Дело № 2- 3372\11
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 ноября 2011 года город Ульяновск
Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:
председательствующего судьи Калашниковой Е.В.,
при секретаре Ильиной Н.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска к Кисленкову ФИО7 о взыскании суммы налога, пени с штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска (далее по тексту - ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска) обратилась в суд с иском к Кисленкову ФИО8 о взыскании суммы налога, пени с штрафа, указав следующее.
ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска по результатам выездной налоговой проверки проведенной в отношении Кисленкова ФИО9 было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислен налог на доходы в сумме <данные изъяты>., в том числе по п. 1 ст. 122 НК РФ 189 <данные изъяты> руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ <данные изъяты> руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ <данные изъяты> руб.
В адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафов, в котором ему предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность. До настоящего времени сумма налога, пени и штрафа ответчиком не погашена.
Просили взыскать с Кисленкова ФИО10 налог в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штраф <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
Представитель истца ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска Дмитриева ФИО11 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Просила взыскать с Кисленкова ФИО12 налог в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штраф <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
Ответчик Кисленков ФИО13 в судебное заседание не явился. Место жительство ответчика суду неизвестно.
В соответствии со ст. 119 ГПК РФ с учетом мнения представителя истца суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика по последнему известному месту жительства.
Выслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.
Согласно ч. ст. 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
В соответствии с ч.ч.3, 4 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.93 Налогового кодекса РФ при направлении требования по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.
Как видно из имеющихся в материалах дела документов, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено в адрес ответчика требование о представлении документов (информации) за № 4 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому последнему было предложено в течение 10 дней со дня вручения требования представить истцу указанные в требовании документы в количестве 14 штук.
В силу п. 4 ст. ст.93 Налогового кодекса РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ.
Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ за нарушение требований п.3 ст.93 Налогового кодекса РФ Кисленков ФИО14 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.
Указанное решение Кисленковым ФИО15 в установленном порядке не обжаловалось.
В адрес ответчика истцом было направлено требование за от ДД.ММ.ГГГГ № № в котором Кисленкову ФИО16 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить штраф в размере <данные изъяты> руб.
В силу ч.3 ст.123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение оплаты вышеуказанного штрафа суду не было представлено.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; в целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., также в суммах полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящий статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 по сроку предоставления ДД.ММ.ГГГГ, за 2009 по сроку предоставления ДД.ММ.ГГГГ Кисленков ФИО17 в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска не представил, тем самым нарушил п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность по ст. 119 НК РФ.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 Налогового кодекса РФ за нарушение требований п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ был привлечен к ответственности.
Из расчета суммы штрафных санкций по ст. 119 НК РФ следует, что налог на доходы физических лиц доначислен по проверке за 2008 <данные изъяты> руб., сумма штрафа составит <данные изъяты> руб. <данные изъяты>
Указанное решение Кисленковым ФИО18 в установленном порядке не обжаловалось.
Согласно решению заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № № при проверке документов: договора об уступке права требования от ДД.ММ.ГГГГ, договора № № об инвестировании строительства жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ, договора об уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ, справок 2 НДФЛ за 2008, 2009, выписок из УФРС по Ульяновской области о правоустанавливающих документах на квартиры, находящихся по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, установлено, что Кисленков ФИО19 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил доход от продажи квартир, находящихся по адресам: <адрес>, <адрес> в сумме <данные изъяты> руб., <адрес> в сумме <данные изъяты> руб., итого в <данные изъяты> руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, <адрес> в сумме <данные изъяты> руб.
ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска был направлен запрос в СУ при УВД по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ№ № о предоставлении копий всех имеющихся документов по делу Кисленкова ФИО20
При проверке полученных документов установлено, что право собственности на вышеперечисленные квартиры приобретено Кисленковым ФИО21 договором об инвестировании строительства жилого дома. Фактически инвестирование за Кисленкова ФИО22. в 2007 производило ООО «ТоргСтрой» на общую сумму 8 <данные изъяты>
В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получившие доходы от источников в РФ.
ФИО2 получил доход в 2007 от ООО «ТоргСтрой» в качестве оплаты за него объектов строительства, а именно: квартир, расположенных по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> в сумме <данные изъяты> руб.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в ИФНС России по <адрес> не представил, налог не начислил и не уплатил, чем нарушил п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Затраты на приобретение имущества налогоплательщик несет, когда оплачивает его стоимость самостоятельно, только в этом случае оплата признается расходами физического лица.
Как следует из решения заместителя начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № 16-15-38/23, документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «ТоргСтрой» с ФИО2 для проверки ФИО2 и ООО «ТоргСтрой» не представлены, в связи с чем ИФНС России по <адрес> сделаны выводы о том, что расходы, связанные с приобретением объектов строительства, а именно: квартир по адресам: <адрес>, улица Федерации, 59-93, <адрес>, улица Федерации, 59-3, <адрес>, улица Федерации, 59-16, в 2007 в сумме 8 445 250 руб. фактически оплачены ООО «ТоргСтрой».
В ходе проведенных контрольных мероприятий ИФНС России по <адрес> было установлено, что ООО «Торг-Строй» и ООО «Строй-Инвест» не осуществляли реальную деятельность, являлись номинальными лицами при осуществлении хозяйственных операций, осуществляли транзитное перемещение денежных средств через расчетные счета для получения налоговой выгоды. ФИО2 в цепочке финансово-хозяйственной деятельности с вышеперечисленными организациями было направлено на получение налоговой выгоды.
ФИО2 получил доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, а именно: в 2008 - квартир по адресам: <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес> в сумме <данные изъяты> руб., в 2009 – квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> в сумме <данные изъяты> руб.
Фактически расходов, связанных с приобретением объектов строительства, а именно квартир, расположенных по вышеперечисленным адресам, в сумме 8 445 250 руб. Кисленков ФИО23. не производил.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ ФИО2 имеет право на получение имущественных вычетов в суммах полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых квартир, находящихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Исходя из изложенного, ФИО2 нарушил п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 228 НК РФ.
В результате проверкой доначислен НДФЛ за 2008 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за 2009 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.
В результате занижения налоговой базы ФИО2 совершено правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п. 1 ст. 222 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Из представленного истцом расчета штрафных санкций по ст. 122 НК РФ следует, что налог на доходы физических лиц доначислен по проверке за 2008 – <данные изъяты> руб., сумма штрафа составит <данные изъяты>); за 2009 доначислено по проверке за 2009 <данные изъяты> руб., сумма штрафа составит <данные изъяты>
Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
По решению заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № № в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008-2009 Кисленкову ФИО24 на дату вынесения решения начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.
Вышеуказанное решение налогового органом в установленном законом порядке ответчиком не обжаловалось.
Таким образом, факт нарушения налогового законодательства и правомерность привлечения ФИО2 к налоговой ответственности установлены.
В силу норм п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела видно, что в адрес ответчика было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить налог в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафы в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
Как установлено в судебном заседании на день рассмотрения дела решение ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № № не исполнено, в связи с чем сумма налога в размере № руб. подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.
Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
При таких обстоятельствах, требования ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска о взыскании с Кисленкова ФИО25 пени и штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Таким образом, с ФИО2 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска следует взыскать налог в сумме налог в сумме ФИО26 руб., пени в сумме ФИО27 руб., штраф в размере ФИО28 руб., а всего ФИО29 руб., в связи с чем исковые требования ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «город Ульяновск» полежит взысканию государственная пошлина в сумме 16 210,59 руб.
Руководствуясь ст.ст.12, 56, 119, 103, 194-198 ГПК РФ суд,
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска к Кисленкову ФИО30 о взыскании суммы налога, пени и штрафов удовлетворить.
Взыскать с Кисленкова ФИО33 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска налог в сумме налог в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме 177 <данные изъяты> руб., штрафы в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
Взыскать с Кисленкова ФИО34 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение 10 дней со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья: Калашникова Е.В.