Дело ***

Решение Именем Российской Федерации

*

Заводской районный суд ** в составе: председательствующего судьи Кашириной Т.Г., при секретаре Вешняковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по ** к К1 о взыскании налога, пени и штрафа,

Установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по ** ( далее ИФНС) обратилась в суд с иском к К1 о взыскании сумм налогов, пени и штрафа. В обоснование заявленных требований ИФНС указала, что на протяжении трех последовательных лет К1 фактически реализовал 9 легковых автомобилей. Все автомобили находились в собственности менее 3-х лет, причем постановка на регистрационный учет и снятие с регистрационного учета в УГИБДД ** происходили в один день. Налогоплательщик получил чистый доход в размере 65 ООО руб. при общей сумме выручки, равной 870 ООО руб., а также осуществил в ряде случаев сделки, убыточные по своему содержанию. Несмотря на то, что автомобили приобретались им для личных, а не для предпринимательских целей, при получении таким лицом доходов оно должно исполнять налоговые обязанности, предусмотренные НК РФ для индивидуальных предпринимателей - по уплате налога на доходы физических лиц; по уплате единого социального налога, объектом налогообложения которого является доход, полученный от предпринимательской деятельности; по уплате налога на добавленную стоимость. ИФНС обратилась в суд с данным иском и просит суд взыскать с К1 единый социальный налог ( далее ЕСН) -4745 руб., ЕСН-520 руб., ЕСН - 1235 руб.; налог на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме 8450 руб.; налог на добавленную стоимость ( НДС) в сумме 156 600 рублей. Общая сумма штрафа по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила 293 835 руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ составила 27110 рублей, пени в сумме 53 105,27 рублей. ИФНС просит взыскать данные суммы с ответчика, поскольку в добровольном порядке задолженность К1 не погашена.

В судебном заседании представитель ИФНС исковые требования поддержал в полном объеме.

Ответчик К1 исковые требования о взыскании сумм налогов, пени и штрафа не признал, представил справку о заработной плате, а также свидетельство о рождении ребенка, находящегося на его иждивении.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит исковые требования ИФНС подлежащими частичному удовлетворению. Решением ИФНС России по ** *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения К1 привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Данное решение К1 обжаловано в суд. Решением Заводского районного суда от * К1 отказано в удовлетворении заявления об обжаловании решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности. Установлено подтверждено представленными ИФНС расчетами, что за 2007 год ответчиком в результате осуществления предпринимательской деятельности получен доход or продажи 6 автотранспортных средств на сумму 620000 руб.. Расходы, связанные с получением указанного дохода, составляют 555 000 руб., что подтверждается сведениями УГИБДД **. Налоговая база для исчисления НДФЛ за 2007 г. составляет 65 000 руб. (620000 руб. - 555000 руб.), налог, подлежащий уплате в бюджет по сроку *, составляет 8450 руб. (65 000 руб. х 13%). В нарушении статьи 207 и статьи 229 Налогового кодекса РФ К1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма ***-НДФЛ) за 2007 год в налоговый орган по сроку * не представлена, налог по сроку * не исчислен и не уплачен в бюджет. Непредставление налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2007 г. в период с * до 22:01.2009 г. составило - 180 рабочих дней, непредставление налоговой декларации в период с * на дату составления решения составило-17 полных и 1 неполный месяц.

Всего по результатам проверки неуплаченная сумма НДФЛ за 2007-2008 гг. составила 8450 руб., в том числе за 2007 г.- 8450 руб., за 2008 г. - 0,00 руб.

Данный факт образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм НДФЛ за 2007г. влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 1690 руб. На основании статьи 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени в сумме 2128,91руб.

По данным налоговой проверки, сумма доходов, полученных К1 в 2007 году от предпринимательской деятельности, составила-620 000 руб. без НДС. Общая сумма расходов, связанных с получением указанного дохода, составила сумму в 555 000 руб. В нарушении пункта 7 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации Козловым Д.В. не представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому социальному налогу за 2007 ** база для исчисления ЕСН за 2007 г., по данным налогового органа, составила 65000 руб. (620 000 руб.- 555 000 руб.). Неуплаченная сумма налога с учетом установленных ставок для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации составила 6500 руб. (4745 руб. + 520 руб. + 1235 руб.), в том числе: ЕСН-ФБ - 4745 руб. (65 000 руб. х 7,3%); ЕСН-ФФОМС - 520 руб. (65 000 руб. х 0,8%), ЕСН -ТФОМС - 1235руб. (65 000 руб. х 1,9%). Непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2007 г. в период с * до * составило - 180 рабочих дней, непредставление налоговой декларации в период с * на дату составления решения составило - 17 полных и 1 неполный месяц. Всего по результатам проверки неуплаченная сумма ЕСН за 2007-2008 гг. составила 6500 руб., в том числе: за 2007г. - 6500 руб., за 2008г. - 0 руб.. Неуплата сумм ЕСН за 2007г. влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 1300 руб., в том числ?: ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет Российской Федерации ( ФБ) - 949 руб. (4745 х 20%); ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( ФФОМС) - 104 руб. (520 х 20%); ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования ( ТФОМС) - 247руб. (1235 х 20%). На основании статьи 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени в сумме 1637,62 руб., в том числе: ЕСН, зачисляемый в

Федеральный бюджет РФ ( далее ФБ) - 1195,47руб.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( далее ФФОМС) - 131,01 руб. ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования ( далее ТФОМС) -311,14руб.

По данным налоговой проверки, сумма доходов, полученных К1 в 2007 году от предпринимательской деятельности, составила 620 ООО руб. без НДС. В нарушение. Постановления Правительства от * ***, а также статей 168, 169 Налогового кодекса РФ, в проверяемом периоде К1 не вел книгу продаж, не выставлял счетов-фактур, не выделял НДС в общей сумме выручки, не пользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на основании положений статьи 145 НК РФ, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 154 и ст. 166 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определена ИФНС, как стоимость этих товаров без включения в них налога. Налоговая база для исчисления НДС за 2007 г. составляет 620 000 руб. и равна общей сумме полученного дохода, в том числе за 1 квартал 2007 г. - 200000 руб., за 2 квартал 2007 г. - 100000 руб., за 4 квартал 2007 г. - 320000 руб. В результате чего, исчисленная сумма НДС за 2007 г. составит 111.600 руб. (620 000 руб. х 18%), в том числе: за 1 квартал 2007 г. - 36000 руб., за 2 квартал 2007 г. - 18000 руб., за 4 квартал 2007 г. - 57600 руб.

Также по данным налоговой проверки, сумма доходов, полученных К1 в 2008 году от предпринимательской деятельности, составила 250 000,0 руб. без НДС. В нарушение Постановления Правительства от * ***, а также статей 168, 169 НК РФ, в проверяемом периоде К1 также не вел книгу продаж, не выставлял счетов-фактур, не выделял НДС в общей сумме выручки, не пользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на основании положений ст. 145 Налогового кодекса РФ, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 154 и ст. 166 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров без включения в них налога, что ответчиком не оспаривалось. Поэтому налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость ( НДС) за 2008 г. составляет 250 000 руб. и равна общей сумме полученного дохода, в том числе: за 2 квартал 2008 г. - 150 000 руб., за 4 квартал 2008 г. - 100 000 руб. Таким образом, исчисленная сумма НДС за 2008 г. составит 45 000 руб. в том числе: за 2 квартал 2008 г. - 27 000 руб., за 4 квартал 2008 г. - 18000 руб.

Всего по результатам проверки неуплаченная сумма НДС за 2007-2008 гг. составила 156 600 руб., что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Неуплата налога влечет начисление пени в сумме 49338,74руб. К1 не представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 4 квартал 2007г. по срокам *, *, *; за 2, 4 кварталы 2008 года по срокам: *, *, что влечет наложение штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, что составило 262440 руб., в том числе: за 2 квартал 2007 г. - 54000 руб; за 4 квартал 2007 г. - 138240 руб; за 2 квартал 2008 г. - 48600 руб.; за 4 квартал 2008 г. - 21600 руб..

Всего по результатам проверки ИФНС установлена неуплата следующих налогов: ЕСН-ФБ -4745 руб., ЕСН-ФФОМС 520 руб., ЕСН ТФОМС 1235 руб.; налог на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме 8450 руб.; налог на добавленную стоимость ( НДС) в сумме 156 600 рублей. Общая сумма штрафа по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила 293 835 руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФj

составила 27110 рублей, пени в сумме 53 105,27 рублей.

Суд находит представленные ИФНС расчеты сумм налогов, пени и штрафа

правильными.

Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности, совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше,jчем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. 21

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств. смягчающих ответственность налогоплательщика.

В соответствие с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, судом или налоговым органом могут признаваться иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

1 000 рублей и взыскивает с ответчика штраф в сумме 2000 рублей.

Таким образом, с ответчика в бюджет государства подлежат взысканию ЕСН-ФБ в сумме 4 745 руб., ЕСН ФФОМС - 520 руб., ЕСН ТФОМС в сумме 1235 руб., НДФЛ в сумме 8450 руб., НДС в сумме 156 600 руб., пени в сумме 53 105,27 руб., штраф в сумме 2.000 руб. В остальной части иска суд отказывает. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с К1 в бюджет государства ЕСН-ФБ в сумме 4 745 руб., ЕСН ФФОМС - 520 руб., ЕСН ТФОМС в сумме 1235 руб., НДФЛ в сумме 8450 руб., НДС в сумме 156 600 руб., пени в сумме 53 105,27 руб., штраф в сумме 2.000 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд ** в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Каширина Т.Г.