Гр. дело № 2-2990/2010г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
3 декабря 2010г. г. Ульяновск
Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе
председательствующего федерального судьи Лапиной Н.П.,
при секретаре Чистове П.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г.Ульяновска к Грачеву А.Ю. о взыскании недоимки по НДС, НДФЛ, ЕСН, пени и штрафов,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г.Ульяновска обратилась в суд с иском к Грачеву А.Ю. о взыскании недоимки по НДС, НДФЛ, ЕСН, пени и штрафов, в обосновании иска указали, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска состоит Грачев А.Ю., который был зарегистрирован в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска в качестве <данные изъяты> (индивидуальным предпринимателем в настоящее время не является). Грачев А.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Грачев А.Ю. имеет задолженность по уплате НДФЛ в сумме 486 133 руб. За просрочку и исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 110 919,72 руб. Грачев А.Ю. привлечен к налоговой ответственности, за неуплату или неполноту уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенных умышленно, в размере 194 453,20 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа отправлено согласно почтового реестра № - ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени указанное требования не исполнено. Грачев А.Ю. являлся плательщиком единого социального налога., имеет задолженность в сумме 103660 руб. За просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 23 427,45 руб. Грачев А.Ю. привлечен к налоговой ответственности, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенных умышленно, в размере 41 593,60 руб. Грачев А.Ю. обязан был представить в Инспекцию декларацию по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2008г. согласно п.7 ст.244 части второй НК РФ срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2008г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически налоговая декларация на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ не представлена. Сумма штрафа составила 1472,80 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа отправлено согласно почтового реестра №-ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени указанное требование не исполнено. Грачев А.Ю. является плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Ответчик имеет задолженность по уплате НДС в сумме 522 297руб. За просрочку исполнения обязанность по уплате налога начислены пени в сумме 151 389,37руб. Грачев А.Ю. привлечен к налоговой ответственности, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенных умышленно, в размере 346 620руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа отправлено согласно почтового реестра № – ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени указанное требование не исполнено. Грачеву А.Ю. ДД.ММ.ГГГГ было вручено требование № о предоставлении документов в соответствии со ст.93 НК РФ. Поскольку, в установленные законом сроки, указанные документы в требовании представлены не были, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.126 НК в сумме - 4 950, 00 руб. Указанные суммы недоимки по НДФЛ, ЕСН, НДС, пени и штрафы были доначислены Грачеву А.Ю. по результатам проведенной выездной налоговой проверки ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (утверждена, перечисления) налогов и сборов за период осуществления предпринимательской деятельности истца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к налоговой ответственности истца за совершение налогового правонарушения, было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку, в настоящее время требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ заместитель начальника Инспекции принял решение № о взыскании налога, пени, штрафов через суд в порядке ст.48НК РФ В соответствии с которой, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган в праве обратиться в суд с иском а взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налога. Просили взыскать с Грачева А.Ю. задолженность перед бюджетом в сумме 1 986 916,14 руб., из которой: НДФЛ – 486 133,00руб., пени по НДФЛ – 110 919,72руб, штрафы по НДФЛ – 194 453,20руб.; - ЕСН – 103 660 руб., пени по ЕСН – 23 427,45руб., штрафы по ЕСН – 43 066,40руб.; - НДС – 522 297 руб., пени – 151 389,37руб., штрафы по НДС – 346 620руб.; - штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме – 4 950,00руб.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала, суду изложила доводы и факты искового заявления. Просила взыскать с Грачева А.Ю. задолженность перед бюджетом в сумме 1 986 916,14 руб., из которой: НДФЛ – 486 133,00руб., пени по НДФЛ – 110 919,72руб, штрафы по НДФЛ – 194 453,20руб.; - ЕСН – 103 660 руб., пени по ЕСН – 23 427,45руб., штрафы по ЕСН – 43 066,40руб.; - НДС – 522 297 руб., пени – 151 389,37руб., штрафы по НДС – 346 620руб.; - штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме – 4 950,00руб.
Ответчик Грачев А.Ю., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.
Представитель ответчика Грачева А.Ю. (по доверенности Грачева Т.Н.) в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что в мае 2007г. ответчик, сын представителя, Грачев А.Ю., со своим другом решили оформить себя в качестве индивидуальных предпринимателей. Проработали они всего 6-7 месяцев, как оказалось позже друг сына «прокручивал деньги», а налоги платить остался должен сын истицы. На время выездной проверки документы были собраны сыном, и ею, как представителем, не в полном объеме, в настоящее время у представителя имеются документы, подтверждающие доходы и расходы. Она с сыном обращались с апелляционной жалобой в ИФНС Ульяновской области на решение начальника ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении данной жалобы было отказано, в настоящее время представитель обратилась в суд с иском о признании незаконным решения ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ
Выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Сторонам была разъяснена норма, содержащаяся в ст. 56 ГПК РФ, согласно которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию сторонами.
В соответствии с п.3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее в настоящей главе - налогоплательщики).
В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; т.д.
В соответствии с п.3 ст.122 Налогового кодекса РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени.
В ходе судебного разбирательства установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска состоял ответчик Грачев А.Ю., который был зарегистрирован в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ).
ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска была проведена выездная налоговая проверка <данные изъяты> Грачева А.Ю.
По результатам проведенной выездной налоговой проверки ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период осуществления предпринимательской деятельности истца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности ответчика за совершение налогового правонарушения.
ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ
До настоящего времени требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ заместитель начальника Инспекции федеральной налоговой службы по Засвияжскому району принял решение № о взыскании налога, пени, штрафов через суд в порядке ст.48 НК РФ.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1). Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. (п.2) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).
В ходе судебного разбирательства также было установлено, что ответчик Грачев А.Ю. имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 486 133 руб.
За просрочку и исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 110 919,72 руб.
Грачев А.Ю. привлечен к налоговой ответственности, за неуплату или неполноту уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенных умышленно, в размере 194 453,20 руб.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа отправлено ответчику, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ
До настоящего времени указанное требование
Судом установлено, что ответчик Грачев А.Ю. являлся плательщиком единого социального налога, имеет задолженность в сумме 103660 руб.
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).
Согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен гл. 24 НК РФ в ранее действовавшей редакции.
Таким образом, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 23 427,45 руб.
Ответчик Грачев А.Ю. привлечен к налоговой ответственности, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенных умышленно, в размере 41 593,60 руб.
Грачев А.Ю. обязан был представить в Инспекцию декларацию по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2008г.
Согласно п.7 ст.244 части второй НК РФ срок представления налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2008г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Налоговая декларация на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ не представлена.
Сумма штрафа составила 1472,80 руб.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа отправлено ответчику, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени указанное требование не исполнено.
Грачев А.Ю. является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели;
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Ответчик имеет задолженность по уплате НДС в сумме 522 297руб.
За просрочку исполнения обязанность по уплате налога начислены пени в сумме 151 389,37руб.
Грачев А.Ю. привлечен к налоговой ответственности, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенных умышленно, в размере 346 620руб.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа отправлено ответчику, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ
До настоящего времени указанное требование не исполнено.
Грачеву А.Ю. ДД.ММ.ГГГГ было вручено требование № о предоставлении документов в соответствии со ст.93 НК РФ.
Поскольку, в установленные законом сроки, указанные документы в требовании представлены не были, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.126 НК в сумме - 4 950, 00 руб.
Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования (в ред. федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ).
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование №, как установлено судом, ответчику Грачеву А.Ю. направлено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно информации с Инстернет-сайта «Почта России» корреспонденция не вручена по причине «истек срок хранения».
В соответствии с п.18 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Таким образом, доводы представителя ответчика о том, что ответчик Грачев А.Ю., не получал указанное выше требование, являются необоснованными.
Инспекцией в требовании установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ Ответчик Грачев А.Ю. в срок, установленный в требовании №, задолженность не погасил.
Поскольку Грачев А.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ снят с налогового учета в связи с прекращением им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд.
Кроме того, суд принимает во внимание и то обстоятельство, что в соответствии с положениями статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Кодексом.
Пунктом 2 статьи 88 Кодекса предусмотрено, что налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Таким образом, срок камеральной проверки вышеуказанных уточненных деклараций заканчивается ДД.ММ.ГГГГ
В ходе рассмотрения дела было также установлено, что решением Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба Грачева А.Ю. на решение ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.
Оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований частично.
В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст.114 настоящего Кодекса.
Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Судом установлено, что при применении к Грачеву А.Ю. налоговых санкций не были учтены смягчающие его ответственность обстоятельства, а именно: отсутствие тяжких последствий совершенного Грачевым А.Ю. налогового правонарушения, наличие на иждивении трех несовершеннолетних детей.
Следовательно, размеры штрафов подлежат уменьшению в два раза, при таких обстоятельствах, с ответчика Грачева А.Ю. в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска следует взыскать задолженность перед бюджетом в сумме 1692371 руб. 66 коп., а именно: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 486133 руб., пени по НДФЛ в сумме 110919 руб. 72 коп., штраф по НДФЛ в сумме 97226 руб. 60 коп.; единый социальный налог (ЕСН) в сумме 103660 руб., пени по ЕСН в сумме 23427 руб. 45 коп., штрафы по ЕСН в сумме 21533 руб. 20 коп., налог на добавленную стоимость в сумме 522297 руб., пени в сумме 151389 руб. 37 коп., штрафы по НДС в сумме 173310 руб., штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений в сумме 2475 руб.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г.Ульяновска к Грачеву А.Ю. о взыскании недоимки по НДС, НДФЛ, ЕСН, пени и штрафов удовлетворить.
Взыскать с Грачева А.Ю. в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г.Ульяновска задолженность перед бюджетом в сумме 1692371 руб. 66 коп., а именно: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 486133 руб., пени по НДФЛ в сумме 110919 руб. 72 коп., штраф по НДФЛ в сумме 97226 руб. 60 коп.; единый социальный налог (ЕСН) в сумме 103660 руб., пени по ЕСН в сумме 23427 руб. 45 коп., штрафы по ЕСН в сумме 21533 руб. 20 коп., налог на добавленную стоимость в сумме 522297 руб., пени в сумме 151389 руб. 37 коп., штрафы по НДС в сумме 173310 руб., штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений в сумме 2475 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через районный в течение десяти дней.
Федеральный судья: Н.П.Лапина