о признании решения должностного лица незаконным

По гр.делу № 2-78/2011г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2011 года. г. Ульяновск

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.,

при секретаре Сипатриной И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Грачева А.Ю. к ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска о признании решения должностного лица незаконным,

У С Т А Н О В И Л:

Грачёв А.Ю. обратился в суд с иском к ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска о признании недействительным решения № 24680 от 08 сентября 2010 года заместителя начальника ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска об обращении в суд для взыскания задолженности.

Требования обоснованы тем, что ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска вынесло вышеназванное решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд. ИП Грачев А.Ю. обратился с апелляционной жалобой на решение ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области. Апелляционная жалоба ИП Грачева А.Ю. была оставлена без удовлетворения. Считает решение ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска незаконным и необоснованным по следующим основаниям:

28 мая 2007 года он внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

17 апреля 2009 года ИП Грачев А.Ю. снят с налогового учета в связи с прекращением деятельности ИП.

С 8 декабря 2009 года по 4 февраля 2010 года ИФНС по Засвияжскому району города Ульяновска была произведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержание, перечисления налогов и сборов). По результатам проверки составлен акт от 6 марта 2010 г. №4, по результатам которого принято решение № 5 о привлечении ИП Грачева А.Ю. к налоговой ответственности. Основанием для вынесения данного решения явилось нарушение Индивидуальным предпринимателем п.1 ст.252 НК РФ, а именно неправомерное завышение расходов, уменьшающих доходы от реализации на сумму 15 544 328,77 рублей. А так же отсутствие документального подтверждения расходов связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. С апелляционной жалобой индивидуальный предприниматель представил документы, подтверждающие расходы. Ссылаясь на нормы Налогового Кодекса РФ, в частности п. 1 ст.252 НК РФ, п.1 ст. 171 НК РФ, истец утверждает, что имеет право на уменьшение произведенных расходов и уменьшении общей суммы налога. Указывает, что из приведенных норм права следует, что при формировании налогооблагаемой базы по налогам учитывается определяемый на основании первичных документов доход, полученный налогоплательщиком от предпринимательской деятельности (выручка от реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг), который уменьшается на соответствующую сумму расходов (налоговых вычетов), также подтвержденных первичными документами.

При вынесении решений ИФНС по Засвияжскому району и Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области не были учтены документальные подтверждения расходов, а также банковских расходов. Согласно выписок из банков налогоплательщик оплачивал иные прочие расходы, в том числе:

НДС за 2007 год: в соответствии с декларацией в 2007 году ИП Грачев А.Ю. оплатил НДС в размере 6 158 рублей. По документам НДС в 2007 году составил 17 301 руб., недоплата составляет 10 873 руб.

НДФЛ за 2007 год: согласно первичным документам сумма дохода в 2007 году составила 15 890 598 рублей, сумма расходов составила 15 711 947 рублей, разница составила 178 651 рублей. ИФНС не включила банковские расходы, которые составили в общей сумме за 2007 год 145 993 рублей. 178 651 - 145 993 = 32 658 х 13% = 4 246 руб. – сумма НДФЛ подлежащих перечислению в бюджет. По декларации ИП Грачев А.Ю. перечислил сумму НДФЛ в размере 211 рублей. Разница составляет 4 035 руб.

НДС за 2008 год: в соответствии с первичными документами сумма начисления НДС составила 1 280 852 рублей, сумма, подлежащая вычету, составила 125 924 рублей. Сумма, подлежащая уплате НДС, составила 2 158 рублей.

НДФЛ за 2008 год: согласно первичным документам сумма дохода в 2008 году составила 1 280 838 рублей, сумма расходов составила 1 259 252 рублей, разница составила 21 586 рублей. ИФНС не включила банковские расходы, которые составили в общей сумме 20 659 рублей. 21 586 - 20 659 = 927 рублей х 13% = 130 рублей — сумма НДФЛ подлежащая перечислению в бюджет. При принятии решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение не были учтены смягчающие ответственность обстоятельства, а именно невозможность представления документов вследствие отсутствия у Грачева А.Ю. данных документов, а так же предоставление документов при рассмотрении апелляционной жалобы, своевременное представление налоговых деклараций за соответствующие кварталы, отсутствие отягчающих обстоятельств.

Истец ссылается на то, что он, как налогоплательщик не преследовал цели уклонения от уплаты налогов или препятствия проведении выездной налоговой проверки, просрочка представления документов была вызвана отсутствием бухгалтера, необходимостью руководителю, неимеющему специальных знаний в области бухгалтерского учета, вести подбор большого количества документов.

Просит учесть смягчающие обстоятельства согласно п.3 ст.114 НК РФ, и которые не отражены в оспариваемом решении.

Грачёв А.Ю. о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, доверил представлять свои интересы Грачёвой Т.Н., в заявлении просил рассмотреть дело без своего участия.

Грачёва Т.Н., представляя по доверенности интересы истца, в судебном заседании исковые требования поддержала, мотивировала их доводами, указанными в исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что решением ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска № 24860 от 8 сентября 2010 г. Грачев А.Ю. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 3 декабря 2010 г. на основании оспариваемого решения с истца были взысканы сумма налога, пени были уменьшены в 2 раза. Данное решение суда истец не обжаловал. Оно вступило в законную силу. Указанные суммы были взысканы, поскольку была сдана неверная декларация с неверно указанными суммами доходов и расходов. Грачёв А.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, его дела вёл Богданов, это он сдал в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска неверные декларации. Они были сданы от его имени, хотя истец их не подписывал. Ими были сделаны в налоговый орган новые декларации, срок проведения проверки по ним истек 15 декабря 2010 года, её результаты неизвестны. 10 декабря ей было предложено сдать такие уточненные декларации повторно, что и было ею сделано, следовательно, с этого момента начался трехмесячный срок по их проверке.

Ильина В.А., представляя по доверенности интересы ответчика – ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, в судебном заседании не признала требования истца и его представителя. Суду, с учетом изложенных в письменном отзыве доводов, пояснила следующее.

На налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска состоит Грачев Александр Юрьевич ИНН 732715723793, который был зарегистрирован в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя (индивидуальным предпринимателем в настоящее время не является).

Грачев А.Ю. имеет задолженность перед бюджетом в сумме - 1986916,14 руб. из которых: НДФЛ - 486 133 руб., пени по НДФЛ - 110 919,72 руб., штрафы по НДФЛ – 194453,20 руб.; ЕСН - 103 660 руб., пени по ЕСН - 23 427,45 руб., штрафы по ЕСН - 43 066,40 руб.; НДС - 522 297 руб., пени - 151 389,37 руб., штрафы по НДС - 346 620 руб.; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме - 4 950 руб.

Указанные суммы были доначислены Грачеву А.Ю. по результатам проведенной выездной налоговой проверки ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период осуществления предпринимательской деятельности Грачева А.Ю. с 28 мая 2007 года по 17 апреля 2009 года.

31 марта 2010 года принято решение № 5 о привлечении к налоговой ответственности Грачева А.Ю. за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 2 июня 2010 г. было выставлено требование № 1873 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, со сроком добровольной оплаты до 22 июня 2010 г.

Поскольку требование № 1873 от 2 июня 2010 г. не исполнено, 8 сентября 2010 года заместитель начальника Инспекции принял решение № 24680 о взыскании налога, пени, штрафов через суд в порядке ст. 48 НК РФ. В соответствии с которой, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, неявляющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, неявляющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев, после истечения срока исполнения требован» уплате налога.

Решением Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 3 декабря 2010 г. требование Инспекции о взыскании с Грачева А.Ю. недоимки по НДС, НДФЛ, ЕСН, пени, штрафов в размере 1 986 916,14 руб. удовлетворены частично. Снижая сумму штрафа в 2 раза, суд принял внимание в соответствии со ст.ст.112, 114 НК РФ обстоятельства дела, смягчаю ответственность: отсутствие тяжких последствий совершенного Грачевым А.Ю. налогового правонарушения, наличие на иждивении трех несовершеннолетних детей.

Таким образом, суд взыскал с Грачева А.Ю. в пользу Инспекции задолженность перед бюджетом в размере 1 692 371,66 руб., а именно: - НДФЛ в сумме - 486 133 руб., пени по НДФЛ в сумме - 110 919,72 руб., штраф по НДФЛ в сумме - 97 226,60 руб.; ЕСН в сумме -103 660 руб., пени по ЕСН в сумме - 23 427,45 руб., штрафы по ЕСН - 21 533,20 руб.; НДС - в сумме 522 297 руб., пени в сумме - 151 389,37 руб., штрафы по НДС – 173 310 руб.; штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений в сумме 2 475 руб. Решение Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 3 декабря 2010 г. вступило в законную силу 21 декабря 2010 г.

В своем заявлении истец просит признать решение № 24680 от 8 сентября 2010 г. незаконным, однако данное требование уже рассматривалось по делу № 2-2990/2010 по заявлению ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Грачеву А.Ю. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов.

Инспекция считает, что в данном случае производство по делу подлежит прекращению соответствии со ст. 220 ГПК РФ. Суд при вынесении решения должен учесть преюдицию обстоятельств, установленных вступившим в законную силу судебным актом, принятым 3 декабря 2010 г.

УФНС России по Ульяновской области – привлеченное для участия в деле в порядке ст.43 ГПК РФ в качестве третьего лица, в судебное заседание не явились, представлен отзыв, в котором УФНС поддерживает доводы, изложенные в отзыве на исковое заявление ИФНС, считают, что производство по делу подлежит прекращению в соответствии со ст. ст. 61, 220 ГПК РФ. Дело просили рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы настоящего гражданского дела, материалы гражданского дела № 2-2990/2010 по заявлению ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Грачеву А.Ю. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов, пришел к следующему.

Сторонам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 56 ГПК РФ, согласно которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию сторонами.

Гражданин вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считает, что нарушены его права и свободы (п.1 ст.254 ГПК РФ).

Согласно ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействия), в результате которых нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав или свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Судом установлено, что Грачёв А.Ю. был зарегистрирован на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска состоял в качестве индивидуального предпринимателя с 28 мая 2007 г. по 17 апреля 2009 г.

ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Грачева А.Ю., по результатам которой принято решение № 5 от 31 марта 2010 г. о привлечении к налоговой ответственности ответчика за совершение налогового правонарушения, в связи с чем ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска было выставлено требование № 1873 об уплате налога, сбора, пени, штрафов со сроком добровольной оплаты до 22 июня 2010 г.

В связи с тем, что требование № 1873 от 2 июня 2010 г. не было исполнено, 8 сентября 2010 г. заместителем начальника ИФНС по Засвияжскому району было принято решение № 24680 о взыскании налога, пени, штрафов через суд в порядке ст.48 НК РФ.

3 декабря 2010 года состоялось решение Засвияжского районного суда по иску ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска к Грачеву Александру Юрьевичу о взыскании недоимки по НДС, НДФЛ, ЕСН, пени и штрафов, которым исковые требования удовлетворены. С Грачева А.Ю. в пользу истца взыскана задолженность перед бюджетом в сумме 1692371 руб. 66 коп., а именно: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 486133 руб., пени по НДФЛ в сумме 110919 руб. 72 коп., штраф по НДФЛ в сумме 97226 руб. 60 коп.; единый социальный налог (ЕСН) в сумме 103660 руб., пени по ЕСН в сумме 23427 руб. 45 коп., штрафы по ЕСН в сумме 21533 руб. 20 коп., налог на добавленную стоимость в сумме 522297 руб., пени в сумме 151389 руб. 37 коп., штрафы по НДС в сумме 173310 руб., штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений в сумме 2475 руб.

Ответчиком по вышеуказанному делу – Грачёвым А.Ю. не обжаловано в установленном законом порядке. Решение вступило в законную силу 21 декабря 2010 года. При этом в решении суда были учтены все смягчающие обстоятельства, в связи с чем размеры штрафов, подлежащих взысканию с Грачёва А.Ю., уменьшены в два раза.

В соответствии с п. 14 ст.31 Налогового Кодекса РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическим лицом), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов на основании ч.1 ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Суд приходит к выводу о том, что требования Грачёва А.Ю. к ИФНС подлежат отклонению, поскольку оспариваемое решение № 24680 от 08 сентября 2010 года должностного лица - заместителя начальника ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска об обращении в суд для взыскания задолженности, вынесено в рамках его полномочий и в соответствии с действующим законодательством.

При таком положении в удовлетворении требования истца о признании недействительным решения № 24680 от 08 сентября 2010 года заместителя начальника ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска об обращении в суд для взыскания задолженности следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска Грачева А.Ю. к ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о признании недействительным решения № 24680 от 08 сентября 2010 года заместителя начальника ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска об обращении в суд для взыскания задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через районный суд в течение 10 дней.

Федеральный судья: А.Г.Дементьев