Дело № 2-1612/11

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк                                                                        12 октября 2011 года

    Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Байрамаловой А.Н.

при секретаре Невзоровой М.Г,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 Кемеровской области к Русакову С.А. о взыскании налога, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Истец - МРИФНС России №4 Кемеровской области обратилась в суд с иском к Русакову С.А., просит взыскать с ответчика налог уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 год в сумме 65 281 руб., штраф в размере 27 794, 40 руб., а всего 93 075, 40 руб.

Свои требования мотивирует тем, что в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области (далее - Инспекция, налоговый орган) на налоговом учете состоит Русаков С.А. (далее -Русаков С.А., налогоплательщик, должник).

01.09.2010г. Русаков С.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса РФ Русаков С.А. применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

В порядке ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком 25.08.2010 г. в налоговый орган была представлена налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год.

При проведении камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ
представленной должником вышеуказанной налоговой декларации Инспекцией было установлено, что ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 г. в налоговой орган по месту учета, нарушив тем самым п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п"72 ст. 346.23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год - не позднее 30.04.2010 г.

В рассматриваемом случае налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи ( применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, была представлена налогоплательщиком в Инспекцию 25.08.2010г. следовательно, количество просроченных месяцев -4.

По данной декларации сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за 2009 г., составила 0 руб. ;

Согласно камеральной налоговой проверке сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за 2009 г., составила 69 736 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки было установлено, что Русаковым С.А. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 г. занижена сумма дохода, повлекшая в нарушение п. 1 ст. 346.18 НК РФ занижение налоговой базы в размере 464 905 руб.. в связи, с чем неполная уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 69 736 руб.

Налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 г. отражен доход в сумме 0 руб., сумма произведенных расходов также составила 0 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признают» затраты после их фактической оплаты.

Для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 г. Инспекцией был направлен запрос ".......". от ".". в "..........." о движении денежных средств по расчетному счету Русакова С.А. Согласно полученному ответу было установлено, что Русаков С.А. за 2009 г. получил доход в сумме 464 905 руб.

На основании изложенного, в ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией было установлено, что отраженная Русаковым С.А. в налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г. сумма полученных доходов налогоплательщиком не соответствует сумме поступлений на расчетный счет налогоплательщика за данный налоговый период..

В адрес налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ было направленосообщение о представлении с требованием о представлении пояснений (о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность) исх. ".......". от ".". занижении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г. Однако какие-либо пояснения Русаковым С.А. представлены не были, изменения в налоговую декларацию не внесены.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенно системы налогообложения за 2009 год, налоговая база составила 464 905 руб., сумма исчисленного налога, подлежащая уплате Русаковым С.А., составила 69 736 руб. (464 905 руб. * 15 %). В связи с этим доначисленная по результатам камеральной налоговой проверки Русакову С.А. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, составила 69 736 руб.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки представленной должником налоговой декларации было выявлено совершение Русаковым С.А. двух налоговых правонарушений: 1) непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ; 2) неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы за 2009 год, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ Русакову С.А. начислены пени за неуплату в установленный НК РФ срок (30.04.2010) налога, уплачиваемого в святи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, в размере 4 251,57 руб.

Следовательно, размер штрафа, подлежащего уплате должником, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составляет 13 947,20 руб. (69 736 руб.*20 %). Размер штрафа, подлежащего уплате должником, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет 13 947,20 руб. (69 736 руб.*20 %). Итого сумма штрафов, подлежащая уплате должником, составила 27 894, 40 руб.

На основании решения ".......". от ".". Русакову С.А. было предложено уплатить доначисленную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, в размере 69 736 руб., пени в размере 4 251,57 руб. и штрафы в общей сумме 27 894,40 руб., итого: 101 881,97 руб.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма пени, доначисленных по решению 955 от 21.12.2010 г., в размере 4 251,57 руб. в добровольном порядке была оплачена должником.

Согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Инспекцией в адрес должника было направлено требование № ".......". об уплате недоимки по налогу и штрафу, доначисленных по решению ".......". от 21.12.2010 г., по состоянию на 10.03.2011г., в общей сумме 97 530,40 руб., что подтверждается почтовым реестром заказных писем № ".......". от 15.03.2011г.

В установленный в требовании срок - до 30.03.2011г. задолженность по налогу должником была частично оплачена в размере 4 455 руб.

Оставшаяся сумма задолженности по налогу в размере 65 281 руб., а также задолженность по штрафу в сумме 27 794, 40 руб., всего 93 075, 40 руб. в установленный в требовании срок и нм момент подачи искового заявления должником не оплачена.

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 Кемеровской области в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дела в отсутствие их представителя.

Ответчик Русаков С.А. извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен, уважительные причины неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно ст. 346.12 НК организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Судом установлено, что Русаков С.А. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с 27.03.2009 г. Русаков С.А., прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.09.2009 года. (л.д.4,5).

Также судом установлено, что при проведении камеральной проверки было установлено, что Русаков С.А. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу (л.д. 15-16), тем самым им нарушены п.п. 4 п.п.1 ст. 23 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ. Согласно которым срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г. не позднее 30.04.2010 г. Русаковым С.А. налоговая декларация представлена в Инспекцию 25.08.2010 г. (л.д. 17).

Кроме того согласно камеральной проверки Русаковым С.А. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2009 г. занижена сумма дохода, повлекшая в нарушение п. 1 ст. 346.18 НК РФ занижение налоговой базы в размере 464 905 руб.. в связи с чем неполная уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 69 736 руб. (л.д. 11).

23.09.2010 г. в адрес Русакова С.А. было направлено сообщение о представлении пояснений (о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность) занижении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г. (л.д. 10). Русаковым С.А. пояснения представлены не были, изменения в налоговую декларацию не были внесены.

Судом установлено, что согласно полученного ответу из ".,,,,,,,,,,,,," о движении денежных средств по расчетному счету Русаков С.А. получил за 2009 г. доход в сумме 464 905 руб.(л.д. 23-25). Таким образом, отраженная Русаковым С.А. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г. сумма полученных доходов налогоплательщиком не соответствует сумме поступлений на расчетный счет налогоплательщика за данный налоговый период (л.д.17-19).

Установлено, что отраженная Русаковым С.А. в налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г. сумма полученных доходов налогоплательщиком не соответствует сумме поступлений на расчетный счет налогоплательщика за данный налоговый период, т.е налоговая база за 2009 г. составила 464 905 руб., а не 0 руб. как указано в декларации.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Из чего следует, что доначисленная по результатам камеральной налоговой проверки Русакову С.А. сумма налога, уплачиваемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2009 год, составляет 69 736 руб.(464 905 руб. *15%).

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установлено) законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом Русаковым С.А. совершены два налоговых правонарушения: непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ; неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы за 2009 год, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Исходя из вышеуказанного размер штрафа, подлежащего уплате должником, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составил 13 947,20 руб. (69 736 руб.*20 %). Размер штрафа, подлежащего уплате должником, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составлил 13 947,20 руб. (69 736 руб.*20 %). Итого сумма штрафов, подлежащая уплате должником, составила 27 894, 40 руб.

На основании решения ".......". от ".". Русакову С.А. было предложено уплатить доначисленную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, в размере 69 736 руб., пени в размере 4 251,57 руб. и штрафы в общей сумме 27 894,40 руб., итого: 101 881,97 руб. (л.д. 15-16)

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма пени, доначисленных по решению ".......". от 21.12.2010 г., в размере 4 251,57 руб. в добровольном порядке была оплачена должником (л.д. 15- оборот).

Согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Инспекцией в адрес должника было направлено требование ".......". об уплате недоимки по налогу и штрафу, доначисленных по решению 955 от 21.12.2010 г., по состоянию на 10.03.2011г., в общей сумме 97 530,40 руб., что подтверждается почтовым реестром заказных писем ".......". от 15.03.2011г. (л.д. 7).

Таким образом, сумма задолженности Русакова С.А. по налогу в размере 65 281 руб., а также задолженность по штрафу в сумме 27 794, 40 руб., всего 93 075, 40 руб. в установленный в требовании срок и им момент подачи искового заявления должником не оплачена. Расчет произведен истцом правильно, ответчик не представили никаких возражений относительно произведенного истцом расчета задолженности.

На основании изложенного исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 Кемеровской области подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика Русакова С.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 992, 26 руб.

       На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:     

Взыскать с Русакова С.А. в доход федерального бюджета сумму налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 2009 год в сумме 65 281 (шестьдесят пять тысяч двести восемьдесят один) рубль, штраф в размере 27 794 (двадцать семь тысяч семьсот девяносто четыре) рубля 40 копеек. Взысканные суммы перечислить на р/сч "......"

Взыскать с Русакова С.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 2 992 (две тысячи девятьсот девяносто два) рубля 26 копеек.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке, заочное решение мирового судьи - в апелляционном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2011 года.

Судья       А.Н. Байрамалова