Решение

Именем Российской Федерации

02.12.2010г.                                                                                                        г. Саратов

Заводской районный суд г.Саратова

в составе председательствующего судьи Саяпиной Е.Г.

с участием представителя истца Зориной Н.М.,

представителя ответчика Зориной Е.В.,

при секретаре Шутовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова к Поморовой С.В. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Поморовой С.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 140400 руб., пени в сумме 28386,54 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14040 руб. и по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 105300 руб., мотивируя следующим.

В результате выездной налоговой проверки физического лица Поморовой С.В. по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. в связи с продажей квартиры, установлено, что ответчиком по договору купли-продажи от 27.09.2007 г. была продана квартира <адрес> и получен доход в сумме 2080000 руб. В нарушение ст.228 НК РФ сумма налога за 2008 г., подлежащая уплате по сроку до 15.07.2009г. была не исчислена и не уплачена. В нарушение ст.229 НК РФ налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2007 г. по сроку предоставления до 30.04.2009 г. Поморовой представлена не была. Количество просроченных дней, начиная с 04.05.2008 г. по 21.01.2009 г. составило 180 дней, непредставление налоговой декларации в период с 22.01.2009 г. по 28.12.2009 г. составило 11 полных месяцев 1 неполный месяц.

По результатам выездной проверки ответчику доначислен налог за 2007 г. в сумме 140400 руб. Размер пени составил 28386,54 руб. За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по п.1 ст.122 НК РФ и сумма штрафа составила в размере 28080 руб., по п.2 ст.119 НК РФ сумма штрафа составила 210600 руб.

Решением управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 24.02.2010 г. решение ИФНС по Заводскому району г.Саратова №№ от 28.12.2009 г. было изменено в части привлечения к налоговой ответственности и санкция Поморовой С.В. снижена в два раза в связи с её тяжелым материальным положением. В добровольном порядке оплата, пени и штрафа ответчиком не произведена.

В порядке ст.39 ГПК РФ истец, с учетом вступившего в законную силу решения Октябрьского районного суда от 29.09.2010г., которым Поморовой С.В. предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., уменьшил размер исковых требований на сумму налога и просил взыскать с ответчика по решению выездной проверки №№ от 04.12.2009г. пени в сумме 28386,54 руб. и штрафы по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14040 руб. и по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 105300 руб.

Поморова С.В. обратилась к ИФНС со встречным иском о признании незаконным требования №№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.03.2010г., однако в судебном заседании представитель Поморовой С.В. по доверенности Зорина Е.В. отказалась от встречного иска и определением Заводского районного суда г.Саратова от 02.12.2010 г. производство по встречному иску прекращено.

Представитель истца ИФНС по доверенности Зорина Н.М. поддержала уточненные исковые требования и дополнительно к обстоятельствам, указанным в исковом заявлении, пояснила, что сумма налога в размере 10400 руб., подлежащая уплате Поморовой С.В. с учетом предоставленного ей налогового вычета, оплачена ответчиком 28.12.2009 г. Истец настаивает на взыскании с ответчика суммы пени и штрафов в соответствии с решением ИФНС по итогам выездной проверки от 04.12.2009 г., поскольку данное решение признано законным. При этом также пояснила, что исходя из суммы налога в размере 10400 руб. размер пени должен был составить 2102,62 руб., размер штрафа по п.2 ст.119 в сумме 15600 руб., размер штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 2080 руб.

Ответчик Поморова С.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика по доверенности Зорина Е.В. заявленные исковые требования не признала, поскольку считает, что ввиду вступления в законную силу решения Октябрьского районного суда г.Саратова от 20.09.2010г. о предоставлении Поморовой С.В. имущественного налогового вычета, размер пени и штрафа должен был исчисляться из суммы подлежащего уплате налога в размере 10400 руб. С учетом имущественного положения Поморовой С.В., которое было учтено УФНС при рассмотрении жалобы Поморовой С.В., просит уменьшить размер штрафа. При этом также полагает, что оснований для привлечения Поморовой С.В. к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ не имеется, поскольку занижение налоговой базы либо неправильность исчисления ею налога установлена не была.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к следующему.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в соответствующий бюджет. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи от 27.09.2007 г. Поморова С.В. продала М. квартиру <адрес> за 2080000 рублей. Декларацию о полученном доходе по форме 3 НДФЛ (далее налог на доходы физических лиц) за 2007 г. по сроку представления до 30.04.2008 г. не представила, сумму налога за 2007 г., подлежащую уплате в соответствующий бюджет по сроку 15.07.2008 г. не исчислила и не уплатила.

На основании решения №№ от 16.11.2009 г. была проведена выездная проверка физического лица Поморовой С.В. по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, по результатам которой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2007г. в размере 140400 руб.

Налоговая база для исчисления налога с учетом права Поморовой С.В. на имущественный вычет составила сумму 1080000 руб.

Решением заместителя начальника ИФНС по Заводскому району г.Саратова №№ от 28.12.2009г. Поморова С.В. была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2007г. в виде штрафа в сумме 28080 руб., и по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ за 2007 г. к штрафу в сумме 210600 руб. Общая сумма штрафа составила 238680 руб. Поморовой доначислен налог на доходы физических лиц за 2007 г. в размере 140400 руб. и начислены пени по состоянию на 28.12.2009 г. в сумме 28386,54 руб.

Решением УФНС России по Саратовской области от 24.02.2010г. по апелляционной жалобе Поморовой С.В. с учетом смягчающих вину обстоятельств (тяжелого материального положения) Поморовой С.В. снижен размер штрафа по п.1 ст.122 НК РПФ до 14040 руб. и п.2 ст.119 НК РФ до 105300 руб., в остальной части решение ИФНС утверждено, признан обоснованным отказ Поморовой С.В. в предоставлении имущественного налогового вычета в 2007 г. в связи с приобретением квартиры в строящемся доме.

Решением Октябрьского районного суда г.Саратова от 13.04.2010 г. отказано в удовлетворении жалоб Поморовой С.В. об оспаривании бездействий ИФНС России по Заводскому району г.Саратова, УФНС по Саратовской области в части отказа в предоставлении налогового вычета, о признании недействительными вышеназванных решений ИФНС и УФНС, признании недействительным требования.

На 09.03.2010г. Поморовой С.В. было выставлено требование №№ об уплате в срок до 29.03.2010 г. налога в сумме 140400 руб., пени в сумме 28386,54 руб., штрафов в сумме 119340 руб.

После окончания выездной налоговой проверки 24.12.2009 г. Поморова С.В. представила декларацию по форме 3 НДФЛ за 2007 г, сумма к уплате по декларации составила 10400 руб., которые уплачены 28.12.2009 г. в полном объеме. Одновременно с декларацией Поморова С.В. предоставила заявление на предоставление имущественного налогового вычета в сумме 1000000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС Заводского района г.Саратова 27.04.2010г. принято решение №№ об отказе Поморовой С.В. в предоставлении имущественного налогового вычета на сумму 1000000 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Саратова от 20.09.2010г. восстановлено нарушенное право Поморовой С.В. на получение имущественного вычета на основании представленных 24.12.2009 г. в ИФНС по Заводскому району г.Саратов документов, признано недействительным решение ИФНС по Заводскому району г.Саратова №№ от 27.04.2009 г. в части отказа в предоставлении Поморовой С.В. имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб. на основании пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

Данное решение вступило в законную силу 06.10.2010 г.

С учетом решения суда от 20.09.2009 г. Поморовой С.В. предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., с учетом чего образовалась переплата НДФЛ в сумме 130000 руб. Сумма налога в размере 10400 руб. была оплачена Поморовой С.В. в декабре 2009 г., в связи с чем, у Поморовой С.В. отсутствует задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2007 г.

Указанные обстоятельства подтверждаются объяснениями представителей сторон и материалами дела.

Принимая во внимание незаконность отказа ИФНС ответчику в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного решением Октябрьского районного суда г.Саратова от 20.09.2010г., суд считает, что размер штрафа и пени Поморовой С.В. должны быть уменьшены и начислены исходя из размера налога, подлежащего уплате ответчиком в сумме 10400 руб.

Поскольку ответчик обязанность по оплате налога в сумме 10400 руб. в установленные сроки не исполнила, исковые требования в части пени подлежат удовлетворению в сумме 2102,62 руб.

Размер штрафа по п.2 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации исходя из суммы налога в 10400 руб. составляет 15600 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога (сбора) в результате других неправомерных действий (бездействия) составляет в сумме 2080 руб.

Расчет указанных сумм штрафов и пени сторонами не оспаривается.

Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

В соответствие с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, судом или налоговым органом могут признаваться иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

В судебном заседании установлено наличие у Поморовой С.В. смягчающих ответственность обстоятельств в виде тяжелого материального положения и отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств. Указанное подтверждается решением УФНС по Саратовской области от 24.02.2010г. и не оспаривается ответчиком.

Принимая во внимание наличие смягчающих ответственность обстоятельств, суд считает правильным в 2 раза снизить размер по п.1 ст. 119 НК РФ до 7800 рублей, по п.1 ст.122 НК РФ до 1040 руб.

Доводы представителя ответчика об отсутствии в действиях Поморовой С.В. правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ противоречат установленным обстоятельствам и вышеприведенным доказательствам.

При данных обстоятельствах суд находит требования истца подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в бюджет государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 437,70 руб.

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с Поморовой С.В. в пользуИнспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова пени в сумме 2102,62 руб., штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в сумме 1040 руб., штраф по ч.2 ст.119 НК РФ в сумме 7800 рублей с перечислением на следующие реквизиты: ИНН/КПП 6451707770/645101001, БИК 04631101, ОКАТО 63401000000, счет получателя платежа:40101810300000010010, получатель платежа УФК по Саратовской области, код бюджетной классификации:18210102021012000110-пени, 18210102021013000110-штраф.

Взыскать с Поморовой С.В. государственную пошлину в бюджет государства в сумме 437,70 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья