РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Заводоуковск 21 апреля 2010 года
Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе: судьи Яненко З.Н.,
при секретаре Топорковой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-147/2010 по иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 9 по Тюменской области к К. о взыскании пени и штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы № 9 России по Тюменской области (далее Межрайонная ИФНС России № 9 по Тюменской области) обратилась в суд с иском к К. о взыскании пени и штрафа. Требования мотивированы тем, что ответчик представил декларацию в налоговый орган 15.10.2009 года, хотя обязан был представить не позднее 30.04.2009 года. Срок несвоевременного представления декларации составляет с 30.04.2009 года по 15.10.2009 года. Решением № 1162 от 10.12.2009 года за совершение налогового правонарушения К. привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. (441 371,00 х 30% = 132 411,30 руб.).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Требование об уплате пени в размере 3 089,60 руб. и штрафа в размере 132 411,30 руб. направлены ответчику по почте, до настоящего времени сумма задолженности не погашена. На основании п.п. 14 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Тюменской области просит взыскать с ответчика К. задолженность в размере 135 500,90 руб., в том числе: в бюджет Тюменской области - 55 555,37 руб., из них: пени 1 266,74 руб. (КБК 18210102021012000110), штраф 54 288,63 руб. (КБК 18210102021013000110); в бюджет Заводоуковского городского округа -79 945,53 руб., из них: пени 1 822,86 руб. (КБК 18210102021012000110); штраф 78 122,67 руб. (КБК 18210102021013000110). Также взыскать с ответчика госпошлину в доход государства.
В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тюменской области С. требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просит суд взыскать с К. задолженность в размере 135 500,90 руб., в том числе: в бюджет Тюменской области - 55 555,37 руб., из них: пени 1 266,74 руб. (КБК 18210102021012000110), штраф 54 288,63 руб. (КБК 18210102021013000110); в бюджет Заводоуковского городского округа - 79 945,53 руб., из них: пени 1822,86 руб. (КБК 18210102021012000110); штраф 78 122,67 руб. (КБК 182101020210]3000110). Также взыскать с ответчика госпошлину в доход государства. Реквизиты по уплате налога: счет 40101810300000010005 ИНН 7215009430 КПП 721501001 БИК 047102001 ОКАТО 71222800000. Получатель: УФК по Тюменской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тюменской области). Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень.
Ответчик К. не согласен с суммой штрафа, он не в состоянии уплатить такую сумму ввиду тяжелого материального положения, с 2008 года он без работы, продал акции, чтобы уплатить долги перед Банками, работы найти не может, дочь студентка на очном платном обучении. Продать осталось только жилье, больше ничего нет.
Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тюменской области подлежащим частичному удовлетворению.
Судом установлено следующее:
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представленной К. 15.10.2009 года сумма налога, подлежащая оплате в бюджет составляет 441 371,00 рублей л.д. 10-17).
В соответствии со ст.ст. 228, 229 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) исчисление и уплату налогов производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налоговая декларация представляется данными налогоплательщиками самостоятельно. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 100 рублей.
Пункт 2 данной статьи устанавливает налоговую ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течении более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации.
Правонарушение, указанное в приведенной норме, имеет материальный состав, поскольку совершение соответствующих деяний связано с возникновением у налогоплательщика задолженности перед бюджетом по конкретному налогу.
Уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сама по себе не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренной статьей 119 НК РФ.
В силу ст. ст. 106,108,109 НК РФ вина - обязательное условие привлечения лица к ответственности именно за налоговое правонарушение, следует учитывать положения ст. 110 НК о том, что:
1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельством смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения признаются:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств.
Пленум Верховного Суда РФ № 41 и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 постановление от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» разъяснил, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено, хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Как видно из материалов дела, ответчик уплатил налог в полном объеме в установленный срок. Непредставление налоговой декларации по названному налогу не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для бюджета.
Учитывая, характер совершенного правонарушения, личность налогоплательщика, его материальное положение, суд считает возможным уменьшить размер взыскания штрафа с К. в два раза.
В связи с этим необходимо иметь в виду, что снижение штрафа налогоплательщику за совершение налогового правонарушения не освобождает его от пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75 Кодекса).
Пени - это не вид (мера) налоговой ответственности, а лишь один из способов обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов и подлежит взысканию в полном размере 3 089,60 руб.
Решением Думы Заводоуковского городского округа от 14.11.2008 года № 267 (ред. 11.09.2009 года № 353) «О бюджете Заводоуковского городского округа на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» нормативы отчислений налога на доходы физических лиц в бюджет субъекта РФ и в бюджет городского округа составляют: 41% в бюджет Тюменской области, то есть 27 144,32 рублей, 59 % в бюджет Заводоуковского городского округа, то есть 39 061,33 рублей.
С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что требования истца о взыскании с ответчика К. пени и штрафа подлежат удовлетворению частично в размере 69 295,25 руб. В остальной части следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 69, 112, 114, 228, 229 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст.ст. 12, 56, 67, 194-199 ГПК Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 9 по Тюменской области к К. о взыскании пени и штрафа, удовлетворить частично.
Взыскать с К. пени и штраф в размере 69 295 (шестьдесят девять тысяч двести девяносто пять) руб. 25 коп., из них: в доход бюджета Тюменской области: пени - 1 266 (одна тысяча двести шестьдесят шесть) руб. 74 коп., штраф - 27 144 (двадцать семь тысяч сто сорок четыре) руб. 32 коп.; в бюджет Заводоуковского городского округа: пени - 1822 (одна тысяча восемьсот двадцать два) руб. 86 коп., штраф 39 061 (тридцать девять тысяч шестьдесят один) руб. 33 коп. В остальной части иска отказать.
Взыскать с К. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 278 (две тысячи двести семьдесят восемь) руб. 86 коп.
Решение сторонами может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение 10 дней со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи кассационной жалобы в Заводоуковский районный суд Тюменской области.
Решение в окончательной форме изготовлено судьей Яненко З.Н. 23 апреля 2010 года.
Решение вступило в законную силу 05.05.2010 г.
СУДЬЯ Яненко З.Н.