о взыскании налога и пени, штрафа

Дело № 2 - 97/12

Заочное решение

Именем Российской Федерации

28 декабря 2011 года г. Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Иванова В.Н..

при секретаре Мавриной А.Ф.,

с участием представителя истца ИФНС по Заводскому району г.Саратова

Александрова А.Ю., действующего на основании доверенности № 04-09/37 от

20 июня 2010 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова к Шляпину В. В. о взыскании налога и пени, суд

Установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заводскому району
г. Саратова (далее по тексту ИФНС по Заводскому району г. Саратова) обратилась в суд с иском к Шляпину В.В. о взыскании налога и пени, указав, что отношении физического лица Шляпина В.В. была проведена выездная налоговая проверка, входе которой было установлено, что ИП Шляпин В.В. в проверяемом периоде 01 января 2009 года по 14 сентября 2010 года осуществлял предпринимательскую деятельность по розничной торговле автомобильными деталями, узлами в помещении магазина «Мустанг» по адресу <адрес> <адрес> сдавал в аренду часть данного магазина по договорам аренды с ООО «М.».

Согласно п.8 ст.346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с гл.26.3 НК РФ ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Нарушений со стороны Шляпина В.В., как физического лица, не установлено.

ИП Шляпину В.В. было выставлено требование <№> от 16 мая 2011 года о представлении документов необходимых для проведения выездной проверки за период с 01 января 2009 года по 14 сентября 2010 года, по налогу на доходы физических лиц с работников за период с 16 ноября 2009 года по 14 сентября 2010 года. Документы для проведения выездной налоговой проверки ИП Шляпин В.В. не представил.

В соответствие с пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в 10-дневный срок. Документы представляются в виде заверенных должным образом копий.

Согласно пунктом 4 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИП Шляпин В.В. в нарушение пунктов 2, 3 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации о представлении налогоплательщиком истребуемых документов в виде заверенных копий в течение 10 дней со дня вручения требования, по требованию <№> от 16 мая 2011 года не представил 198 штук документов.

В соответствие с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ, в сумме 39600 рублей (198 шт. х 200 рублей = 39600 рублей).

Неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения составила 19920 рублей.

Шляпин В.В. по требованию о представлении документов <№> от 22 марта 2011 года представил договора аренды нежилого помещения <№> от 31 декабря 2008 года, <№> от 31 декабря 2009 года, заключенные физическим лицом Шляпиным В.В. с ООО «М.» о представлении в наем под офис и выставочный зал данной организации часть торгового зала общей площадью 61,8 кв. метров, платежные поручения, подтверждающие оплату аренды в 2009 году.

Факт осуществления деятельности ООО «М.» в торговом зале магазина «Мустанг» по адресу <адрес> в 2009 году, подтверждается протоколом допроса Шляпина В.В. (протокол <№> от 20 мая 2011 года)

В соответствии с п.4 ст.346.12, п.1ст.346.13 главы 26.2 Налогового Кодекса РФ и личного заявления от 16 ноября 2005 года о переходе на упрощенную систему налогообложения ИП Шляпин В.В. воспользовался правом применить с 01 января 2006 года упрощенную систему налогообложения (далее УСНО) относительно осуществляемой деятельности.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы. Согласно п. 2 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 15%.

Таким образом, в 2009 году ИП Шляпин В.В. осуществлял деятельность по сдаче в аренду части помещения, подлежащую налогообложению по УСНО.

Согласно статье 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2009 год от 29 апреля 2010 года сумма полученных доходов - 132800 рублей, сумма произведенных расходов - 137462 рубля, налоговая база - 0 рублей, сумма исчисленного налога - 1328 рублей, т.к. сумма исчисленного минимального налога за налоговый период - 1328 рублей, сумма исчисленного налога за предыдущие отчетные периоды - 1268 рублей, сумма налога, подлежащего уплате по итогам отчетного периода - 1328 рублей.

Согласно представленным в ходе проведения проверки платежным поручениям ИП Шляпин В.В. получил в 2009 году доход в виде арендных платежей (<№> от 19февраля 2009 года в сумме 4500 рублей, <№> от 24 февраля 2009 года - 4500 рублей, <№> от 18 марта 2009 года - 23300 рублей, <№> от 20 ноября 2009 года - 30000 рублей, <№> от 23 декабря 2009 года - 10500 рублей, <№> от 28 декабря 2009 года - 30000 рублей, <№> от 29 декабря 2009 года - 15000 рублей, <№> от 30 декабря 2009 года - 15000 рублей. Всего в сумме 132800 рублей.

В соответствии ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счет в банке и (или) в кассу, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с подпунктами 5, 7, 10, 18, 36 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы, расходы на все виды имущества и ответственности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В нарушение п. 8 ст. 346.18 НК РФ ИП Шляпин В.В. полностью учитывал расходы за услуги по обслуживанию нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> в составе расходов, связанным с применением упрощенной системы налогообложения, так данное помещение использовалось ИП Шляпиным В.В. для получения доходов.

Согласно фискальному отчету полученному с ККМ марки АМС-100Ф, заводской номер <№> доходы, полученные от розничной торговли автомобильными деталями, узлами и доходы, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в ОАО «НВКБАНК» р/сч <№> составили:

Доходы, полученные от розничной торговли автомобильными деталями, узлами, полученные в 2009 году.

За 1 квартал 2009 года - 751993 рубля, за 2 квартал 2009 года - 1416178 рублей, за 3 квартал 2009 года - 1594196 рублей, за 4 квартал 2009 года - 1078839 рублей.

Доходы, полученные ИП Шляпиным В.В. от сдачи нежилого помещения в аренду ООО «Метролог-Саратов» составили: за 1 квартал 2009 года - 32 300 рублей, за 2 квартал 2009 года - 0 рублей, за 3 квартал 2009 года - 0 рублей, за 4 квартал 2009 года - 100500 рублей.

Таким образом, пропорциональные доли доходов, полученные при применении режимов налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общем объеме доходов составляет:

Доля доходов, полученных при применении режимов налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в %) соответственно составляет за 1 квартал 2009 года 95,88, за 2 квартал 2009 года - 100, за 3 квартал 2009 года - 100, за 4 квартал 2009 года - 91,48.

Доля доходов, полученных при применении режимов налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в %) за 1 квартал 2009 года - 4,12, за 2 квартал 2009 года - 0, за 3 квартал 2009 года - 0, за 4 квартал 2009 года - 8,52.

Шляпину В.В. было выставлено требование <№> от 16 мая 2011 года о представлении документов необходимых для проведения выездной проверки за период с 01 января 2009 года по 14 сентября 2010 года, в частности: договор с УФК МФ РФ по Саратовской области (ГУ ОВО при Октябрьском ОВД г. Саратова) за услуги охраны; договор с МУПП «Саратовводоканал» за водоснабжение; договор с ФГУП «Охрана» МВД России по Саратовской области за техобслуживание средств сигнализации объектов; договора с Саратовским филиалом ОАО «ВолгаТелеком» за услуги связи и Интернета; договор поставки газа с ООО «Саратовская газовая компания» и др., счетов за соответствующие услуги и документы, подтверждающие оплату услуг. Документы для проведения выездной налоговой проверки Шляпин В.В. не представил.

Согласно п.4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В своей декларации ИП Шляпин В.В. необоснованно ставит убыток прошлых лет. Согласно, пп. 7 п.6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. За предыдущие года ;Ш Шляпин В.В. налоговые декларации по ЕН УСНО в налоговый орган не представлял, и, следовательно, убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов, отсутствует.

В нарушение статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации произошло занижение налоговой базы на 137462 рубля в результате включения в расходы неподтвержденных затрат, и как следствие был занижен единый налог по УСНО на 19920 рублей.

Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 12 месяцев 2009 года приведен в таблице в исковом заявлении.

Таким образом, в нарушение статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации произошло занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСНО на сумму 137462 рубля и как следствие доначислен единый налог по УСНО за 2009 год по сроку уплаты 30 апреля 2010 года в сумме 19920 рублей. В связи с этим, налогоплательщик имеет право представить уточненную налоговую декларацию по ЕН УСНО за 2009 год и заявить к возмещению сумму минимального налога в размере 1328 рублей.

Данное нарушение влечет ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет 3718 рублей 40 копеек (19 920руб. - 1 328 руб.) х 20%).

На основании пунктов 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога за 2009 год в бюджет начисляется пеня за каждый день просрочки, в сумме 2171 рубль 21 копейки.

В связи с тем, что произведен зачет по налогу в сумме 303 рубля 79 копеек сумма задолженности УСНО составляет 19616 рублей 21 копейка (19920 руб. - 303,79 руб.)

Кроме того не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 2704 рубля.

Так в проверяемом периоде ИП Шляпин В.В., в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов. Согласно пунктам 3, 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Шляпин В.В. обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации
ИП Шляпин В.В. обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику, либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы выплаты.

Сроки уплаты налога на доходы физических лиц определены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому ИП Шляпин В.В. обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В нарушение пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Шляпин В.В. не предоставил в установленный срок документы по требованию ИФНС России по Заводскому району г. Саратова <№> от 16 мая 2011 года, необходимые для проведения выездной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2009-2010гг. сведения по форме № 2-НДФЛ в инспекцию представлялись без нарушений установленных законодательством о налогах и сборах сроков. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц соответствует сумме удержанного налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, представленных ИП Шляпиным В.В. в Инспекцию, численность сотрудников индивидуального предпринимателя в проверяемом периоде составляла: в 2009 году - 4 человека; в 2010 году - 4 человека.

Ставки по налогу на доходы физических лиц применяются в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с 16 ноября 2009 года по 14 сентября 2010 года на основании данных, имеющихся в Инспекции установлено, что налоговым агентом Шляпиным В.В. налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет полностью.

По данным сведений о доходах физических лиц по форме <№>-НДФЛ, представленных налогоплательщиком в инспекцию, за период с 16 ноября 2009 года по 14 сентября 2010 года ИП Шляпиным В.В. исчислено и удержано налога на доходы физических лиц в сумме 24497 рублей, в том числе по годам: за 2009 год - 4776 рублей; за 2010 год - 19721 рубль.

По данным карточки расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, имеющейся в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, за проверяемый период в бюджет поступило налога на доходы физических лиц в сумме 24675 рублей, в том числе по годам: за 2009 год - 4687 рублей; за 2010 год - 19988 рублей.

По данным сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, представленных налогоплательщиком в ИФНС России по Заводскому району
г. Саратова, общая сумма дохода работников ИП Шляпина В.В. за период с 16 ноября 2009 года по 14 сентября 2010 года составила: в 2009 году - 40741 рубль; в 2010 году -168500 рублей. Облагаемая сумма дохода: в 2009 году составила 36739 рублей; в 2010 году - 151700 рублей.

Документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, согласно требованию <№> от 16 мая 2011 года, налоговым агентом Шляпиным В.В. не представлены.

Сумма доходов работников, с которой налоговый агент Шляпин В.В. не удержал и не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц, составила 20800 рублей, в том числе: за 2009 год - 4000 рублей, в том числе с Н. - 4 000 рублей.

За 2010 год - 16800 рублей, в том числе: с Н. - 11600 рублей; с П. - 2000 рублей; со С. - 1200 рублей; с Ф. - 2000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно статьи 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года N 86н/БГ-3-04/430) индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. В соответствии со статьей 9 Порядка - выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Следовательно, ввиду отсутствия документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, необоснованно предоставленные стандартные налоговые вычеты являются доходом налогоплательщика и объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

В результате не включения в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц вышеуказанных сумм, произошло занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ: за 2009 год в размере 4000 рублей, за 2010 год в размере 16800 рублей, вследствие чего, в нарушение пункта 3 статьи 24, статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 2704 рубля (20800 х 13%), в том числе: за 2009 год в сумме 520 рублей, за 2010 год в сумме 2184 рубля, что подтверждается справками о суммах полученного дохода у ИП Шляпина В.В. по форме № 2-НДФЛ за 2009 год, за 2010 год.

Данное нарушение влечет ответственность в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению, что составляет 540 рублей 80 копеек (2704 руб. х 20%).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет начисляется пеня, в сумме 343 рубля 88 копеек.

При таких обстоятельствах истец ИФНС по Заводскому району г.Саратова просил взыскать с ответчика налог по упрощенной системе налогообложения за 2009 год в сумме 19616 рублей 21 копейки, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3718 рублей 40 копеек, штраф по ст. 123 НК РФ в размере 540 рублей 80 копеек, штраф по ст. 126 НК РФ в размере 39600 рублей 00 копеек, пени в размере 2515 рублей 09 копеек.

В судебном заседании представитель истца Александров А.Ю. по доверенности поддержала заявленные исковые требования, просил их удовлетворить в полном объеме, дал пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Шляпин В.В. надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, возражений на иск в суд не представил, об уважительных причинах неявки в судебное заседание суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Представитель истца против рассмотрения дела в порядке заочного производства не возражал.

На основании ст.233 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу о том, исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Материалами дела установлено, что ИФНС по Заводскому району г. Саратова в период с 22 марта по 20 мая 2011 года в отношении ИП Шляпина В.В. была проведена выездная налоговая проверка (л.д. 25).

Установлено, что ИП Шляпин В.В. в проверяемом периоде 01 января 2009 года по 14 сентября 2010 года осуществлял предпринимательскую деятельность по розничной торговле автомобильными деталями, узлами в помещении магазина «Мустанг» по адресу <адрес> <адрес> сдавал в аренду часть данного магазина по договорам аренды с ООО «М.».

По результатам выездной налоговой проверки решением <№> от 30 июня 2011 года ИФНС России по Заводскому району г. Саратова Шляпин В.В. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3718 рублей 40 копеек за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ., штрафа в размере 540 рублей 80 копеек за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 НК РФ, штрафа в размере 39600 рублей за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, по состоянию на 30 июня 2011 года ему начислены пени в сумме 2515 рублей 09 копеек и предложено уплатить недоимку по налогу УСНО за 2009 год в сумме 19616 рублей 21 копейки.

В судебном заседании установлено, что согласно п.8 ст.346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с гл.26.3 НК РФ ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Нарушений со стороны Шляпина В.В., как физического лица, не установлено.

Договор <№> от 03 марта 2007 года УФК МФ РФ по Саратовской области (ГУ ОВО при Октябрьском ОВД г. Саратова) за услуги охраны - 1 шт.;

Договор <№> от 30 августа 2005 года с МУПП «С.» -1 шт.;

Договор <№> филиал ФГУП «О.» МВД России по Саратовской области за техобслуживание средств сигнализации объектов - 1 шт.;

Договор о сотрудничестве от 01 января 2004 года с ООО «М.» -1 шт.;

Договор поставки газа <№> от 10 августа 2007 года ООО «С.» -1 шт.;

Договор с Саратовским филиалом ОАО «В.» на услуги Интернета - 1 шт.;

Договор с Саратовским филиалом ОАО «В.» на услуги связи -1 шт.;

Платежные поручения - 113 шт.;

Счета-47 шт.;

Акт сверки с ООО «С.» -1 шт.;

Ведомость начисления заработной платы за ноябрь-декабрь 2009 года, за январь- сентябрь 2010 года-11 шт.

Платежная ведомость на выдачу заработной платы за ноябрь-декабрь 2009 года, за январь- сентябрь 2010 года - 11 шт.

Документы на предоставление стандартных налоговых вычетов следующих работников за 2009-2010 гг.: Н. П.., С. Ф. 8 шт.

Всего не представлено документов: 198 штук.

Факт осуществления деятельности ООО «М.» в торговом зале магазина «Мустанг» по адресу ул. <адрес> в 2009 году, подтверждается протоколом допроса Шляпина В.В. (протокол <№> от 20 мая 2011 года)

В нарушение п. 8 ст. 346.18 НК РФ ИП Шляпин В.В. полностью учитывал расходы за услуги по обслуживанию нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> в составе расходов, связанным с применением упрощенной системы налогообложения, так данное помещение использовалось ИП Шляпиным В.В. для получения доходов.

Доходы, полученные от розничной торговли автомобильными деталями, узлами, полученные в 2009 году.

Доходы, полученные ИП Шляпиным В.В. от сдачи нежилого помещения в аренду ООО «М.» составили: за 1 квартал 2009 года - 32 300 рублей, за 2 квартал 2009 года - 0 рублей, за 3 квартал 2009 года - 0 рублей, за 4 квартал 2009 года - 100500 рублей.

Кроме того не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 2704 рубля.

По данным сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, представленных налогоплательщиком в инспекцию, за период с 16 ноября 2009 года по 14 сентября 2010 года ИП Шляпиным В.В. исчислено и удержано налога на доходы физических лиц в сумме 24497 рублей, в том числе по годам: за 2009 год - 4776 рублей; за 2010 год - 19721 рубль.

За 2010 год - 16800 рублей, в том числе: с Н. - 11600 рублей; с П. - 2000 рублей; со С. - 1200 рублей; с Ф. - 2000 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются Актом <№> выездной налоговой проверки физического лица Шляпина В.В. ИНН <№> (л.д. 26-46).

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС по Заводскому району
г. Саратова подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом с ответчика в бюджет государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2179 рублей 72 копеек, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 194-198, 199, 233-237ГПК РФ, суд

Решил:

Взыскать с Шляпина В. В., <Дата> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заводскому району г. Саратова, юридический адрес: <адрес> налог по упрощенной системе налогообложения за 2009 год в сумме 19616 рублей 21 копейки, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3718 рублей 40 копеек, штраф по ст. 123 НК РФ в размере 540 рублей 80 копеек, штраф по ст. 126 НК РФ в размере 39600 рублей 00 копеек, пени в размере 2515 рублей 09 копеек, а всего взыскать задолженность в сумме 65990 рублей 50 копеек (шестьдесят пять тысяч девятьсот девяносто рублей 50 копеек).

Взыскать с Шляпина В. В. в доход государства государственную пошлину в размере 2179 рублей 72 копеек.

Ответчик вправе подать в Заводской районный суд г. Саратова заявление о пересмотре настоящего заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Саратовский областной суд, путем подачи жалобы в Заводской районный суд
г. Саратова в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Иванов В.Н.

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2012 года.