Решение от 02.11.2010г. по иску Межрайонной ИФНС по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка

Дело № 2-1603/10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Рузаевой Л.П.,

при секретаре Сахновской Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке 02 ноября 2010 года гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка к Куприяшкину ФИО13 о взыскании единого налога,

установил:

Истец МРИ ФНС по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка обратился в суд с иском к Куприяшкину Е.И. о взыскании единого налога.

Свои требования мотивирует тем, что в Межрайонной ИФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка на налоговом учете состоит Куприяшкин Е.И.

... Куприяшкин Е.И. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление на взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем направляется в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ИП Куприяшкина Е.И.по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ... по ... и налога на доходы физических лиц за период с ... по ...

По итогам проведения выездной налоговой проверки было принято решение № от ...г.о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 16 468 руб. Всего по результатам проверки установлена неуплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 112 190 руб. Указанным решением налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату вышеуказанного налога в сумме 35 966,94 руб.

В проверяемом периоде ИП Куприяшкин Е.И. применял две системы налогообложения:

1. упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСНО) по виду деятельности
   оптовую торговлю молочными продуктами;
2. единый налог на вмененный доход (далее по тексту ЕНВД) для отдельных видов
   деятельности, а именно развозной торговли молоком и молочными продуктами.

Проверкой правильности исчисления и уплаты в бюджет единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения за период с ... по ... установлено следующее:

В проверяемом периоде ИП Куприяшкин Е.И. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В проверяемом периоде налогоплательщиком применялся порядок признания доходов и расходов в соответствии со ст.346.17 Налогового кодекса РФ. В целях главы 26.2 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Согласно, представленным пояснительным запискам, ИП Куприяшкин Е.И. не вел раздельный учет расходов при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом наряду с единым налогом на вмененный доход, так как торговля осуществлялась идентичным товаром (молоком и молочной продукцией), в связи с чем расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении двух режимов налогообложения.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ИП Куприяшкина Е.И. были выявлены следующие нарушения налогового законодательства.

1. Неполная уплата единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения в сумме 112 190 руб., в том числе:

• .... - 30 600 руб.;
• .... - 38 051 руб.;
• .... - 43 539 руб.

1.1. За ... год.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по данным индивидуального предпринимателя составили 4 796 910 руб. (Приложение № 1 «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....)

По данным выездной налоговой проверки доходы от реализации товаров (работ, услуг) составили 7 910 139 руб.

Расходы, уменьшающие доходы от реализации

Расходы, уменьшающие доходы от реализации по данным индивидуального предпринимателя составили 4 467 747 руб.

По данным выездной налоговой проверки расходы, уменьшающие доходы от реализации составили 7 376 977 руб.

Налоговая база для исчисления единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя налоговая база для исчисления налога составила 329 163 руб.

По результатам выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления налога составила 533 162 руб.

Сумма исчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя, сумма исчисленного единого налога составила 49 374 руб.

По результатам выездной налоговой проверки, сумма исчисленного единого налога составила 79 974 руб.

Занижение налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 203 999 руб. и соответственно суммы налога в размере 30 600 руб.,произошло по следующей причине:

В нарушении п.1 ст.346.17 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы денежные средства, поступившие в кассу предпринимателя в ... году в размере 3 113 228,84 руб. от покупателей:

Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Заводского района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН Заводского
района) в сумме 2 211 960,80 руб.;

Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Центрального района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН
Центрального района) в сумме 425 236,51 руб.;

3) ООО «<данные изъяты>» ИНН № в сумме 476 031,53 руб.

В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Согласно п.2 ст.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со ст.271 или ст.273 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.273 НК РФ в целях главы 25 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

ИП Куприяшкин Е.И. наряду с УСНО осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации молочной продукции через развозную торговлю, согласно декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3,4 квартала ....

В результате проверки ИФНС было установлено, что ИП Куприяшкин Е.И. реализовывал продукцию в ... году за наличный расчет юридическим лицам по договорам поставки и выставлял счета-фактуры.

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно, п.7 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговли, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии со ст.346.27 НК РФ:

под развозной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

Пунктом 1 ст.492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Согласно ст.506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Из содержания ст.492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

В ходе мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.93.1 НК РФ были истребованы документы (информация) у организаций МУ КЦСОН Заводского района, МУ КЦСОН Центрального района и ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ИП Куприяшкиным Е.И. Данными организациями предоставлены документы, из которых установлено, что:

МУ КЦСОН Заводского района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 2 199 038,88 руб., оплата произведена в сумме 2 211 960,80 руб.,что подтверждается
договором поставки от ..., счетами-фактурами, чеками и журналами операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками за .... и сводами операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за ....

МУ КЦСОН Центрального района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 429 693,11 руб., оплата произведена в сумме 425 236,51 руб., что подтверждается
договорами поставки за ...., счетами-фактурами, реестрами фактур за ...., чеками и
мемориальными ордерами по счету 60 «Поставщики и подрядчики» за ....

ООО «<данные изъяты>» приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на сумму 476 031,53
руб., оплата произведена в сумме 476 031,53 руб., что подтверждается договорами поставки за
...., счетами-фактурами, чеками и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.1 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» за ....

В результате проведения выездной налоговой проверки было установлено, что ответчик ИП Куприяшкин Е.И. ежегодно в проверяемом периоде, а именно в период с ... годы сам предлагал свою продукцию к при обретению МУ КЦСОН Центрального района и МУ КЦСОН Заводского района г.Новокузнецка. С ним ежемесячно (ежегодно) заключались договора поставки. При доставке товара, ИП Куприяшкиным Е.И. выставлялись счета-фактуры за его личной подписью и печатью. Расчет с ним производился за наличный расчет, по чекам. Товар приобретался центрами у ИП Куприяшкина Е.И. для реализации его населению через отделение торгового обслуживания, т.е. магазины и для обеспечения продукцией на дому малообеспеченных граждан (инвалидов и пенсионеров, состоящих на обслуживании). Товар поставлялся в магазины ИП Куприяшкиным Е.И. по счетам-фактурам. В магазине товар оприходовался по товарным накладным. В товарных отчетах велся учет товара по его наименованию и количеству. Учет оплаты за поставленную продукцию велся в авансовых отчетах.Общий систематизированный учет по ИП Куприяшкину Е.И. велся в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Н товар, приобретенный у ИП Куприяшкина Е.И. делалась наценка в размере 5%,согласно, Положения об отделении торгового обслуживания малообеспеченных граждан.

В результате проведения выездной налоговой проверки было установлено, что ответчик Куприяшкин Е.И. привез составленный и подписанный договор директору ООО «<данные изъяты>» Веревко О.В., который им был подписан. Товар, приобретаемый у ИП Куприяшкина Е.И. использовался в коммерческой деятельности организации, для получения прибыли, через магазины физическим лицам. Товар поставлялся автотранспортом ИП Куприяшкина Е.И. в магазины по счет-фактурам, где заведующая магазина принимала, оприходовала и делала наценку товара. На основании счетов-фактур ведутся журналы-ордера по счетам 60, 41, 42, 71.Оплата происходила сразу же, как поступал товар в магазины по чекам с квитанцией к
приходно-кассовым ордерам. Учет оплаты велся в авансовых отчетах.

Таким образом, предпринимателем были оформлены соответствующие бухгалтерские документы, позволяющие покупателям отражать товарные операции в бухгалтерском учете и отчетности, что подтверждено договорами поставками, счетами-фактурами, авансовыми отчетами, чеками, журналами операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ходе проведения налоговой проверки истцом был опрошен ИП Куприяшкин Е.И., который пояснил, что он знал, что молочная продукция, поставляемая им по договорам поставки МУ КЦСОН Центрального района, МУ КЦСОН Заводского района и ООО «<данные изъяты>», использовалась данными организациями для продажи (реализации) через магазины.

Следовательно, ИП Куприяшкин Е.И. реализовывал молочную продукцию организациям по договорам поставки, с оформлением счетов-фактур, что не может быть признанно розничной торговлей в данном виде предпринимательской деятельности и должно облагаться в соответствии с упрощенной системой налогообложения, что подтверждается документами, предоставленными контрагентами в отношении деятельности проверяемого налогоплательщика и свидетельскими показаниями.

По данному факту нарушения в соответствии со ст.90 НК РФ ИФНМ был опрошен ИП Куприяшкин Е.И., который пояснил, что налоговую отчетность ему составляла фирма и при открытии расчетного счета, который ему понадобился для его торговой деятельности, ему пояснила, что те денежные средства, которые поступают на расчетный счет должны облагаться УСНО, а денежные средства, поступившие через ККТ должны относится на ЕНВД.

Рассматривая торговые операции на основании счет - фактур и иных документов, выявлено, что товары приобретались покупателями в значительных объемах. Специфика реализуемых предпринимателем товара (молоко и молочная продукция), имеет ограниченные сроки хранения и является скоропортящимся продуктом, и учитывая размер поставки товара в адрес покупателей, свидетельствует об их приобретении не для личного, семейного или домашнего использования.

Следовательно, сделки между ИП Куприяшкиным Е.И. и вышеперечисленными контрагентами не могут быть расценены как розничная торговля - реализация товаров для их личного либо семейного использования, а полученная выручка не может облагаться ЕНВД и подлежит налогообложению в соответствии с УСНО.

Таким образом, ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы от реализации денежные средства, поступившие в кассу за ... год в размере 3 113 229 руб., что привело к неполной уплате единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 30 600 руб.

В соответствии с п.8 ст.346.18 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. в связи с невозможностью разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.

По данным ИП Куприяшкина Е.И. расходы, относящиеся на УСНО, составили 4 467 747 руб. (Приложение № 1 «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....). По данным выездной налоговой проверки расходы относящиеся на УСНО, составили 7 376 977 руб. См.Таблицу расчета расходов относящихся на УСНО:

Расчет единого налога, взимаемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения за ... год ИП Куприяшкина Е.И., в руб.

Статьей 113 Налогового Кодекса РФ установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: «лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течении которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года».

Согласно п.4 ст. 109 Налогового Кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии следующих обстоятельств:

- истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с этим ИП Куприяшкин Е.И. не может быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ, т.к. срок исковой давности за совершение правонарушения выявленного за ... год - истек.

1.2. За ....

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по данным индивидуального предпринимателя составили 4 630 538 руб. (Приложение № 2 «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2007г.)

По данным выездной налоговой проверки доходы от реализации товаров (работ, услуг) составили 8 027 805 руб.

Расходы, уменьшающие доходы от реализации

Расходы, уменьшающие доходы от реализации по данным индивидуального предпринимателя составили 4 317 461 руб.

По данным выездной налоговой проверки расходы, уменьшающие доходы от реализации составили 7 461 050 руб.

Налоговая база для исчисления единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя налоговая база для исчисления налога составила 313 077 руб.

По результатам выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления налога составила 566 755 руб.

Сумма исчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной

системы налогообложения:

По данным индивидуального предпринимателя, сумма исчисленного единого налога составила 46 962 руб.

По результатам выездной налоговой проверки, сумма исчисленного единого налога составила 85 013 руб.

Занижение налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 253 678 руб. и соответственно суммы налога в размере 38 051руб., произошло по следующей причине:

В нарушение п.1 ст.346.17 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы денежные средства, поступившие в кассу предпринимателя в ... году в размере 3 397 267,18 руб. от покупателей:

Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Заводского района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН Заводского
района) в сумме 2 026 431,63 руб.;

Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Центрального района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН
Центрального района) в сумме 481 192,23 руб.;

3) ООО «<данные изъяты>» ИНН № в сумме 889 643,32 руб.

ИП Куприяшкин Е.И. наряду с УСНО осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации молочной продукции через развозную торговлю, согласно декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3,4 квартала ....

Также проверкой было установлено, что ИП Куприяшкин Е.И. реализовывал продукцию в ... году за наличный расчет юридическим лицам по договорам поставки и выставлял счета-фактуры.

В ходе мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.93.1 НК РФ были истребованы документы (информация) у организаций МУ КЦСОН Заводского района, МУ КЦСОН Центрального района и ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ИП Куприяшкиным Е.И. Данными организациями предоставлены документы, из которых установлено, что:

МУ КЦСОН Заводского района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 2 024 483,82 руб., оплата произведена в сумме 2 026 431,63 руб.,что подтверждается
договором поставки от ..., счетами-фактурами, чеками и журналами операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками за .... и сводами операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за ....

МУ КЦСОН Центрального района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 487 678,89 руб., оплата произведена в сумме 481 192,23 руб., что подтверждается
договорами поставки за ...., счетами-фактурами, реестрами фактур за ...., чеками и
мемориальными ордерами по счету 60 «Поставщики и подрядчики» за ....

ООО «<данные изъяты>» приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на сумму 889 643,32
руб., оплата произведена в сумме 889 643,32 руб.,что подтверждается договорам поставки за
...., счетами-фактурами, чеками и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.1 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» за ....

Таким образом, в результате установленных налоговой проверкой неверного составления документов отчетности о собственной деятельности ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы от реализации денежные средства, поступившие в кассу за ... год в размере 3 397 267 руб., что привело к неполной уплате единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 38 051 руб.

Согласно п.8 ст.346.18 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. в связи с невозможностью разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.

По данным ИП Куприяшкина Е.И. расходы, относящиеся на УСНО, составили 4 317
461 руб. (см. Приложение № 2 «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСНО за ....). По данным выездной налоговой проверки расходы относящиеся на УСНО, составили 7 461 050 руб. См.Таблицу расчета расходов относящихся на УСНО:

Расчет единого налога, взимаемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения за ... год ИП Куприяшкина Е.И., в руб.

1.3. За ... год.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по данным индивидуального предпринимателя составили 5 787 392 руб. (Приложение № 3 «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....)

По данным выездной налоговой проверки доходы от реализации товаров (работ, услуг) составили 10 618 521 руб.

Расходы, уменьшающие доходы от реализации

Расходы, уменьшающие доходы от реализации по данным индивидуального предпринимателя составили 5 355 897 руб.

По данным выездной налоговой проверки расходы, уменьшающие доходы от реализации составили 9 896 766 руб.

Налоговая база для исчисления единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя налоговая база для исчисления налога составила 431 495 руб.

По результатам выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления налога составила 721 755 руб.

Сумма исчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением прощенной системы налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя, сумма исчисленного единого налога составила 64 724 руб.

По результатам выездной налоговой проверки, сумма исчисленного единого налога составила 108 263 руб.

Занижение налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 290 260 руб. и соответственно суммы налога в размере 43 539 руб., произошло по следующей причине:

В нарушении п.1 ст.346.17 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы денежные средства, поступившие в кассу предпринимателя в ... году в размере 4 831 128,71 руб. от покупателей:

Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Заводского района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН Заводского
района) в сумме 2 097 252,63 руб.;

Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Центрального района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН
Центрального района) в сумме 977 522,96 руб.;

3) ООО «<данные изъяты>» ИНН № в сумме 1 756 353,12 руб.

В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

ИП Куприяшкин Е.И. наряду с УСНО осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации молочной продукции через развозную торговлю, согласно декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3,4 квартала ....

В ходе мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.93.1 НК РФ были истребованы документы (информация) у организаций МУ КЦСОН Центрального района, МУ КЦСОН Заводского района и ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ИП Куприяшкиным Е.И. Данными организациями предоставлены документы, из которых установлено, что:

МУ КЦСОН Заводского района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 2 058 298,63 руб., оплата произведена в сумме 2 097 252,63 руб., что подтверждается
договором поставки от ...., счетами-фактурами, чеками и журналами операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками за .... и сводами операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за ....

МУ КЦСОН Центрального района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 976 036,68 руб., оплата произведена в сумме 977 522,96 руб.,что подтверждается
договорами поставки за ...., счетами-фактурами, реестрами фактур за ...., чеками и
мемориальными ордерами по счету 60 «Поставщики и подрядчики» за ....

ООО «<данные изъяты>» приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на сумму 1 756 353,12
руб., оплата произведена в сумме 1 756 353,12 руб.,что подтверждается договорами поставки за
...., счетами-фактурами, чеками и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.1 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» за ....

Таким образом, ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы от реализации денежные средства, поступившие в кассу за ... год в размере 4 831 129 руб., что привело к неполной уплате единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 43 539 руб.

Согласно п.8 ст.346.18 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. в связи с невозможностью разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.

По данным ИП Куприяшкина Е.И. расходы, относящиеся на УСНО, составили 5 355
897 руб. (см. Приложение № 3 «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСНО за ....). По данным выездной налоговой проверки расходы относящиеся на УСНО, составили 9 896 766 руб., что подтверждается таблицей расчета расходов относящихсяна УСНО,

Расчет единого налога, взимаемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения за ... год ИП Куприяшкина Е.И., в руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения за .... начислена пеня в сумме 35 966,94 руб.

2. В нарушение п.1 ст. 126 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И не представил в установленный срок в налоговый орган документы, предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Всоответствии с п.1 ст.93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

ИП Куприяшкин Е.И Книги учета доходов и расходов за .... по требованию о представлении документов за .... от ... не представил - по причине не ведения данных документов, согласно, пояснительной записки, предоставленной ИП Куприяшкиным Е.И. ... Всего не представлено 3 документа.

Возражения по акту выездной налоговой проверки № от ... Куприяшкиным Е.И. не представлены.

Куприяшкин Е.И. не реализовал свое право, предоставленное п.6 ст.100 НК РФ по представлению возражений по акту выездной налоговой проверки от ... №ДСП. Рассмотрение материалов проверки назначено на ... в 10.00 часов. О времени и месте рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщик был уведомлен, что подтверждается уведомлением о вручении.

Таким образом, материалами проверки факт налогового правонарушения подтвержден, в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом не выявлены обстоятельства, исключающих вину лица в совершении налогового нарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Выявленные в ходе мероприятий налогового контроля факты и обстоятельства свидетельствуют о наличии вины в действиях налогоплательщика.

В соответствии со статьей 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрено, что налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, на основании ст. 101 Налогового Кодекса РФ вынесено решение № от ... о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:

Итого 16 468 рублей.

Решение о привлечении к налоговой ответственности № от .... получено Куприяшкиным Е.И. лично ....

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ Куприяшкину Е.И. ... направлено требование № от ... об уплате налогов, пеней и штрафных санкций, доначисленных по решению № от ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В установленный в требовании срок и на момент подачи искового заявления задолженность Куприяшкиным Б.И. не оплачена.

Кроме того, ... Куприяшкиным Е.И. в Межрайонную ИФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за ... год, в соответствии с которой сумма единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период (... год), составляет 1 593 рубля.

Установленный НК РФ срок уплаты единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - ... В установленный законодательством срок единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ... год ответчиком не уплачен.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ... Куприяшкину Е.И. направлено требование от ... № об уплате единого налога по упрощенной системе налогообложения за ... г. в сумме 1 593 руб.

В установленный в требовании срок и на момент подачи искового заявления задолженность по единому налогу по упрощенной системе налогообложения за ... г. Куприяшкиным Е.И. не оплачена.

Согласно ст. 104 НК РФ штрафные санкции, не уплаченные налогоплательщиком добровольно в установленный в требовании срок, подлежат взысканию в судебном порядке.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 48, 104 НК РФ, ст. ст. 22, 24, 28, 132 ГПК РФ, истец просит суд взыскать с Куприяшкина Е.И. в федеральный бюджет единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период ... г.г. в сумме 112 190 руб., единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... г. в сумме 1 593 руб., сумму налоговых санкций (штрафы) в сумме 16 468 руб., пени в сумме 35 966, 94 руб.

В судебном заседании представитель истца Гузовская Е.В., действующая на основании доверенности № от ..., на заявленных требованиях настаивала, дала пояснения аналогичные изложенным в иске. Кроме того, суду пояснила, что решение о проведении выездной налоговой проверке ИП Куприяшкина Е.И. было вынесено ... Куприяшкин занимался реализацией молочной продукции. В налоговую инспекцию он предоставил неверные отчеты о своей деятельности : неправильно указал свои доходы, а именно не представил сведения о денежных средствах, которые проходили через кассу от покупателей, то есть фактически Куприяшкин в отчетах занизил свои доходы. Истец разговаривал с Куприяшкиным по данному вопросу, пояснял ему, что он не правильно исчисляет и оплачивает налоги, на что Куприяшкин ответил, что он консультировался в какой-то фирме по сдаче отчетности и ему объяснили, что именно так следует оплачивать налоги, как делает это он. Куприяшкин, как индивидуальный предприниматель зарегистрировался ..., а прекратил свою предпринимательскую деятельность ... Выездной налоговой проверки в отношении Куприяшкина за .... не проводилось. По результатам камеральных проверок, то есть путем изучения предоставляемых им в налоговую инспекцию налоговых деклараций, установить неверность исчисления им суммы подлежащих к оплате налогов и установить правильность размеров оплаченных налогов было невозможно. Единый налог рассчитывается от налоговой базы, то есть сумма полученных доходов отнимается от суммы полученных расходов и полученная сумма умножается на 15% (ставка единого налога, согласно ст. 346.31 НК РФ). В ходе налоговой проверки была выявлена сумма недоимки за .... в размере 81 590 рублей, которую они умножили на 20 % согласно ст. 122 НК РФ. Пеня Куприяшкину начислялась с ..., то есть с даты установленного срока уплаты налога. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за .... в сумме 1 593 рубля истец взял из декларации, которую представил им Куприяшкин.

Ответчик Куприяшкин Е.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, не просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, не предоставил суду сведений об уважительности причин своей неявки в суд.

Письменными доказательствами по делу являются следующие:

выписка из ЕГРИП (л.д. №), адресная справка (л.д.№), требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. №), список на отправку заказных писем с уведомлением (л.д. №), требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д.№), список на отправку заказных писем с уведомлением (л.д. №), решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.№), акт № № выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Куприяшкина Е.И. (л.д. №), налоговая декларация (л.д.№), расчет единого налога по упрощенной системе налогообложения (л.д.№), протокол допроса свидетеля Куприяшкина Е.И. от ... (л.д. №), протокол допроса свидетеля Куприяшкина Е.И. от ... (л.д. №), протокол допроса свидетеля Куприяшкина Е.И. от ... (л.д. №), протокол допроса свидетеля Серебренниковой В.А. от ... (л.д. №), протокол допроса свидетеля Черных Е.Ю. от ... (л.д. №), протокол допроса свидетеля Чернышовой Н.Ф. от ... (л.д. №), протокол допроса свидетеля Цветновой Г.Н. от ... (л.д. №), протокол допроса свидетеля Веревко О.В. от ... (л.д.№), протокол допроса свидетеля Чигриновой Т.А. от ... (л.д. №), расчет суммы единого налога, взимаемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения за период ...., (л.д. №), расчет суммы единого налога, взимаемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения за .... (л.д.№), расчет взыскиваемой суммы штрафа за неполную уплату единого налога за .... (л.д. №), решение № о проведении выездной налоговой проверки (л.д. №), протокол расчета пени по акту № дсн от ... (л.д.№), справка о проведении выездной налоговой проверки (л.д. №), уведомление о проведении выездной налоговой проверки (л.д. №), заявление (л.д. №), уточненный расчет, взыскиваемой суммы пени по единому налогу, взимаемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения (л.д. №), декларация ИП Куприяшкина Е.И. по упрощенной системе налогообложения (л.д. №).

Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что заявленные требования МРИ ФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка законны и обоснованы, и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям:

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка на налоговом учете состоит Куприяшкин Е.И. ... Куприяшкин Е.И. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ... (л.д.№).

... начальником МРИ ФНС по Заводскому и Новоильинскому райфонам г.Новокузнецка А.П.Чапаевым было вынесено решение № о проведении выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Куприяшкина Е.И. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов и иным указанным в решении вопросам за период с ... по ... (л.д.№), на основании которого истцом была проведена выездная налоговая проверка ИП Куприяшкина Е.И.по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ... по ... и налога на доходы физических лиц за период с ... по ...

По итогам проведения выездной налоговой проверки было принято решение № от ...г.о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 16 468 руб. Всего по результатам проверки установлена неуплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 112 190 руб., что подтверждается решением № от ... (л.д.№).

Указанным решением налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату вышеуказанного налога в сумме 35 966,94 руб.

С учетом анализа налоговой и иной документации о деятельности ответчика, а также из его пояснения в ходе проверки, истцом было верно установлено, что проверяемом периоде ИП Куприяшкин Е.И. применял две системы налогообложения:

- упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСНО) по виду деятельности
оптовую торговлю молочными продуктами;

- единый налог на вмененный доход (далее по тексту ЕНВД) для отдельных видов
деятельности, а именно развозной торговли молоком и молочными продуктами.

Проверкой правильности исчисления и уплаты в бюджет единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения за период с ... по ... было верно установлено, что в проверяемом периоде ИП Е.И. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В проверяемом периоде налогоплательщиком применялся порядок признания доходов и расходов в соответствии со ст.346.17 Налогового кодекса РФ.

В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Судом установлено, что в проверяемый период ИП Куприяшкин Е.И. не вел раздельный учет расходов при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом наряду с единым налогом на вмененный доход, так как торговля осуществлялась идентичным товаром (молоком и молочной продукцией), в связи с чем расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении двух режимов налогообложения, что не оспаривалось им самим и было указано в письменных пояснениях ( л.д.№).

В ходе проведения выездной налоговой проверки ИП Куприяшкина Е.И. были допущены следующие нарушения налогового законодательства.

1. Неполная уплата единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения в сумме 112 190 руб., в том числе:

• .... - 30 600 руб.;
• .... - 38 051 руб.;
• .... - 43 539 руб.

За ... год.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по данным индивидуального предпринимателя составили 4 796 910 руб. (Приложение № 1 «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....)

По данным выездной налоговой проверки доходы от реализации товаров (работ, услуг) составили 7 910 139 руб.

Расходы, уменьшающие доходы от реализации

Расходы, уменьшающие доходы от реализации по данным индивидуального предпринимателя составили 4 467 747 руб.

По данным выездной налоговой проверки расходы, уменьшающие доходы от реализации составили 7 376 977 руб.

Налоговая база для исчисления единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя налоговая база для исчисления налога составила 329 163 руб.

По результатам выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления налога составила 533 162 руб.

Сумма исчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя, сумма исчисленного единого налога составила 49 374 руб.

По результатам выездной налоговой проверки, сумма исчисленного единого налога составила 79 974 руб.

Занижение налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 203 999 руб. и соответственно суммы налога в размере 30 600 руб.,произошло по следующей причине:

В нарушении п.1 ст.346.17 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы денежные средства, поступившие в кассу предпринимателя в ... году в размере 3 113 228,84 руб. от покупателей:

1. Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
   Заводского района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН Заводского района) в сумме 2 211 960,80 руб.;
2. Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
   Центрального района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН Центрального района) в сумме 425 236,51 руб.;

3. ООО «<данные изъяты>» ИНН № в сумме 476 031,53 руб.

Указанные обстоятельства суд считает установленными из Акта выездной налоговой проверки ИП Куприяшкина Е.И. от ..., составленного на основании изучения счетов-фактур, кассовых ордеров, товарных накладных, выписок по операциям на счете индивидуального предпринимателя, представленных МРИ ФНС для изучения в целях производства проверки ответчиком (л.д.№).

В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Согласно п.2 ст.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со ст.271 или ст.273 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.273 НК РФ в целях главы 25 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

ИП Куприяшкин Е.И. наряду с УСНО осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации молочной продукции через развозную торговлю, согласно декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3,4 квартала ....

Согласно свидетельским показаниям ИПКуприяшкина Е.И. (л.д.№), полученных в порядке ст.90 НК РФ установлено, что ИП Куприяшкин Е.И. реализовывал продукцию в ... году за наличный расчет юридическим лицам по договорам поставки и выставлял счета-фактуры.

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно, п.7 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговли, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии со ст.346.27 НК РФ:

под развозной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

Пунктом 1 ст.492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Согласно ст.506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Из содержания ст.492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Как установлено судом, в ходе мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.93.1 НК РФ были истребованы документы (информация) у организаций МУ КЦСОН Заводского района, МУ КЦСОН Центрального района и ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ИП Куприяшкиным Е.И. Данными организациями предоставлены документы, из которых установлено, что:

1. МУ КЦСОН Заводского района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 2 199 038,88 руб., оплата произведена в сумме 2 211 960,80 руб.,что подтверждается
договором поставки от ..., счетами-фактурами, чеками и журналами операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками за .... и сводами операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за ....

2 МУ КЦСОН Центрального района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 429 693,11 руб., оплата произведена в сумме 425 236,51 руб., что подтверждается
договорами поставки за ...., счетами-фактурами, реестрами фактур за ...., чеками и
мемориальными ордерами по счету 60 «Поставщики и подрядчики» за ....

3. ООО «<данные изъяты>» приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на сумму 476 031,53
руб., оплата произведена в сумме 476 031,53 руб., что подтверждается договорами поставки за
...., счетами-фактурами, чеками и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.1 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» за ....

В ходе проверки, проведенной истцом из совокупности проанализированных им материало, было установлено, что в период с ... по ... ИП Куприяшкин сам предлагал директорам МУ КЦСОН Центрального района Серебренниковой В.А. и МУ КЦСОН Заводского района Чернышовой Н. Ф. свою продукцию. С ним ежемесячно (ежегодно) заключались договора поставки. При доставке товара, ИП Куприяшкиным Е.И. выставлялись счета-фактуры за его личной подписью и печатью. Расчет с ним производился за наличный расчет, по чекам; товар приобретался центрами у ИП Куприяшкина Е.И. для реализации его населению через отделение торгового обслуживания, т.е. магазины и для обеспечения продукцией на дому малообеспеченных граждан (инвалидов и пенсионеров, состоящих на обслуживании).

Также по результатам проверки было установлено, что товар поставлялся в магазины ИП Куприяшкиным Е.И. по счетам-фактурам. В магазине товар оприходывался по товарным накладным. В товарных отчетах велся учет товара по его наименованию и количеству. Учет оплаты за поставленную продукцию велся в авансовых отчетах. Общий систематизированный учет по ИП Куприяшкину Е.И. велся в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; на товар, приобретенный у ИП Куприяшкина Е.И. делалась наценка в размере 5%,согласно Положению об отделении торгового обслуживания малообеспеченных граждан.

Кроме того, проведенной проверкой было установлено, что составленный и подписанный договор привозился ИП Куприяшкиным Е.И. и подписывался Веревко О.В.; товар, приобретаемый у ИП Куприяшкина Е.И. использовался в коммерческой
деятельности организации, для получения прибыли, через магазины физическим лицам; товар поставлялся автотранспортом ИП Куприяшкина Е.И. в магазины по счет-фактурам, где заведующая магазина принимала, оприходывала и делала наценку товара; на основании счетов-фактур велись журналы-ордера по счетам 60, 41, 42, 71; оплата происходила сразу же, как поступал товар в магазины по чекам с квитанцией к приходно-кассовым ордерам. Учет оплаты велся в авансовых отчетах.

Таким образом, предпринимателем были оформлены соответствующие бухгалтерские документы, позволяющие покупателям отражать товарные операции в бухгалтерском учете и отчетности, что подтверждено договорами поставками, счетами-фактурами, авансовыми отчетами, чеками, журналами операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Опрошенный в ходе проведения налоговой инспекцией проверки Куприяшкин Е.И. пояснял, что он знал, что молочная продукция, поставляемая им по договорам поставки МУ КЦСОН Центрального района, МУ КЦСОН Заводского района и ООО «<данные изъяты>», использовалась данными организациями для продажи (реализации) через магазины.

Таким образом, суд считает установленным, что ИП Куприяшкин Е.И. реализовывал молочную продукцию организациям по договорам поставки, с оформлением счетов-фактур, что не может быть признанно розничной торговлей в данном виде предпринимательской деятельности и должно облагаться в соответствии с упрощенной системой налогообложения, что подтверждается документами, предоставленными налоговой инспекцией в подтверждение своих требований.

Также ИП Куприяшкин Е.И. в ходе данной налоговой проверки пояснил, что налоговую отчетность ему составляла фирма и при открытии расчетного счета, который ему понадобился для его торговой деятельности, ему пояснила, что те денежные средства, которые поступают на расчетный счет должны облагаться УСНО, а денежные средства, поступившие через ККТ должны относится на ЕНВД.

Рассматривая торговые операции на основании счет - фактур и иных документов, выявлено, что товары приобретались покупателями в значительных объемах. Специфика реализуемых предпринимателем товара (молоко и молочная продукция), имеет ограниченные сроки хранения и является скоропортящимся продуктом, и учитывая размер поставки товара в адрес покупателей, свидетельствует об их приобретении не для личного, семейного или домашнего использования.

Следовательно, сделки между ИП Куприяшкиным Е.И. и вышеперечисленными контрагентами не могут быть расценены как розничная торговля - реализация товаров для их личного либо семейного использования, а полученная выручка не может облагаться ЕНВД и подлежит налогообложению в соответствии с УСНО.

Таким образом, суд считает установленным, что ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы от реализации денежные средства, поступившие в кассу за ... год в размере 3 113 229 руб., что привело к неполной уплате единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 30 600 руб.

В соответствии с п.8 ст.346.18 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. в связи с невозможностью разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.

По данным ИП Куприяшкина Е.И. расходы, относящиеся на УСНО, составили 4 467 747 руб. (Приложение № «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....). По данным выездной налоговой проверки расходы, относящиеся на УСНО, составили 7 376 977 руб., что подтверждается таблицей расчета расходов, относящихся на УСНО. При этом расчеты суд расценивает как произведенные верно, с соблюдением требований НК РФ.

Расчет единого налога, взимаемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения за ... год ИП Куприяшкина Е.И., в руб.

Статьей 113 НК РФ установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: «лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течении которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года».

Согласно п.4 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии следующих обстоятельств:

- истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с этим ИП Куприяшкин Е.И. не может быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, т.к. срок исковой давности за совершение правонарушения выявленного за ... год - истек.

С учетом изложенного суд расценивает как совершенные в строгом соответствии с требованиями НК РФ ИФНС действия, свидетельствующие о не привлечении истца к налоговой ответственности за допущенную неуплату налогов в должном размере в 2006 году.

Как установлено судом с учетом представленных истцом доказательств, за ... год доходы от реализации товаров (работ, услуг) по данным ответчика Куприяшкина Е.И. составили 4630 538 руб. (Приложение № «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....), а по данным выездной налоговой проверки, произведенной истцом, доходы ИП Куприяшкина Е.И. от реализации товаров (работ, услуг) составили 8 027 805 руб.

Расходы, уменьшающие доходы от реализации по данным ответчика составили 4 317 461 руб., по данным истца - 7 461 050 руб.

По данным ответчика налоговая база для исчисления налога составила 313 077 руб.

По результатам выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления налога составила 566 755 руб.

Также судом установлено, на основании представленных истцом доказательств, что по данным ИП Куприяшкина Е.И., сумма исчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением упрощеннойсистемы налогообложения составила 46 962 руб., а по результатам выездной налоговой проверки, сумма исчисленного единого налога составила 85 013 руб.

Занижение налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 253 678 руб. и соответственно суммы налога в размере 38 051руб., произошло по следующей причине:

В нарушение п.1 ст.346.17 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы денежные средства, поступившие в кассу предпринимателя в ... году в размере 3 397 267,18 руб. от покупателей:

1. Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Заводского района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН Заводского
района) в сумме 2 026 431,63 руб.;

2. Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Центрального района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН
Центрального района) в сумме 481 192,23 руб.;

3. ООО «<данные изъяты>» ИНН № в сумме 889 643,32 руб.

В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

МУ КЦСОН Заводского района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 2 024 483,82 руб., оплата произведена в сумме 2 026 431,63 руб.,что подтверждается
договором поставки от ...., счетами-фактурами, чеками и журналами операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками за .... и сводами операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за ....

МУ КЦСОН Центрального района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 487 678,89 руб., оплата произведена в сумме 481 192,23 руб., что подтверждается
договорами поставки за ...., счетами-фактурами, реестрами фактур за ...., чеками и
мемориальными ордерами по счету 60 «Поставщики и подрядчики» за ....

ООО «<данные изъяты>» приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на сумму 889 643,32
руб., оплата произведена в сумме 889 643,32 руб.,что подтверждается договорам поставки за
...., счетами-фактурами, чеками и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.1 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» за ....

Таким образом, суд считает установленным, что ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы от реализации денежные средства, поступившие в кассу за ... год в размере 3 397 267 руб., что привело к неполной уплате единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 38 051 руб.

В соответствии с п.8 ст.346.18 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. в связи с невозможностью разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.

Как установлено судом, по данным ИП Куприяшкина Е.И. расходы, относящиеся на УСНО, составили 4317461 руб. (Приложение № «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....), а по данным выездной налоговой проверки расходы относящиеся на УСНО, составили 7 461 050 руб., что подтверждается таблицу расчета расходов относящихся на УСНО. При этом расчеты суд расценивает как произведенные верно, с соблюдением требований НК РФ.

Расчет единого налога, взимаемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения за ... год ИП Куприяшкина Е.И., в руб.

За ... год.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по данным индивидуального предпринимателя составили 5 787 392 руб. (Приложение № «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....)

По данным выездной налоговой проверки доходы от реализации товаров (работ, услуг) составили 10 618 521 руб.

Расходы, уменьшающие доходы от реализации

Расходы, уменьшающие доходы от реализации по данным индивидуального предпринимателя составили 5 355 897 руб.

По данным выездной налоговой проверки расходы, уменьшающие доходы от реализации составили 9 896 766 руб.

Налоговая база для исчисления единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя налоговая база для исчисления налога составила 431 495 руб.

По результатам выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления налога составила 721 755 руб.

Сумма исчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением прощенной системы налогообложения

По данным индивидуального предпринимателя, сумма исчисленного единого налога составила 64 724 руб.

По результатам выездной налоговой проверки, сумма исчисленного единого налога составила 108 263 руб.

Занижение налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 290 260 руб. и соответственно суммы налога в размере 43 539 руб., произошло по следующей причине:

В нарушении п.1 ст.346.17 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы денежные средства, поступившие в кассу предпринимателя в ... году в размере 4 831 128,71 руб. от покупателей:

1. Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Заводского района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН Заводского
района) в сумме 2 097 252,63 руб.;

2. Муниципального учреждения Комплексного центра социального обслуживания
Центрального района г. Новокузнецка ИНН № (далее по тексту МУ КЦСОН
Центрального района) в сумме 977 522,96 руб.;

3. ООО «<данные изъяты>» ИНН № в сумме 1 756 353,12 руб.

МУ КЦСОН Заводского района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 2 058 298,63 руб., оплата произведена в сумме 2 097 252,63 руб., что подтверждается
договором поставки от ...., счетами-фактурами, чеками и журналами операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками за .... и сводами операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками за ....

МУ КЦСОН Центрального района приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на
сумму 976 036,68 руб., оплата произведена в сумме 977 522,96 руб.,что подтверждается
договорами поставки за ...., счетами-фактурами, реестрами фактур за ...., чеками и
мемориальными ордерами по счету 60 «Поставщики и подрядчики» за ....

ООО «<данные изъяты>» приобрело продукцию у ИП Куприяшкина Е.И. на сумму 1 756 353,12
руб., оплата произведена в сумме 1 756 353,12 руб.,что подтверждается договорами поставки за
...., счетами-фактурами, чеками и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.1 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» за ....

Таким образом, суд считает установленным, что ИП Куприяшкин Е.И. не включил в доходы от реализации денежные средства, поступившие в кассу за ... год в размере 4 831 129 руб., что привело к неполной уплате единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 43 539 руб.

В соответствии п.8 ст.346.18 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И. в связи с невозможностью разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.

Как установлено судом, по данным ИП Куприяшкина Е.И. расходы, относящиеся на УСНО, составили 5355897 руб. (Приложение № «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за ....), а по данным выездной налоговой проверки расходы относящиеся на УСНО, составили 9 896 766 руб., что подтверждается таблицей расчета расходов относящихсяна УСНО. При этом расчеты суд расценивает как произведенные верно, с соблюдением требований НК РФ.

Расчет единого налога, взимаемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения за ... год ИП Куприяшкина Е.И., в руб.

Как установлено судом, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения за .... ИП Куприяшкину Е.И. начислена пеня в сумме 35 966,94 руб.

Кроме того, в нарушение п.1 ст. 126 НК РФ ИП Куприяшкин Е.И не представил в установленный срок в налоговый орган документы, предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Всоответствии с п.1 ст.93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Как установлено судом, ИП Куприяшкин Е.И Книги учета доходов и расходов за .... по требованию истца о представлении документов за .... от ... не представил - по причине не ведения данных документов, согласно, пояснительной записки, предоставленной ИП Куприяшкиным Е.И. ... Всего не представлено 3 документа.

Из материалов настоящего дела следует, что ответчик ИП Куприяшкин Е.И. был своевременно ознакомлен с актом выездной налоговой проверки № от ... - получил данный акт ..., что следует из его подписи в акте (л.д№), своих возражений по установленным по нему обстоятельствам и выводам истцу не представил.

В соответствии с ч.6 ст.100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговой орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Таким образом, Куприяшкин Е.И. не реализовал свое право, предоставленное ч.6 ст. 100 НК РФ.

Таким образом, суд считает установленным факт совершения Куприяшкиным Е.И. налогового правонарушения., обстоятельств, исключающих вину Куприяшкина Е.И. в совершении налогового нарушения, либо обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не имеется.

В соответствии со статьей 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрено, что налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Согласно представленным истцом документам и произведенным расчетам, суд считает установленной вину ИП Куприяшкина Е.И. в неуплате им следующих налогов и сборов.

Судом установлено, что истцом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, на основании ст. 101 НК РФ было вынесено решение № от ... о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:

Итого 16 468 рублей

Данное решение было получено Куприяшкиным Е.И. лично ...(л.д.№). Решение Куприяшкин не оспорил, оплату не произвел. Таким образом, в соответствии со ст. 104 НК РФ штрафные санкции, не уплаченные ответчиком добровольно в установленный в требовании срок, подлежат взысканию с ИП Куприяшкина Е.И. в полном размере.

Кроме того, судом установлено, что ... Куприяшкин Е.И. в Межрайонную ИФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка представил налоговую декларация по упрощенной системе налогообложения за ... год, в соответствии с которой сумма единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период (... год), составляет 1 593 рубля. Однако в установленный НК РФ срок для уплаты единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - ... налог ответчиком уплачен не был. ... Куприяшкину Е.И. истцом было направлено требование от ... № об уплате единого налога по упрощенной системе налогообложения за ... г. в сумме 1 593 руб. В установленный в требовании срок за ... г. Куприяшкиным Е.И. не оплачена.

Таким образом, в соответствии со ст. 104 НК РФ штрафные санкции, не уплаченные ответчиком добровольно в установленный в требовании срок, подлежат взысканию судом с Куприяшкина Е.И. в полном размере.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых освобожден истец, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ с ответчика на основании ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4524,36 рублей.

На основании выше изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Куприяшкина ФИО14, ... года рождения, уроженца <данные изъяты> в федеральный бюджет единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период ... годы в сумме 112 190 рублей, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... год в сумме в сумме 1 593 рубля, штраф в сумме 16 468 рублей, пени в сумме 35 966 рублей 94 копейки, взысканную сумму перечислить на счет № ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Кемеровской области БИК № получатель УФК МФ РФ по Кемеровской области ИНН № Межрайонная ИФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка КБК № (налог) КБК № (штраф) КБК № (пеня).

Взыскать с Куприяшкина ФИО15, ... года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4524,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 суток с момента его вынесения в окончательной форме - 03.11.2010 года.

Судья Л.П.Рузаева