исковые требования удовлетворены

Решение

Именем Российской Федерации

21 сентября 2011 года г.Саратов

Заводской районный суд г.Саратова в составе:

председательствующего судьи Московских Н.Г.,

при секретаре Яблоковой Т.В.,

с участием представителя истца по доверенности Александрова А.Ю.,

представителя ответчика Ильина И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова к Сотов А.В. о взыскании налога, пени и штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова (далее ИФНС по Заводскому району г.Саратова) обратилась в суд с иском к Сотову А.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, указав, что в ходе выездной налоговой проверки физического лица по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в связи с продажей <адрес> было установлено, что ответчик продал квартиру по договору купли-продажи от 25 января 2008 года. Цена продаваемой квартиры составила 2000 000 рублей. Доход от продажи получен Сотовым А.В. в сумме 2 000 000 рублей. Ответчик документы, подтверждающие фактические расходы, связанные с получением дохода в указанном размере по требованию от 28 сентября 2010 года, не представил. В налоговую инспекцию после получения требования не явился.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц составляет 1 000 000 рублей. По результатам выездной налоговой проверки Сотову А.В. доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 130 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Штраф составляет 26 000 рублей (130 000 *20%).

В нарушении ст. 229 Налогового кодекса РФ Сотов А.В. не представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2008 год по сроку представления до 30 апреля 2009 года. Непредставление налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2008 год в период с 04 мая 2009 года по 21 января 2010 года составило 180 рабочих дней, непредставление декларации в период с 22 января 2010 года на дату вынесения решения составило 11 полных и 1 неполный месяц.

За непредставление налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Штраф составляет 39 000 рублей (130000*30%).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Сумма пеней составляет 19 996 рублей 16 копеек.

Представитель истца по доверенности Александров А.Ю. в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме, просил удовлетворить.

Представитель ответчик Ильин И.В. возражал против удовлетворения исковых требований о взыскании налога, пени и штрафа. Считает, что Сотов А.В. освобожден от уплаты налога, поскольку владел недвижимостью более 3 лет, а также на этом основании не должен представлять декларацию в налоговую инспекцию.

Ответчик Сотов А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в соответствующий бюджет. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, Сотов А.В, являясь собственником <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> основании договора купли-продажи от 25 января 2008 года продал указанную квартиру за 2000000 рублей. Доход от продажи получен Сотовым А.В. в сумме 2000000 рублей. Декларацию о полученном доходе за 2008 год ответчик не представил, налог на доходы физических лиц не оплатил.

На основании решения №1243 от 28 сентября 2010 года была проведена выездная проверка физического лица Сотова А.В. по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в связи с продажей квартиры согласно указанному договору купли-продажи, по результатам которой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008г. в размере 130 000 рублей.

Налоговая база для исчисления налога с учетом права Сотова А.В. на имущественный вычет составила сумму 1000000 рублей.

Суд не соглашается с доводами представителя ответчика о том, что Сотов А.В. на основании ст. 217 НК РФ освобожден от уплаты налога, поскольку в его владении квартира находилась более 3 лет.

Действительно, в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ к доходам, не подлежащим налогообложению относятся доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно договору уступки прав требования от 24 апреля 2003 года к Сотову А.В. перешло право требования передачи в собственности двухкомнатной <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> после сдачи дома в эксплуатацию.

Из содержания п.13 указанного договора следует, что право собственности на вышеуказанную квартиру возникает с момента государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество в Учреждении юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории Саратовской области.

Согласно ч.2 ст. 3 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" с принятием на себя обязательств, после исполнения которых у гражданина возникает право собственности на жилое помещение в строящемся (создаваемом) многоквартирном доме, имеют отвечающие требованиям настоящего Федерального закона застройщики на основании договора участия в долевом строительстве.

Действие настоящего Федерального закона распространяется на отношения, связанные с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, разрешения на строительство которых получены после вступления в силу настоящего Федерального закона (ч.2 ст. 27 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).

Следовательно, приведенная норма закона неприменима к возникшим правоотношениям.

Согласно ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В судебном заседании установлено, что согласно записи регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним за Сотовым А.В. право собственности на указанную квартиру зарегистрировано 21 декабря 2007 года

Как установлено, квартира на праве собственности принадлежала Сотову А.В. с 21 декабря 2007 года по 05 февраля 2008 года. Следовательно, квартира в собственности Сотова А.В. находилась менее 3 лет.

Согласно ч 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» положения пунктов 8 и 17.1 статьи 217, подпункта 1 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции статей 1 и 2 настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Однако, как установлено судом, согласно договору купли-продажи от 25 января 2008 года Сотовым А.В. получен доход от продажи квартиры в 2008 году в сумме 2000000 рублей, следовательно, приведенная норма закона неприменима к возникшим правоотношениям.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Требование №680 по состоянию на 11 февраля 2011 года об уплате налога в сумме 130 000 рублей и пени в размере 19996 рублей 16 копеек и штрафа в размере 65 000 рублей направлено ответчику со сроком уплаты до 09 марта 2011 года, однако до настоящего времени не исполнено.

Данные обстоятельства подтверждаются: требованием об уплате налога, объяснениями сторон, договором купли-продажи квартиры от 25 января 2008 года, решением о проведении выездной налоговой проверки от 28 сентября 2010 года, актом №38\12 выездной налоговой проверки от 29 ноября 2010 года, решением должностного лица ИФНС по Заводскому району г.Саратова №38/12 от 29 декабря 2010 года.

Принимая во внимание, что ответчик обязанность по оплате налога в установленные сроки не исполнил, требования о взыскании налога в сумме 130 000 рублей и пени в размере 19996 рублей 16 копеек подлежат удовлетворению.

Решением должностного лица ИФНС по Заводскому району г.Саратова №38/12 от 29 декабря 2010 года Сотов А.В. был привлечен к налоговой ответственности по п..1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы и неправильного начисления налога в виде штрафа в сумме 26 000 рублей, и по ст.119 НК РФ за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год к штрафу в сумме 39 000 рублей. Общая сумма штрафа составила 65 000 рублей.

Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

В соответствие с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, судом или налоговым органом могут признаваться иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Сотов А.В. ранее к налоговой ответственности не привлекался.

Данные обстоятельства подтверждаются решением должностного лица ИФНС по Заводскому району г.Саратова №38/12 от 29 декабря 2010 года, объяснениями представителя истца и не оспариваются представителем ответчика.

Суд считает правильным признать указанное обстоятельство в качестве смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения и считает правильным снизить размер штрафа до 32 500 рублей, из которых штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 13000 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ -19500 рублей.

Согласно ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в связи, с чем с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4849 рублей 92 копейки.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить в части.

Взыскать с Сотов А.В. в бюджет государства недоимку по налогу на имущество с физических лиц в сумме 130000 рублей, пени в размере 19996 рублей 16 копеек, штрафа в сумме 32 500 рублей с перечислением на следующие реквизиты: получатель платежа УФК по Саратовской области (ИФНС Росси по Заводскому району г. Саратова), ИНН 6451707770, КПП 645101001, номер счета получателя платежа 40101810300000010010, наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области, БИК 04631101, ОКАТО 63401000000 код бюджетной классификации: 18210102021011000110- налог, 18210102021012000110- пени, 18210102021013000110 - штраф.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Сотов А.В. в бюджет муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в сумме 4849 рублей 92 копеек.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2011 года.

Судья