о взыскании налоговой санкции

Решение

Именем Российской Федерации

14.10.2010 г. г.Саратов

Заводской районный суд г.Саратова

в составе председательствующего судьи Саяпиной Е.Г.,

при секретаре Шутовой И.А.,

с участием представителя истца по доверенности Александрова А.Ю.,

ответчика Шагуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова к Шагуновой А.А. о взыскании налога, пени и штрафа,

Установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова (далее ИФНС по Заводскому району г.Саратова) обратилась в суд с иском к Шагуновой А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, указав, что в ходе выездной налоговой проверки физического лица Шагуновой А.А. по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в связи с продажей квартиры <адрес> было установлено, что будучи собственником 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру, ответчик продала её совместно с другими участниками общей долевой собственности по договору купли-продажи от 25.09.2008 года. Цена продаваемой квартиры составила 4 950 000 рублей. Доход от продажи получен Шагуновой А.А. в сумме 1 237 5000 рублей (1/4 от стоимости квартиры). Декларацию о полученном доходе за 2008 год в срок до 30.04.2009 года ответчик не представила, налог в сумме 128375 руб. в срок до 15.07.2009 года не оплатила.

На основании п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога Шагуновой А.А. начислена пеня за каждый день просрочки, которая на день вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет 12608,56 рублей. Неуплата налога влечет ответственность по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 25675 руб. Сумма штрафа по ч.2 ст.119 НК РФ составила 102700 рублей. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств размеры штрафов были уменьшены в два раза, в связи с чем, размер штрафов составил: по п. 1 ст. 119 НК РФ - 51350 рублей, по п.1 ст.122 НК РФ - 12837 рублей. Шагуновой А.А. направлялось требование об оплате налога, однако указанную обязанность ответчик в добровольном порядке не исполнила.

Представитель истца по доверенности Александров А.Ю. в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме, просил удовлетворить.

Ответчик Шагунова А.А. исковые требования о взыскании налога в сумме 128375 рублей, пени в сумме 12608,56 рублей признала, а в части штрафа просила снизить размер, с учетом тяжелого материального положения.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в соответствующий бюджет. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, что на основании договора дарения от 03.03.2008г. Шагунова А.А. являлась собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру<адрес>. 25.09.2008 году по договору купли продажи она, действуя с согласия своего законного представителя -матери Шагуновой И.Г., совместно с иными участниками общей долевой собственности Л. и Л. продала указанную квартиру за 4950000 рублей. Доход от продажи получен Шагуновой А.А. в сумме 1 237 5000 рублей (1/4 от стоимости квартиры). Декларацию о полученном доходе за 2008 год в срок до 30.04.2009 года ответчик не представила, налог на доходы физических лиц в срок до 15.07.2009 года не оплатила.

На основании решения №№ от 16.04.2010 года была проведена выездная проверка физического лица Шагуновой А.А. по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в связи с продажей квартиры согласно указанному договору купли-продажи, по результатам которой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008г. в размере 128375 руб.

Налоговая база для исчисления налога с учетом права Шагуновой А.А. на имущественный вычет составила сумму 987500 рублей.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Требование №№ по состоянию на 21.06.2010г. об уплате налога в сумме 128375 рублей и пени в размере 12608,56 рублей и штрафа в размере 64187 рублей направлено ответчику со сроком уплаты до 09.07.2010 г., однако до настоящего времени не исполнено.

Данные обстоятельства подтверждаются: требованием об уплате налога, объяснениями сторон, договором дарения 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру от 03.03.2008г., договором купли-продажи квартиры от 25.09.2008г., решением о проведении выездной налоговой проверки от 16.04.2010г., актом №№ выездной налоговой проверки от 04.05.2010г., решением должностного лица ИФНС по Заводскому району г.Саратова №№ от 27.05.2010г.

Принимая во внимание, что ответчик обязанность по оплате налога в установленные сроки не исполнила, исковые требования в части налога и пени признала, то требования о взыскании налога в сумме 128375 рублей и пени в размере 12608,56 рублей подлежат удовлетворению.

Решением должностного лица ИФНС по Заводскому району г.Саратова №№ от 27.05.2010г. Шагунова А.А. была привлечена к налоговой ответственности по п..1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2008г. в виде штрафа в сумме 12837 рублей, и по п.2 ст.119 НК РФ за непредоставление декларации по НДФЛ за 2008г. к штрафу в сумме 51350 рублей. Общая сумма штрафа составила 64187 рублей.

Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При определении размера штрафа налоговым органом было учтено наличие смягчающего ответственность обстоятельства, в связи с чем, было принято решение об уменьшении размера штрафа по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

В соответствие с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, судом или налоговым органом могут признаваться иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Шагунова А.А. ранее к налоговой ответственности не привлекалась, является студенткой очной формы обучения в ПАГС им.Столыпина, дохода не имеет, на момент совершения сделки была несовершеннолетней. Данные обстоятельства подтверждаются решением должностного лица ИФНС по Заводскому району г.Саратова №№ от 27.05.2010г., объяснениями истца и не оспариваются ответчиком.

Суд считает правильным признать указанные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения и считает правильным снизить размер штрафа до 2000 рублей, из которых штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 500 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ -1500 рублей.

При данных обстоятельствах признание иска ответчиком соответствует закону, не нарушает права и законных интересы других лиц, и подлежит принятию судом.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с Шагуновой А.А. в бюджет государства налог на доходы физических лиц в размере 128375 рублей, налоговую санкцию в сумме 2000 рублей и пени в сумме 12608,56 руб. с перечислением на следующие реквизиты: ИНН/КПП 6451707770/645101001, БИК 04631101, ОКАТО 63401000000, счет получателя платежа:40101810300000010010, получатель платежа УФК по Саратовской области, код бюджетной классификации: 18210102021011000110- налог, 18210102021012000110-пени, 18210102021013000110-штраф.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья