.К., для этих целей он оформил доверенность на имя Гочияева В.К. на ведение дел КФХ, подписывал все документы не вчитываясь в их содержание. Никаких доходов от деятельности КФХ он не получал, обо всех нарушениях узнал только после проведённой выездной налоговой проверки. - показаниями допрошенных в судебном заседании по ходатайству стороны защиты экспертов ФИО3 и ФИО4 проводившими налоговую судебную экспертизу, которые пояснили, что исчисление налогов производилось в двух вариантах с учётом затрат на покупку сыра, а также без учёта таковых затрат, при этом эксперты учитывали, что книга доходов и расходов, а также другая бухгалтерская документация не велась, - показаниями свидетелей защиты ФИО6 и ФИО7, допрошенных в судебном заседании, которые показали, что Гочияев В.К. приобретал у них сыр в 2010 году по рыночной стоимости по 60 рублей за кг, они продают ему сыр и по настоящее время по рыночной стоимости, Помимо изложенного, вина подсудимого подтверждается материалами дела, исследованными в судебном заседании: - рапортом об обнаружении признаков преступления оперуполномоченного ОРЧ ЭБ и ПК (по НП) МВД по КЧР Байрамукова P.P. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6), - копией акта о выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, которой выявлена сумма не исчисленных и неуплаченных в бюджет и внебюджетные фонды налогов КФХ ФИО2 по НДФЛ и НДС (л.д.15-24). - заключением экспертов № от 26 декабря 2011 года (л.д.150-172), в части суммы НДС за указанный период - <данные изъяты>, которая судом признаётся достоверной. Собранные по делу и исследованные судом доказательства: показания свидетелей, протоколы следственных действий, а также признание вины самим подсудимым, изложенные в приговоре, получены в соответствии с требованиями закона, содержат сведения, относящиеся к обстоятельствам рассматриваемого дела, согласуются друг с другом, в связи, с чем суд находит их достоверными, относимыми и допустимыми, в совокупности достаточными для разрешения дела. Указанные доказательства в их совокупности достоверно подтверждают, что Гочияев В.К., имея прямой умысел, направленный на неисчисление и неуплату налогов, действуя из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налогов за отчетный период с 16.06.2010 по 31.12.2010 на общую сумму <данные изъяты>, что является крупным размером, превышающим <данные изъяты> рублей в пределах трех финансовых лет подряд и составляет 100 % от суммы налогов, подлежащих уплате КФХ. В судебном заседании сторона защиты оспаривала сумму налогов подлежащую исчилению и уплате Гочияевым В.К.. В обоснование своей позиции сторона защиты ссылалась на показания свидетелей защиты, допрошенных в судебном заседании по ходатайству стороны защиты, а также на данные о среднерыночной стоимости 1 кг. сыра за указанный период. Суд, считает доводы защиты о том, что Гочияевым В.К. были понесены затраты на приобретение сыра обоснованными, и поэтому полагает необходимым исчислять сумму налога подлежащую уплате с учётом понесённых Гочияевым В.К. расходов на приобретение сыра. Сумма неисчисленных и неуплаченных Гочияевым В.К. налогов составляет <данные изъяты>, а не <данные изъяты> как указано в экспертизе. Доход Гочияева В.К. за 2010 год составлял <данные изъяты>. Указанная сумма является объектом налогообложения. Как установлено в судебном заседании Гочияевым В.К. были понесены расходы на приобретения сыра у населения по цене не менее <данные изъяты> рублей за 1 кг сыра. Данный факт подтверждается показаниями свидетелей ФИО7 и ФИО6, справками о среднерыночной стоимости сыра за указанный период. По этим основаниям суд полагает что сумма НДС подлежащая начислению к уплате и не уплаченная Гочияевым В.К. за период с 16.06.2010 года по 31.12.2010 года составляет <данные изъяты>. По этим же основаниям суд полагает, что сумму НДФЛ подлежащую начислению к уплате и не уплаченную Гочияевым В.К. необходимо исчислять с учётом его затрат на приобретение сыра. Сумма не исчисленных и неуплаченных за указанный период по мнению суда должна расчитываться следующим образом: Согласно счет-фактур Гочияевым В.К. было отгружено <данные изъяты> кг сыра. Данный сыр приобретался Гочияевым В.К. у населения не менее чем <данные изъяты> рублей за кг. <данные изъяты> рублей (сумма понесённых Гочияевым В.К. расходов). <данные изъяты> рубля (налогооблагаемая база) <данные изъяты> рублей (сумма НДФЛ подлежащая уплате) <данные изъяты> (сумма неисчисленных и неуплаченных налогов), Действия подсудимого суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершённое в крупном размере. Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 НК РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Гочияев В.К. умышленно из корыстной заинтересованности уклонился от уплаты налогов, имея реальную возможность произвести уплату указанных налогов за период с 16.06.2010 по 31.12.2010. Умысел выразился в бездействии, а именно в непредоставлении налоговой декларации, представление которой в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. О необходимости подачи налоговой декларации и уплате налогов подсудимому было достоверно известно, это подтверждается направленными в адрес Гочияева В.К. налоговыми уведомлениями, требованиями, показаниями самого подсудимого, полностью признавшего свою вину и пояснившего, что он действительноуклонился от уплаты налогов. Полагая вину Гочияева В.К. полностью установленной в судебном заседании, решая вопрос о назначении наказания подсудимому суд руководствуется общими началами назначения наказания, учитывает в соответствие с ч.3 ст.60 УК РФ характер и степень общественной опасности преступления, и личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи. Подсудимый по месту жительства характеризуется удовлетворительно (л.д.235), на учёте у врача психиатра не состоит (л.д.237), на учёте у врача нарколога не состоит (л.д.238), не судим. Гочияев В.К. признал свою вину в совершении преступления. Указанное обстоятельство судом признаётся смягчающим наказание обстоятельством. Отягчающих наказание обстоятельств согласно ст.63 УК РФ судом не установлено. Ранее Гочияев В.К. привлекался к уголовной ответственности по ч.1 ст.198 УК РФ и был приговорён к условной мере наказания. В настоящее время Гочияев В.К. снят с учёта УИИ в связи с истечением испытательного срока. В силу требований п.«а» ч.3 ст.86 УК РФ судимость в отношении лиц, условно осужденных погашается - по истечении испытательного срока. Согласно ч.6 ст.86 УК РФ погашение или снятие судимости аннулирует все правовые последствия, связанные с судимостью, что даёт суду основания признать Гочияева В.К. лицом, впервые совершившим преступление. Преступление, совершенное Гочияевым В.К., согласно ст.15 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести. Санкция ч.1 ст.198 УК РФ предусматривает наказания в виде: штрафа, либо принудительных работ, либо ареста, либо лишения свободы. Федеральным законом №420-ФЗ от 7 декабря 2011 года в ст.56 УК РФ внесены изменения, согласно которым наказание в виде лишения свободы может быть назначено осужденному, совершившему впервые преступление небольшой тяжести, только при наличии отягчающих обстоятельств, предусмотренных ст.63 УК РФ, а также в случае если лишение свободы предусмотрено как единственный вид наказания. Поскольку новый закон улучшает положение лица совершившего преступление, он имеет обратную силу и подлежит применению. В связи с изложенным суд полагает необходимым назначить наказание в виде штрафа, полагая что назначением данного вида наказания будут достигнуты цели наказания - восстановление социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. Исходя из обстоятельств дела, личности подсудимого, характера и степени общественной опасности совершённого им преступления суд полагает возможным назначить Гочияеву В.К. наказание в виде штрафа в размере заработной платы Гочияева В.К. за один год. Согласно справки от 10 апреля 2012 года Гочияев В.К. работает водителем ИП главы КФХ ФИО1 и имеет доход в 2011 году в виде заработной платы за 12 месяцев в сумме <данные изъяты> тысяч рублей. В соответствие с.ч.3 ст.46 УК РФ суд учитывает имущественное положение осужденного и его семьи и полагает возможным назначить штраф в сумме <данные изъяты> тысяч с рассрочкой выплаты определенными равными частями на срок в 6(шесть) месяцев. С учётом обстоятельств дела, личности подсудимого суд считает назначение наказания в виде ареста слишком суровым. Наказание в виде принудительных работ согласно ст.8 Федерального закона от 07 декабря 2011 года №420-ФЗ применяется с 1 января 2013 года. Защиту подсудимого Гочияева В.К. осуществляла адвокат Зеленчукского филиала коллегии адвокатов КЧР Заверза О.М. по соглашению. Руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, суд ПРИГОВОРИЛ: Признать виновным Гочияева В.К. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей - заработной платы Гочияева В.К. за один год, с рассрочкой выплаты штрафа на 6(шесть) месяцев определенными равными частями. Меру пресечения Гочияеву В.К. до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде и надлежащем поведении. Защитник – адвокат Заверза О.М. представляла интересы подсудимого Гочияева В.К. по соглашению. Вещественные доказательства хранящиеся при уголовном деле - <данные изъяты>. – после вступления приговора в законную силу хранить при уголовном деле. Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда КЧР в течение 10 суток со дня его провозглашения, путем подачи кассационной жалобы через Зеленчукский районный суд, а осужденным, содержащимся под стражей - в тот же срок со дня вручения им копий приговора. В случае подачи кассационной жалобы или возражения на кассационную жалобу или представление, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. Председательствующий по делу судья М.П. Останин