Решение Именем Российской Федерации 08 августа 2011 г. г. Саратов Заводской районный суд г.Саратова в составе председательствующего судьи Саяпиной Е.Г., с участием представителей истца Чернышовой И.А., Шабарковой Н.О., ответчика Хоменьчука С.С., представителя ответчика Тюфтий Д.Г., при секретаре Шутовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по Заводскому району г.Саратова к Хоменьчуку С.С. о взыскании налога, пени и штрафа, установил: Инспекция федеральной налоговой службы России по Заводскому району г.Саратова (далее ИФНС Заводского района) обратилась в суд с иском к Хоменьчуку С.С. о взыскании налога в сумме 390527 руб., пени в сумме 44478, 44 руб. и штрафа в сумме 171061,40 руб., обосновывая следующим. В отношении физического лица Хоменьчука С.С. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2007 г. по 31 декабря 2009 г., налогового агента по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2007 г. по 31 марта 2010 г., в ходе которой было установлено, что ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, услуги по предоставлению в пользование для работ автовышки, погрузчика, оказываемых организациям и индивидуальным предпринимателям. Хоменьчук С.К. как индивидуальный предприниматель применял специальный налоговый режим в виде в виде единого налога на вмененный доход. По результатам проверки вынесено решение налогового органа №39/12 от 31 декабря 2010 г. о привлечении к ответственности на налоговое правонарушение. С 31 марта 2010 г. ответчик прекратил предпринимательскую деятельность. В ходе проверки установлено, что в 2008 и 2009 г. ответчик оказывал услуги погрузчика и услуги по предоставлению в пользование для работ автовышки организациям. Согласно представленным документам, полученным в ходе мероприятий налогового контроля и расширенной выписки расчетного счета, организации оплачивали Хоменьчуку С.С. услуги погрузчика и автовышки. Документов, подтверждающих осуществление грузовых перевозок транспортом ответчиком по данным контрагентам, не представлено. Своим контрагентам Хоменьчук С.С. предоставлял информационные письма о том, что находится на ЕНВД и работает без НДС. Документы, подтверждающие грузоперевозки другим автотранспортом, принадлежащим Хоменьчуку С.С., контрагентами не представлены. Погрузчики и автовышки не предназначены для перемещения грузов по дорогам и не соответствуют понятию транспортных средств, используемому в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Таким образом, данный вид предпринимательской деятельности не подлежит применению налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Хоменьчуку С.С. следовало применять общепринятую систему налогообложения. В связи с этим за период с 4 квартала 2007 г. по 31 декабря 2009 г. с доходов, полученных за оказанные услуги автовышки, погрузчика ответчик должен был уплачивать налоги по общему режиму налогообложения, а именно, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. Всего по результатам проверки неуплаченная сумма НДС за 2008-2009 г. составила 187758 руб. Данный факт образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумма налога, что составляет 37551,60 руб. На основании статьи 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начислена пеня в сумме 29527,55 руб. Общая сумма недоимки по указанным видам налога составила 390527 руб. Непредставление налоговых деклараций по НДС по статье ё19 НК РФ влечет взыскание штрафа, исчисленном в размере 56327, 40 руб. Неуплаченная сумма НДФЛ за 2008-2009 г. составила 135603 руб. Данный факт образует состав налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ, что влечет взыскание штрафа, исчисленного в сумме 27120, 60 руб., размер пени на неуплаченную сумму налога составил 6778,95 руб. По результатам проверки была установлена неуплата суммы по единому социальному налогу (далее ЕСН) за 2007-2009 г. на общую сумму 67166 руб.. Данный факт образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумма налога, что составляет 13433,20 руб. Размер пени на сумму ЕСН составляет 5531,01 руб. Непредставление налоговой декларации по ЕСН влечет взыскание штрафа по статье 119 НК РФ в сумме 20149,80 руб. Кроме того, не удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 10894 руб. По сведениям о доходах физических лиц по форме №2-НДФЛ, представленных налогоплательщиком в ИФНС России по Заводскому району г.Саратова, налоговым агентом ИП Хоменьчук С.С. с 2007 г. по 2009 г. предоставлялись работникам стандартные налоговые вычеты. Документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, Хоменьчуком не представлены. В результате невключения в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц суммы налоговых вычетов, произошло занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ, вследствие чего не был удержал данный налог в сумме 10894 руб. Данное нарушение влечет ответственность по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению, в размере 2178,8 руб. Размер пени на сумму налога начислен в размере 2640,30 руб. Штраф по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу документов составляет 14300 руб. 17 февраля 2011 г. Хоменьчуку С.С. выставлено требование №770 об уплате сбора, пени, штрафа, согласно которому ему предложено уплатить задолженность срок до 15 марта 2011 г. Добровольно ответчиком требование не выполнено. В порядке ст.39 ГПК РФ истец уменьшил исковые требования и просил взыскать с ответчика за 2009 г. НДФЛ: налог в сумме 5652 руб., пени в сумме 246,76 руб., штраф по ст.122 НК РФ в сумме 1130,40 руб., за 2009 г. ЕСН: налог 4347,79 руб., пени в сумме 189,81 руб., штраф в сумме 2173,88 руб., в том числе по фондам: ФБ РФ налог-3173,89 руб., пени 138,56 руб., штраф по ст.119 НК РФ 952,16 руб., штраф по ст.122 НК РФ 634,77 руб.; ФФОМС - налог 347,82 руб., пени 15,19 руб., штраф по ст. 119 НК РФ 104,35 руб., штраф по ст.122 НК РФ 69,56 руб., ТФОМС- налог 828,08 руб., пени 36,06 руб., штраф по ст.119 НК РФ 247,82 руб., штраф по ст.122 НК РФ 165,22 руб.; за 2009 г. НДС: налог в сумме 98969 руб., пени 12890,37 руб., штраф по ст.119 НК РФ-29800 руб., штраф по ст.122 НК РФ 19793,80 руб.; налог на доходы физических лиц с работников за 2007, 2008г., 2009 гг.: пени в сумме 2640,93 руб., штраф по ст.123 НК РФ в сумме 2178,8 руб.; за непредставление в установленный срок налоговому органу документов: штраф по ст126 НК РФ в сумме 14300 руб. В судебном заседании представители истца по доверенности Чернышова И.А., Шабаркова Н.О поддержали уточненные исковые требования и пояснили, что уменьшение размера исковых требований произошло в результате представления ответчиком в налоговый орган документов, подтверждающих расходы по предпринимательской деятельности, вследствие чего был произведен перерасчет сумма налога, пени, штрафа. Ответчик Хоменьчук С.С. и его представитель Тюфтий Д.Г. признали уточненные исковые требования. Вместе с тем просили снизить суммы штрафов не менее чем в 10 раз, в связи с тем, что действия ответчика не были направлены на умышленное уклонение от уплаты налогов, налоговое правонарушение им совершено впервые, размер штрафа для него является значительным. В настоящее время он нигде не работает, медицинскими учреждениями рассматривается вопрос о назначении ему инвалидности. Представитель УФНС России по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в соответствии с ч.3 ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие. Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд находит необходимым признать признание иска ответчиком, т.к. оно не противоречит закону и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц. Вместе с тем, суд находит возможным снизить ответчику размер подлежащего взысканию штрафа по следующим основаниям. Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика. В соответствие с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, судом или налоговым органом могут признаваться иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 112 НК РФ. В судебном заседании установлено, что Хоменьчук С.С. ранее к налоговой ответственности не привлекался, в настоящее время не работает, имеет заболевание в виде тотального поражения левого плечевого сплетения, что подтверждается материалами дела и объяснениями ответчика. Суд считает правильным признать указанные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения и считает правильным снизить размер общей суммы штрафа до 7100 руб., в том числе, по ч.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2007-2009 г. до 1000 рублей, по ст.119 НК РФ за непредставление деклараций по НДФЛ за 2007-2009г. до 1000 руб., по п.1. ст.122 НК РФ за неуплату ЕСН, зачисляемого в ФБ за 2007-2009 г. до 500 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату ЕСН, зачисляемого в ФФОМС за 2007-2009 г. до 100 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату ЕСН ТФФОМС за 2007-2009 г. до 100руб., по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление деклараций по ЕСН за 2007-2009 гг. до 500 руб., по п.1 ст.122 ЕНК РФ за неуплату НДС до 1000 руб., по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС за 2007-2009 г. до 1000руб. В соответствии со ст.98, 103 ГПК РФ с ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3870,80 руб. Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд решил: Иск удовлетворить частично. Взыскать с Хоменьчуку С.С. налоги на общую сумму 108968, 79 руб., в том числе НДС в общей сумме 98969 руб. (код бюджетной классификации 18210301000011000110); НДФЛ в сумме 5652 руб. (код бюджетной классификации 18210102022012000110); Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет в общей сумме 3173, 89 руб. (код бюджетной классификации 18210909010011000110); Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в общей сумме 347,82 руб. (код бюджетной классификации 8210909030081000110); Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в общей сумме 826,08 руб. (код бюджетной классификации 18210909040091000110). Взыскать с Хоменьчуку С.С. штрафы на общую сумму 7100 руб., в том числе, штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в сумме 100 руб. (КБК 18210102022013000110), штраф по п.1. ст.122 НК РФ за неуплату ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет в сумме 100 руб. (КБК 18210909010013000110), штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату ЕСН, зачисляемого в ФФОМС в сумме 50 руб. (КБК 18210909030083000110), штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату ЕСН ТФФОМС в сумме 100 руб. (КБК 18210909040093000110), штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление деклараций по ЕСН, зачисляемого в ФБ РФ в сумме 100 руб. (КБК 18210909010013000110), штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление деклараций по ЕСН, зачисляемого в ФФОМС в сумме 50 руб. (КБК 18210909030083000110), штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС в сумме 3000 руб. (КБК 18210301000013000110); штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 2000 руб. (КБК 18210301000013000110), штраф пост.123 НК РФ в сумме 200 руб. КБК18210102021013000110), штраф по ст.126 НК РФ в сумме 1400 руб. (КБК18211603010010000140). Взыскать с Хоменьчуку С.С. пени по НДФЛ в сумме 246,76 руб. (18210102022012000110), пени по ЕСН в ФБ РФ в сумме 138,56 руб.(КБК18210909010012000110), пени по ЕСН в ФФОМС в сумме 15,19 руб. (КБК 18210909030082000110), пени по ЕСН в ТФОМС в сумме 36,06 руб. (КБК 18210909040092000110), пени по НДС умме 12890,37 руб. (КБК 18210301000012000110), пени на доходы физических лиц с работников в сумме 2640,93 руб. (КБК 18210102021012000110). Уплату налога, штрафа, пени производить на следующие реквизиты: получатель - УФК по Саратовской области (ИФНС России по Заводскому район ИНН - 6451707770, КПП 645101001 Банк получателя - ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Саратовской области, БИК 046311001 Сч. № 40101810300000010010 ОКАТО 63401000000. Взыскать с Хоменьчуку С.С. в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 3870,80 руб. В остальной части иска отказать. Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме. Судья