2-985\11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2011 года г.ЗеленогорскЗеленогорский городской суд Красноярского края в составе:
Председательствующего судьи Бойцовой Л.А.
При секретаре Понкратьевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по <адрес> края к Куницена Юлии Сабировне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
у с т а н о в и л:
ИФНС России по <адрес> края обратилось в суд с указанным иском, мотивируя свои требования тем, что налоговым органом было установлено, что Куницена Ю. С. по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ у Администрации ЗАТО <адрес> купила квартиру с учетом предоставленной безвозмездной субсидии в размере <данные изъяты> руб. без уплаты первоначального взноса и без дальнейшей индексации за <данные изъяты> руб. которые обязалась вносить, начиная с октября 2005 года по обязательству № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет Управления федерального казначейства по <адрес>.
Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный налоговый период 2007 г. регистрационный №. На листе налоговой декларации 006 по строке 040 указаны доходы, полученные от налогового агента ФГУЗ «Клиническая больница № ФМБА России» в размере <данные изъяты> рублей. На листе налоговой декларации 008 по строке 2.8 указана сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в размере <данные изъяты> рублей. На листе 003 налоговой декларации по строке 11 сумма предоставленного налогового вычета указана в размере <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ Куниценой Ю.С. в ИФНС была представлена Уточненная налоговая декларация (регистрационный №) за отчетный налоговый период 2007 г. На листе налоговой декларации 006 указаны доходы, полученные от налогового агента ФГУЗ «Клиническая больница № ФМБА России» в размере <данные изъяты> руб., кроме этого, указан доход от продажи акций РАО ЕЭС России в размере <данные изъяты> руб. На листе налоговой декларации 008 по строке 2.8 указана сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в размере <данные изъяты> рублей. На листе 004 налоговой декларации указана общая сумма налога к доплате в размере <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ Куниценой Ю.С. в ИФНС представлена уточненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) № за отчетный налоговый период 2007 г. На листе 006 уточненной налоговой декларации указаны доходы, полученные от налогового агента ФГУЗ «Клиническая больница № ФМБА России» в размере <данные изъяты> руб., а также доходы от продажи акций РАО ЕЭС России в размере <данные изъяты> руб. На листе уточненной налоговой декларации 008 по строке 2.8 сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры указана в размере <данные изъяты> руб. На листе 003 уточненной налоговой декларации по строке 11 сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, указана в размере <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ Куниценой Ю.С. в ИФНС была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), регистрационный № за отчетный налоговый период 2008 г. На листе 005 налоговой декларации указаны доходы, полученные от налогового агента ФГУЗ «Клиническая больница № ФМБА России» в размере <данные изъяты> руб. На листе 007 налоговой декларации сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры составил <данные изъяты> руб. К указанной декларации прилагаются копии квитанций ОСБ 7815 доп. офис 015, подтверждающие оплату на приобретение квартиры в размере <данные изъяты> руб. На листе 004 налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, указана в сумме <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ Куницена Ю.С. предоставляет в ИФНС уточненную налоговую декларацию за отчетный налоговый период 2008 г., регистрационный № руб. На листе 005 уточненной налоговой декларации указаны доходы, полученные от налогового агента ФГУЗ «Клиническая больница № ФМБА России», в размере <данные изъяты> руб. На листе 007 уточненной налоговой декларации Куницена Ю.С. указывает сумму имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в размере <данные изъяты> руб.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки была подтверждена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по расходам на приобретение квартиры на сумму <данные изъяты> руб., по уточненной налоговой декларации № за отчетный налоговый период 2007 г. в размере <данные изъяты> руб.
По данному факту расходы на приобретение квартиры документально подтверждены на сумму <данные изъяты> рублей за период – 2007 <адрес>, подтверждающие право для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры на сумму <данные изъяты> руб., по уточненной налоговой декларации № в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком представлены не были.
По результатам камеральной налоговой проверки Куниценой Ю.С. были подтверждены расходы на приобретение квартиры по налоговой декларации № в размере <данные изъяты> руб., за отчетный налоговый период 2007 г., а также по данной декларации неправомерно подтверждена сумма имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> руб.
На основании решения начальника ИФНС России по <адрес> края проведена выездная налоговая проверка Куниценой Ю.С., по окончанию которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением взыскать с ответчицы налог на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме <данные изъяты> руб.; неправомерный возврат из бюджета НДФЛ за 2007 г в сумме <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную неполную уплату налога в размере <данные изъяты> руб.; штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налогов в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение налогоплательщиком не обжаловалось. Куниценой Ю.С. ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплачена сумма <данные изъяты> руб. Сумма внесена налогоплательщиком неправильно, как уплата налога, в связи с чем, ИФНС произведен зачет на эту же сумму <данные изъяты> руб. В связи с двойным начислением сумм, подлежащих уплате были произведены зачеты и уменьшения недоимки по налогу на доходы физических лиц, которая в конечном итоге составила <данные изъяты> коп.
Требования Инспекции о добровольном погашении недоимки ответчиком оставлено без удовлетворения, в связи с чем, истец обращается в суд и просит взыскать с ответчицы задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп., штраф в сумме <данные изъяты> коп.
В судебном заседании представители ИФНС Полякова Н.С., Жук О.В. по доверенности исковые требования поддержали по вышеизложенным обстоятельствам.
В судебном заседании Куницена Ю.С. исковые требования частично признала, представила в суд квитанцию о добровольной оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., просила уменьшить размер пени и штрафа, в связи с тяжелым материальным положением, считает, что она была введена в заблуждение налоговым инспектором при заполнении деклараций.
Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.
Согласно пп. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом не допускается.
Исчисление и уплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 225 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса.
Судом установлено, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ответчица в Администрации ЗАТО <адрес> купила квартиру по адресу <адрес> что подтверждается актом приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Квартиру продавец продал покупателю с учетом предоставленной безвозмездной субсидии в размере <данные изъяты> руб. без уплаты первоначального взноса за <данные изъяты> руб.
Проведенной налоговой проверкой от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в 2007 году Куницена Ю.С. получила два вида доходов: вознаграждение, получаемое за выполнение трудовых обязанностей в размере <данные изъяты> руб. и доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке ценных бумаг в размере <данные изъяты> руб. Проверкой установлена неполная уплата в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, в результате занижения налогооблагаемой базы в связи с неправомерным завышением расходов на приобретение квартиры, принимаемых для целей имущественного налогового вычета за 2007 год на сумму <данные изъяты> руб.
Куницена Ю.С. в 2009 году налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц предоставляла трижды.
К налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ ответчица предоставила квитанцию, подтверждающую оплату в 2007 году за приобретенную квартиру в размере <данные изъяты> руб.
К налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие расходы в сумме <данные изъяты> руб. предоставлены не были.
В 2007 – 2009 г.г. Куницена Ю.С. выплатила <данные изъяты> руб. в том числе: в 2007 г. – <данные изъяты> руб., в 2008 г. <данные изъяты> руб., в 2009 г. – <данные изъяты> руб.
В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база в результате завышения суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц Согласно представленным квитанциям, подтверждающих оплату за приобретенную квартиру, расходы, уменьшающие налоговую базу, составили <данные изъяты> руб., стандартные вычеты составили <данные изъяты> руб. Разница между фактическими расходами и расходами, указанными в декларации составляет <данные изъяты> руб. Куницена Ю.С. должна была уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц <данные изъяты> руб. Вместо этого ответчица предоставляет уточненную декларацию № от ДД.ММ.ГГГГ с недостоверными данными, в которой сумма расходов документально не подтверждена и получает возврат подоходного налога из бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Куницена Ю.С. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей предложено уплатить недоимку по НДФЛД за 2007 г. в сумме <данные изъяты> руб.; штраф в сумме <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб.
Куницена Ю.С. ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатила недоимку <данные изъяты> руб. Сумма внесена налогоплательщиком неправильно, как уплата налога, в связи с чем, был произведен зачет на эту же сумму <данные изъяты> руб. В связи с двойным начислением сумм, подлежащих уплате ДД.ММ.ГГГГ произведены уменьшения на сумму <данные изъяты> руб.; на сумму <данные изъяты> руб.; на сумму <данные изъяты> руб.
Кроме того ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение на сумму <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ уменьшение на <данные изъяты> руб., а всего на сумму <данные изъяты> руб. После произведенных зачетов и уменьшений недоимка по налогу на доходы физических лиц составила <данные изъяты> коп. С указанной суммой недоимки ответчица согласилась и представила в суд квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об ее добровольном погашении.
В судебном заседании ответчица просила уменьшить размер штрафа и пени, в связи с ее трудным материальным положением, а также просила учесть тот факт, что при заполнении налоговых деклараций она была введена в заблуждение налоговым инспектором.
Указанные доводы Куницена Ю.С. были признаны представителями ИФНС Жук О.В. и Поляковой Н.С., не возражавших против уменьшения штрафных санкций.
Пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ,
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 46 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
В п. 18 совместного Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ указано, что пеня не является мерой налоговой ответственности.
С учетом изложенного, сумма пени подлежит взысканию с ответчицы в полном объеме в сумме <данные изъяты> руб.
Кроме того, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 ст. 14 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств данного дела, а именно характера совершенного правонарушения, личности налогоплательщика, и тяжелого материального положения ответчика Куницена И.С. считает правильным уменьшить размер взыскания и более чем в два раза и определить суму штрафа в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд
Решил:
Взыскать с Куницена Юлии Сабировны пени в сумме <данные изъяты> коп., штраф в сумме <данные изъяты> руб.
Взысканные суммы подлежат перечислению на счет УФК по <адрес> № код бюджетной классификации: для пени в сумме <данные изъяты> руб. - 18210102021012000110; для штрафа в сумме <данные изъяты> руб. - 18210102021013000110.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в 10-дневный срок.
Судья городского суда Л.А.Бойцова