Дело № 2-2309/10
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 июля 2010 года ...
... суд ... в составе
председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,
при секретаре Максимовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска к Кашичкиной Ирине Евгеньевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска (далее - ИФНС России по Заволжскому району) обратилась к ответчице с иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав следующее. В отношении ИП Кашичкиной И.Е. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления налога на добавленную стоимость (налоговый агент), страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа, страховых взносов на ОПС с выплат физическим лицам, налога на доходы физических лиц с Дата обезличена года по Дата обезличена года. В силу ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доход от продаж источников, находящихся в РФ, в том числе от продажи имущества. Решением Номер обезличен от Дата обезличена года Кашичкина И.Е привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафа в размере 24 174 руб. 80 коп., начислены пени в сумме 6700 руб. 28 коп., предложено уплатить недоимку в размере 120 874 руб. 00 коп., в том числе доначислении при проверке налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. Ответчице выставлялось требование Номер обезличен от Дата обезличена года, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно погасить задолженность в срок до Дата обезличена года по налогу на доходы физических лиц - в сумме доначисленного налога - 120 250 руб., пени 6487 руб. 49 коп., штраф - 24 050 руб., выставлялось также требование Номер обезличен от Дата обезличена года, в котором предлагалось погасить задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2177 руб. 19 коп.
Просят взыскать с Кашичкиной И.Е. задолженность в сумме 152 964 руб. 68 коп., в том числе налог на доходы физических лиц -120 250 руб., пени 8 664 руб. 68 коп., штраф - 24 050 руб.
Представитель истца Разумова М.Л в судебном заседании исковые требования и доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала.
Ответчица Кашичкина И.Е. в судебном заседании с иском не согласилась и пояснила, что в 2002 году на основании договора о передачи жилой площади в собственность приобрела в порядке приватизации четырехкомнатную квартиру по адресу: ... в равных долях вместе с несовершеннолетней дочерью - у каждой 1/2 доля. После получения данного договора заключила договор на обслуживание квартиры. Условия договора о приватизации не прочитала и полагала, что квартира находится у неё в собственности. В 2008 году решила продать квартиру, однако выяснилось, что для этого необходимо свидетельство о регистрации прав собственности, которое она не получила. Дата обезличена года получила такое свидетельство, после чего продала квартиру за 2850 000 руб. При подаче налоговой декларации полагала, что поскольку квартира находилась у неё в собственности более трех лет, то она имеет право на получение налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи квартиры. Поэтому не согласна с тем, что ИФНС начислила ей налог на доходы физических лиц, от которого она должна быть освобождена. Кроме того, в 2008 году они с мужем строили дом, на который потратили средства полученные от продажи квартиры по ..., строительные материалы приобрели на сумму 1273 537 руб. 13 коп. Кроме того, часть средств, полученных от продажи квартиры - 1 000 000 руб. она внесла в банк в счет погашения кредита супруга, который был взят на строительство дома. По этому основанию также считает, что должна быть освобождена от уплаты налога на доходы физических лиц.
Представитель ответчицы Низамов Р.А. в судебном заседании с иском не согласился, поддержав доводы, изложенные Кашичкиной И.Е. Дополнил, что ответчица добросовестно заблуждалась относительно момента возникновения у неё права собственности на квартиру, поэтому имеет право на предоставление налогового вычета в размере стоимости реализованного имущества и должна быть освобождена от уплаты налога на доходы физических лиц. Кроме того, Кашичкиной И.Е. произведены расходы на строительства дома, собственником которого является её супруг, поэтому она вправе уменьшить налогооблагаемую базу.
Представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен. В отзыве на иск представитель Управления указывает, что исковые требования являются законными и обоснованными. По результатам выездной налоговой проверки ИП Кашичкиной И.Е., на основании решения Номер обезличен о привлечении к налоговой ответственности от Дата обезличена года было предложено уплатить НДФЛ за 2008 год в сумме 120 250 руб., штраф в размере 24 050 руб., пени в сумме 6487 руб. 49 коп. С этим решением Кашичкина И.Е. была не согласна и обратилась в Управление ИФНС с апелляционной жалобой, при рассмотрении которой было установлено следующее. Дата обезличена года Кашичкиной И.Е. представлена в Инспекцию ФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год. В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет по доходам от продажи 1/2 доли четырехкомнатной квартиры, находящейся в собственности более 3-х лет, расположенной по адресу: ..., ... ... в сумме 1 425 000 руб. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что 1/2 доли указанной квартиры находилась в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Согласно документам, представленным в ходе выездной налоговой проверки, Кашичкина И.Е. приобрела право собственности в порядке приватизации на эту четырехкомнатную квартиру на основании договора передачи жилой площади в собственность граждан от 28.06.2002 года. Запись о регистрации права собственности внесена в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним Дата обезличена. Указанная доля квартиры, продана Кашичкиной И.Е. по договору купли-продажи от Дата обезличена за 1 425 000 руб. 00 коп. Факт прекращения Дата обезличена права собственности на 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., подтверждается отметкой регистратора на свидетельстве о государственной регистрации права, выданном Дата обезличена года. Учитывая, что право собственности на указанную квартиру, согласно свидетельству о государственной регистрации права серия Номер обезличен Номер обезличен, зарегистрировано Дата обезличена, а договор продажи квартиры зарегистрирован Управлением Федеральной регистрационной службы по ... Дата обезличена, следовательно, 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., находилась в собственности Кашичкиной И.Е. менее 3-х лет, имущественный налоговый вычет с доходов, полученных от продажи доли в квартире, обоснованно предоставлен в сумме 500 000 руб. Налогоплательщику направлялось требование о добровольной оплате задолженности в срок до Дата обезличена года, которая до настоящего времени не погашена.
Заслушав представителя истца, ответчицу и её представителя, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Судом установлено, что Кашичкиной И.Е. в установленные НК РФ сроки в ИФНС России по Заволжскому району представлена декларация на доходы физических лиц за 2008 год, в которой она указала сумму расходов и налоговых вычетов - 1 425 000 руб.
Однако в результате проведенной выездной налоговой проверки были выявлены расхождения между данными налогоплательщика и данными налогового органа.
Как следует из акта Номер обезличен дсп от Дата обезличена года Кашичкина И.Е. необоснованно применила налоговый вычет в сумме 1425 000 руб., проверкой увеличена налоговая база за 2008 год в сумме 925 000 руб. и доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 120 250 руб. по сроку уплаты до Дата обезличена года, поскольку налоговой вычет ей предоставлен лишь в сумме 500 000 руб.
Решением Номер обезличен от Дата обезличена года заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска Кашичкина И.Е. привлечена к налоговой ответственности по п.1ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 24 050 руб. Указанным решением Кашичкиной И.Е. предложено уплатить НДФЛ за 2008 год в сумме 120 250 руб., в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 6487 руб. 49 коп.
Решением руководителя УФНС России по Ульяновской области от Дата обезличена года апелляционная жалоба Кашичкиной И.Е. на решение Номер обезличен от Дата обезличена года заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска оставлена без удовлетворения, а решение без изменения.
Из ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование Номер обезличен от Дата обезличена года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 120 250 руб., пени 6487 руб. 49 коп., штраф - 24 050 руб., в срок до Дата обезличена года направлялось ответчику, что подтверждается выпиской из реестра на отправку заказной корреспонденции. Кроме того, Кашичкиной И.Е. выставлялось также требование Номер обезличен от Дата обезличена года, в котором предлагалось в срок до Дата обезличена года погасить задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2177 руб. 19 коп.
Согласно ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налога, то есть в подтверждение уплаты налога в размере 120 250 руб. суду представлено не было.
Доводы ответчицы и её представителя о том, что Кашичкина И.Е., продала 1/2 доли квартиры, которая находилась у неё в собственности с Дата обезличена года, то есть более 3-х лет и поэтому имеет право на получение налогового вычета в сумме, полученной от её продажи (Номер обезличен руб.), являются несостоятельными по следующим основаниям.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год налогоплательщик Кашичкина И.Е. заявила имущественный налоговый вычет по доходам от продажи 1/2 доли четырехкомнатной квартиры, находящейся в собственности более 3-х лет, расположенной по адресу: ..., ..., в сумме 1 425 000 руб.
Согласно договору купли-продажи квартиры Кашичкина И.Е., действующая за себя и как законный представитель своей несовершеннолетней дочери Кашичкиной Г.М. продала четырехкомнатную квартиру по адресу: ..., ... за Номер обезличен
Как следует из договора Номер обезличенн от Дата обезличена года передачи жилой площади в собственность граждан указанную квартиру Кашичкина И.Е. и Кашичкина Г.М., от имени которой действовала мать Кашичкина И.Е., приобрели в равных долях бесплатно в порядке приватизации.
Установлено, что запись о регистрации права собственности за Кашичкиной И.Е. 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ..., ... внесена в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним Дата обезличена года. Данное обстоятельство подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права сери Номер обезличен Номер обезличен от Дата обезличена года.
Из п.4 Договора Номер обезличенн от Дата обезличена года передачи жилой площади в собственность граждан, который был заключен Кашичкиной И.Е. с Комитетом по управлению городским имуществом, гражданин приобретает право собственности на жилое помещение с момента регистрации договора в Департаменте по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним Ульяновской области.
Согласно ст.7 Закона РФ «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» передача жилых помещений в собственность граждан оформляется договором передачи, заключаемым органами государственной власти или органами местного самоуправления поселений, предприятием, учреждением с гражданином, получающим жилое помещение в собственность в порядке, установленном законодательством.
Право собственности на приобретенное жилое помещение возникает с момента государственной регистрации права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу п.2 ст.558 Гражданского кодекса РФ договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента государственной регистрации.
Согласно п.2 ст.8 и п.2 ст.223 Гражданского кодекса РФ право собственности у покупателя возникает с момента государственной регистрации права, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса РФ переход права собственности к покупателю по договору продажи недвижимости подлежит государственной регистрации.
В соответствии с п.1 ст.2 Закона О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация права на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения права на недвижимое имущество. Согласно п. 3 указанной статьи датой государственной регистрации права является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав. При этом государственная регистрация, удостоверяемая свидетельством, является единственным доказательством существования зарегистрированного права на недвижимое имущество.
Исходя из положений вышеприведенных норм закона 1/2 доли квартиры Номер обезличен в доме Номер обезличен по ... в ... на момент её продажи на основании договора купли-продажи, зарегистрированного в УФРС по Ульяновской области Дата обезличена года, находилась в собственности Кашичкиной И.Е. менее трех лет, поскольку право собственности зарегистрировано в установленном законом порядке лишь Дата обезличена года.
Таким образом, налоговый орган обоснованно предоставил Кашичкиной И.Е. имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п.1 п.1 ст.2210 НК РФ с дохода, полученного от продажи 1/2 доли квартиры, находящейся в её собственности менее 3-х лет, в сумме 500 000 руб. и как следствие обоснованно доначислил НДФЛ в сумме 120 250 руб.
Учитывая изложенное оснований для освобождения ответчицы от уплаты налога на доходы физических лиц не имеется и поэтому требования истца о взыскании с Кашичкиной И.Е. в судебном порядке налога на доходы физических лиц в размере 120 250 руб. законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.
Доводы ответчицы о том, что она часть полученных денежных средств от продажи квартиры (более 1000 000 руб.) потратила на приобретение строительных материалов для строительства дома и поэтому вправе уменьшить сумму своих налогооблагаемых доходов, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку в налоговый орган в установленном налоговым законодательством порядке таких сведений Кашичкиной И.Е. представлено не было.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет наложение штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В связи с этим Кашичкина И.Е. решением Номер обезличен от Дата обезличена года заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 24 050 руб.
В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.11 НК РФ обстоятельствами, смягчающими и отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения признаются:
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
Установлено, что ответчицей налоговая декларация была подана своевременно, а налоговую базу она уменьшила в виду незнания закона. В настоящее время на её иждивении находится двое детей. В связи с изложенным, поскольку размер штрафа несоразмерен последствиям нарушения, допущенное правонарушение не повлекло нарушения прав и законных интересов иных лиц, а, также учитывая смягчающие ответственность обстоятельства, и изложенные ответчиком доводы, суд полагает возможным уменьшить сумму штрафа до 1 500 руб.
Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с этим начисленные Кашичкиной И.Е. за несвоевременную уплату налога пени в размере 8664 руб. 68 коп. также подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Истец в силу Закона при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3808 руб. 29 коп. пропорционально размеру удовлетворенных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.12,56,167,194-199 ГПК РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска к Кашичкиной Ирине Евгеньевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с Кашичкиной Ирины Евгеньевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска налог на доходы физических лиц в размере 120 250 руб. 00 коп., пени в размере 8664 руб. 68 коп., штраф в размере 1500 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальной части иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска отказать.
Взыскать с Кашичкиной Ирины Евгеньевны в доход бюджета муниципального образования «город «Ульяновск» государственную пошлину в размере 3808 руб. 29 коп.
Решение может быть обжаловано в ... суд через ... суд ... в течение 10 дней.
Судья Э.Р.Кузнецова