о взыскании налога, пени, штрафа

Дело № 2-1825/11

Заочное Решение

Именем Российской Федерации

12 сентября 2011 года г. Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Кашириной Т.Г., при секретаре Литвиненко В.В., участием представителя истца Александрова А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы по Заводскому району г. Саратова к Есипову А.В. о взыскании налога, пени, штрафа,

Установил:

Инспекция Федеральной Налоговой службы по Заводскому району г. Саратова (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Есипову А.В. о взыскании налога, пени, штрафа, указывая, что в отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г.

В ходе проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 158.600 рублей. Так, в 2008 году Есиповым А.В. получен доход в сумме 2.220 000 руб. от продажи трехкомнатной квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. В 2008 году физическое лицо Есипов А.В. по договору купли- продажи от 2 апреля 2008 года продал квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Данная квартира принадлежала Есипову А.В. на праве собственности, на основании договора на приватизацию жилого помещения от 13.03.2008 года № 1010-08, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Саратовской области. Свидетельство о государственной регистрации права серии <№>, условный номер <№>, дата выдачи свидетельства 17.03.2008 года. Согласно пункту 5 договора купли-продажи от 02.04.2008 года цена продаваемой квартиры составила 2.220 000 рублей. ИФНС по Заводскому району проведен опрос Есипова А.В., который сообщил, что в 2008 году была приватизирована квартира по адресу г. Саратов, ул. Пензенская, д.25, кв.32. Затем она была продана за 2 220 000руб.. ИФНС указывает, что согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Согласно статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Поэтому, по мнению истца, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ Есипов А.В. при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за 2008 г., имеет право на получение имущественного налогового вычета за проданную квартиру в сумме 1 000 000 руб. или уменьшение налогооблагаемой базы на сумму фактически произведенных расходов на приобретение данной квартиры.

Есипов А.В. документы, подтверждающие фактические произведенные расходы, связанные с получением дохода в размере 2 220 000 руб. от продажи трехкомнатной квартиры по адресу г. Саратов, ул. Пензенская, д. 25, кв. 32. по требованию от 09.02.2011 г. не представил. Поэтому налоговая база по налогу на доходы физических лиц составляет 1 220 000 руб. (2 220 000-1 000 000).

В нарушении статьи 228 Налогового кодекса РФ Есипов А.В. сумму налога за 2008 г., подлежащую уплате в соответствующий бюджет по сроку 15.07.2009 г., не исчислил и не уплатил. В связи с чем, истцу начислен налог на доходы физических лиц за 2008 год сумме 158 600 рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ ИФНС проси взыскать с ответчика штраф в сумме 15 850 руб. (158 600 х 20%). В ходе проведения проверки ИФНС установлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п.п. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ Есипов А.В. находится в тяжелом материальном положении, так как у него на иждивении находится несовершеннолетний ребенок. С 2008 года по 2009 год Есипов А.В. не работал, в настоящее время также не имеет работы, в связи с чем, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств ИФНС уменьшена сумма штрафа до 15.860 руб. В нарушении статьи 229 Налогового кодекса РФ Есипов А.В. не представил в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2008 год по сроку представления не позднее 30 апреля 2009г., в связи с чем, ИФНС просит взыскать с ответчика штраф в сумме 23 790 рублей, а также пеню в сумме 27 868,67 рублей. В 2009 году Есиповым А.В. получен доход в сумме 1 300 000 руб. от продажи двухкомнатной квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет. Есиповым А.В. по договору купли-продажи квартиры от 28.03.2008 года приобретена двухкомнатная квартира по адресу г. Саратов ул. Огородная д. 147, кв. 35, цена приобретенной квартиры составила 1 680 000 руб. По договору купли-продажи квартиры от 30.03.2009 года Есипов А.В. продал квартиру по адресу г. Саратов ул. Огородная, д. 147, кв. 35. Цена продаваемой квартиры составила 1 300 000 руб., что подтверждается договором купли-продажи квартиры от 30.03.2009 года, справкой о содержании право устанавливающих документов от 28.01.2011 г. № 17/019/2011-087. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в данном случае отсутствует. В нарушении статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации Есипов А.В. не представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год по сроку представления не позднее 30 апреля 2010г. Непредставление налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2009 г. в период с 04.05.2010 г по 21.01.2011 г. составило 180 рабочих дней, непредставление налоговой декларации в период с 22.01.2011 г. на дату вынесения решения составило - 2 полных и 1 неполный месяца. Штраф составляет 00.00 руб. ИФНС просит суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме 158 600 рублей, пени в сумме 27 868,67 рублей, штраф в сумме 39 650 рублей на общую сумму 226 118,67 рублей.

В судебном заседании представитель ИФНС по доверенности Александров А.Ю. исковые требования поддержал в полном объеме, дал объяснения, аналогичные содержанию искового заявления. Ответчик Есипов А.В. в судебное заседание не явился, в деле имеются сведения о надлежащем извещении ответчика о дате и времени рассмотрения дела. Суд, с учетом мнения представителя истца, считает возможным рассмотрение спора в отсутствие ответчика с вынесением по делу заочного решения.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (п. 2 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со ст. ст. 208, 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) являются, в частности, доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. Согласно статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (п.1 ст. 224 НК РФ). Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства.

Установлено, что в 2008 году Есиповым А.В. получен доход в сумме 2 220 000 руб. от продажи трехкомнатной квартиры, находящейся в собственности налогоплательщикаменее 3-х лет. В 2008 году Есипов А.В., по договору купли- продажи от 2 апреля 2008 года продал квартиру, находящуюся по адресу: г. Саратов, ул. Пензенская, д. 25, кв. 32.

Данная квартира принадлежала Есипову А.В. на праве собственности, на основании договора на приватизацию жилого помещения от 13.03.2008 года № 1010-08, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Саратовской области. Свидетельство о государственной регистрации права серии <№>, условный номер <№>, дата выдачи свидетельства 17.03.2008 года. Согласно пункту 5 договора купли - продажи от 02.04.2008 года цена продаваемой квартиры составила 2 220 000 рублей. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Согласно статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ Есипов А.В. при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за 2008 г., имеет право на получение имущественного налогового вычета за проданную квартиру в сумме 1 000 000 руб. или уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных расходов на приобретение данной квартиры. Как следует из материалов налоговой проверки Есипов А.В. документы, подтверждающие фактические произведенные расходы, связанные с получением дохода в размере 2 220 000 руб. от продажи трехкомнатной квартиры по адресу г. Саратов, ул. Пензенская, д. 25, кв. 32. по требованию от 09.02.2011 г. не представил. В ходе налоговой проверки ответчик не оспаривал тот факт, что приватизировал квартиру в 2008 году, затем продал за 2 200 000 рублей. Учитывая изложенное, ИФНС сделан правильный вывод о том, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц составляет 1 220 000 руб. (2 220 000- 1000 000). Есипов А.В. своевременно не уплатил сумму налога, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 158 600 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) подлежит взысканию штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. ИФНС, с учетом смягчающих обстоятельств просит взыскать с ответчика штраф в сумме 15 860 рублей. Данное требование суд находит обоснованным, поскольку оно отвечает требованиям ст. 122 Налогового кодекса РФ. Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

Установлено, что в нарушении статьи 229 Налогового кодекса РФ Есипов А.В. не представил в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по сроку представления не позднее 30 апреля 2009г. Данное нарушение в соответствии с пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате согласно декларации и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 -го дня. Согласно представленному ИФНС расчету сумма данного штрафа составляет 23 790 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщикдолжен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени, начисленные за неуплату налога и сбора в установленными законодательством о налогах и сборах сроки снижению не подлежат, положения Гражданского Кодекса о снижении размера пени к данным правоотношениям не применимы. На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня в сумме 27 868,67 руб.

Расчеты, приведенные ИФНС, являются правильными и ответчиком не опровергнуты. В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Суд не усматривает оснований к снижению начисленных ИФНС санкций, поскольку ответчиком об этом не заявлено.

Обязанность налогового органа выявлять в ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, закреплена в пункте 5 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации. При исчислении суммы пени ИФНС учтены смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Из материалов дела следует, что ИФНС в установленном порядке и в установленный законом срок обратилась суд с данным иском. При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 89 Гражданско-процессуального кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5.461,18 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 233, 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Взыскать с Есипова А.В. налог на доходы с физических лиц в сумме 158.600 (сто пятьдесят восемь тысяч шестьсот) рублей, пени в сумме 27.868,67 ( двадцать семь тысяч восемьсот шестьдесят восемь тысяч 67 коп.) рублей, штраф в сумме 39.650 ( тридцать девять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей, а всего 226.118,67 рублей.

Взыскать с Есипова А.В. государственную пошлину в доход муниципального бюджета в сумме 5.461, 18 рублей.

Ответчик, не присутствующий в судебном заседании вправе в течение 7 дней со дня вручения ему копии заочного решения, подать в Заводской районный суд заявление об отмене данного решения.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 10 дней через районный суд.

Судья Т.Г. Каширина