гр.дело 2-2710/2011 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2011 г. г. Ульяновск

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе

федерального судьи Тихоновой О.П.

при секретаре Котовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Вакутиной И.Ю. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска обратилась в суд с иском к Вакутиной И.Ю. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит Вакутина И.Ю., ИНН №, которая была зарегистрирована в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя (индивидуальным предпринимателем в настоящее время не является). В соответствии со ст. 207 НК РФ Вакутина И.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Вакутина И.Ю. имеет задолженность по уплате НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. Указанная сумма НДФЛ была начислена по результатам выездной налоговой проверки в связи с тем, что Вакутиной И.Ю. не были частично представлены на проверку документы, подтверждающие расходы. Кроме того, было установлено расхождение суммы доходов по данным деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и по данным проверки, расхождение установлено путем сопоставления выписки по расчетному счету и налоговых деклараций. В результате нарушены п.3 ст.210, ст.221, ст.252, п.1 ст.223, п.1 ст.248, п.п.8 п.1 ст.23 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> руб. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ Вакутина И.Ю. привлечена к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст.235 НК РФ Вакутина И.Ю. являлась плательщиком единого социального налога. Она имеет задолженность по уплате ЕСН в сумме <данные изъяты> руб. (ЕСН в ФБ – <данные изъяты> руб., ЕСН в ФФОМС - <данные изъяты> руб., ЕСН в ТФОМС – <данные изъяты> руб.). Проверкой установлено, что Вакутиной И.Ю. занижена налогооблагаемая база для исчисления налога (п.3 ст.237 НК РФ), а также в нарушение ст.252 НК РФ включены в расходы затраты, документально не подтвержденные. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. (по ЕСН в ФБ – <данные изъяты> руб., ЕСН в ФФОМС – <данные изъяты> руб., ЕСН в ТФОМС – <данные изъяты> руб.) В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ Вакутина И.Ю. привлечена к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере <данные изъяты> руб. (по ЕСН в ФБ – <данные изъяты> руб., ЕСН в ФФОМС - <данные изъяты> руб., ЕСН в ТФОМС<данные изъяты> руб.). В соответствии со ст.143 НК РФ Вакутина И.Ю. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. Она имеет задолженность по уплате НДС в сумме <данные изъяты> руб. В соответствии с п.2, п.3 ст.163 НК РФ Вакутина И.Ю. применяла ставку 10% и 18%. В связи с невозможностью определения характера операций, вида товаров по выпискам банка, непредставлением частично налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 10% к стоимости реализованных товаров, НДС начислен по ставке 18%. Проверкой установлено нарушение ст.146, п.2 ст.153, п.п.1,3 ст.169, ст.171, п.1 ст.173, ст.172 НК РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязательств по уплате налога начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ Вакутина И.Ю. привлечена к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ Вакутиной И.Ю, было вручено требование № № о предоставлении документов в соответствии со ст.93 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ было вручено повторное требование № №. Поскольку в установленные законом сроки указанные в требовании документы не были представлены, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (168 документовх200 руб.). Указанные суммы недоимки по НДФЛ, ЕСН, НДС, пени и штрафы были доначислены Вакутиной И.Ю. по результатам проведенной выездной налоговой проверки ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период осуществления Вакутиной И.Ю, предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ принято решение № № о привлечении Вакутиной И.Ю, к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст.69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафов со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку данное требование не было исполнено, ДД.ММ.ГГГГ заместитель начальника Инспекции принял решение № № о взыскании налога, пени, штрафов через суд в порядке ст.48 НК РФ. Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п.п1, п.п.4 ст.81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Вакутина И.Ю. представила в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ (сумма к доплате по сравнению с первичной декларацией – <данные изъяты> руб.). Условия освобождения от ответственности Вакутиной И.Ю. не выполнены, т.к. доначисленная сумма налога в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей пени на дату сдачи уточненной налоговой декларации не уплачены. Вакутина И.Ю. представила декларацию по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г.с нарушением установленного срока. Согласно ст.240, ст.244 НК РФ срок представления декларации – ДД.ММ.ГГГГ, декларация фактические представлена ДД.ММ.ГГГГ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. В связи с тем, что ранее Вакутина И.Ю. привлекалась к ответственности по ст.119 НК РФ, на основании ст.ст.112, 114 НК РФ размер штрафа был увеличен и составил <данные изъяты> руб., об этом Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № № По результатам рассмотрения акта зам. начальника ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вакутиной И.Ю. к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб., по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (сумма штрафа увеличена на 100% на основании п.2 ст.112 НК РФ, п.4 ст.114 НК РФ). Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Вакутиной И.Ю. заказным письмом, задолженность оплачена частично, невыплаченная сумма составляет <данные изъяты> руб. Вакутина И.Ю. представила в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ (сумма к доплате по сравнению с первичной налоговой декларацией – <данные изъяты> руб.). Условия освобождения от ответственности Вакутиной И.Ю. не выполнены, т.к. доначисленная сумма налога в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей пени на дату сдачи уточненной налоговой декларации не уплачены, в связи с этим Инспекией ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт №. По результатам рассмотрения акта зам. начальника ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о привлечении Вакутиной И.Ю, к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Вакутиной И.Ю. заказным письмом, задолженность до настоящего времени не погашена. Вакутина И.Ю. представила в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ (сумма к доплате по сравнению с первичной налоговой декларацией – <данные изъяты> руб.). Условия освобождения от ответственности Вакутиной И.Ю. не выполнены, т.к. доначисленная сумма налога в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей пени на дату сдачи уточненной налоговой декларации не уплачены, в связи с этим Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № №. По результатам рассмотрения акта зам. начальника ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вакутиной И.Ю, к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Вакутиной И.Ю. заказным письмом, задолженность до настоящего времени не погашена. Вакутина И.Ю. представила в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ (сумма к доплате по сравнению с первичной налоговой декларацией – <данные изъяты> руб.). Условия освобождения от ответственности Вакутиной И.Ю. не выполнены, т.к. доначисленная сумма налога в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей пени на дату сдачи уточненной налоговой декларации не уплачены, в связи с этим Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № № По результатам рассмотрения акта зам. начальника ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вакутиной И.Ю, к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Вакутиной И.Ю. заказным письмом, задолженность до настоящего времени не погашена. Вакутина И.Ю. представила в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ (сумма к доплате по сравнению с первичной налоговой декларацией – <данные изъяты> руб.). Условия освобождения от ответственности Вакутиной И.Ю. не выполнены, т.к. доначисленная сумма налога в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей пени на дату сдачи уточненной налоговой декларации не уплачены. Вакутина И.Ю. представила декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. с нарушением установленного срока. Согласно п.1 ст.216 НК РФ срок представления налоговой декларации – ДД.ММ.ГГГГ, декларация фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. В связи с тем, что ранее Вакутина И.Ю. привлекалась к ответственности по ст.119 НК РФ, на основании ст.ст.112, 114 НК РФ размер штрафа был увеличен и составил <данные изъяты>., в связи с чем Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № № По результатам рассмотрения акта зам. начальника ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вакутиной И.Ю, к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб., по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (сумма штрафа увеличена на 100% на основании п.2 ст.112 НК РФ, п.4 ст.114 НК РФ). Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Вакутиной И.Ю. заказным письмом, задолженность до настоящего времени не погашена. Вакутина И.Ю., несвоевременно представила в инспекцию налоговую декларацию по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ <адрес> ст.163, п.5 ст.174 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически налоговая декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ решением зам.начальника Инспекции № № Вакутина И.Ю. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 2000 руб. (сумма штрафа увеличена на 100% на основании п.2 ст.112 НК РФ, п.4 ст.114 НК РФ). Вакутина И.Ю, несвоевременно представила в инспекцию налоговую декларацию по НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.163, п.5 ст.174 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически налоговая декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ решением зам.начальника Инспекции № № Вакутина И.Ю. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. (сумма штрафа увеличена на 100% на основании п.2 ст.112 НК РФ, п.4 ст.114 НК РФ). Требования №№ № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено Вакутиной И.Ю. заказным письмом, задолженность до настоящего времени погашена частично и составляет <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ зам. начальника Инспекции принял решение о взыскании с Вакутиной И.Ю. указанной выше задолженности в порядке ст.48 НК РФ. Просит взыскать с Вакутиной И.Ю. задолженность перед бюджетом в сумме- <данные изъяты> руб., из которой НДФЛ - <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ - <данные изъяты> руб., штрафы по НДФЛ-<данные изъяты> руб.; ЕСН-<данные изъяты> руб., в том числе ЕСН в ФБ - <данные изъяты> руб., ЕСН в ФФОМС- <данные изъяты> руб., ЕСН в ТФОМС-<данные изъяты> руб., пени по ЕСН- <данные изъяты> руб. (ЕСН в ФБ - <данные изъяты> руб., ЕСН в ФФОМС - <данные изъяты>., ЕСН в ТФОМС- <данные изъяты> руб.), штрафы по ЕСН – <данные изъяты> руб. (в том числе ЕСН в ФБ -<данные изъяты> руб., ЕСН в ФФОМС -<данные изъяты> руб., ЕСН в ТФОМС-<данные изъяты> руб.); НДС - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., штрафы по НДС- <данные изъяты> руб.; штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представители истца ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска поддержали исковые требования ИФНС и доводы, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик Вакутина И.Ю. в судебное заседание не явилась, имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Интересы ответчицы представляет по доверенности Набиуллин И.Х.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности Набиуллин И.Х. и исковые требования ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска не признал. В ходе судебного разбирательства он пояснял, что считает исковые требования необоснованными, поскольку по задолженности по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. включен период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. в том числе период, по которому истек срок давности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст.113 НК РФ, необоснованно начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. и применена санкция по ст.122 п.1 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., необоснованно требование о взыскании ЕСН, т.к. с ДД.ММ.ГГГГ данный налог отменен на основании ФЗ от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ и у истца в части указанных платежей отсутствует субъективное право на предъявление иска в связи с тем, что он с ДД.ММ.ГГГГ г. не является получателем указанных платежей, не может быть применена санкция за просрочку исполнения обязанности уплачивать ЕСН в виде пени в сумме <данные изъяты> руб., поскольку в настоящее время отсутствует ответственность за неуплату ЕСН и необходимо применить положения п.3 ст.5 НК РФ, то же самое в части ответственности в размере <данные изъяты> руб.; не согласен также с задолженность по НДС в сумме <данные изъяты> руб., поскольку НДС начислен по ставке 18%, чем нарушены требования ст.3 п.7 ч.1 НК РФ; необоснованно начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.; необоснованно привлечение к налоговой ответственности за непредставление документов в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ, т.к. истребовались документы, которые являются приложением к налоговой декларации, и за их непредставление не может наступать ответственность самостоятельно, кроме того, требование касалось и документов за период, по которому истек срок давности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст.113 НК РФ; также является необоснованным доначисление суммы недоимки, поскольку ее начисление произведено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. часть недоимки начислена после истечения срока давности привлечения к налоговой ответственности; по факту представления уточненной налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ ответчица привлечена к налоговой ответственности 5 раз, что противоречит п.1 ст.50 Конституции РФ; полагает, что истцом пропущен срок давности по заявленным требованиям, кроме того, требование об уплате направлено Вакутиной И.Ю. с нарушением сроков, установленных ст.70 НК РФ; акт выездной налоговой проверки составлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами двухмесячного срока; срок исковой давности не прошел только по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ г.

Выслушав представителей истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Сторонам разъяснялась ст.56 ГПК РФ, в соответствии с которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Суд рассматривает дело по имеющимся доказательствам и в пределах предъявленных исковых требований.

Судом установлено, что Вакутина И.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в связи с прекращением деятельности,

На основании решения зам. начальника ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № № в отношении Вакутиной И.Ю. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость (НДС) на товары, производимые на территории РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (НДФЛ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; единого социального налога (ЕСН) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.2 и п.1 ст.25 ФЗ от 15.12.2010 г. № 167-ФЗ с 01.01.207 г. по 31.12.2009 г. Выездная налоговая проверка проводилась с ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой № от ДД.ММ.ГГГГ По результатам проведенной проверки ИФНС был составлен акт № № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вакутиной И.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению Вакутина И.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 с.122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб., ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, ей было предложено уплатить налоги (НДФЛ, НДС, ЕСН) в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме <данные изъяты> руб.

Не согласившись с вышеуказанным решением, Вакутина И.Ю. обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по Ульяновской области, указывая на неправильность привлечения к налоговой ответственности в части неуплаты НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. по ставке 18% с суммы реализованных товаров в размере <данные изъяты> руб., завышение налоговым органом суммы полученных доходов на <данные изъяты> руб.. что также влияет на завышение НДФЛ и ЕСН, кроме того, просила вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.122 НК РФ.

Решением УФНС России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ г. № № решение № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска было изменено, подпункт 1 пункта 1 резолютивной части решения изложен в следующей редакции: «Привлечь Вакутину И.Ю. к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере <данные изъяты> руб.», подпункт 1 пункта 3.1 резолютивной части решения изложен в следующей редакции: «Уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.». В остальной части решение ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № № о привлечении к налоговой ответственности оставлено без изменения. Обязана ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска произвести расчет пени согласно решению Управления ФНС России по Ульяновской области и в десятидневный срок со дня получения решения направить в адрес Вакутиной И.Ю., копию представить в отдел досудебного аудита Управления. Управление, руководствуясь ст.101.2 Налогового кодекса РФ, утвердило решение ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ № № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом внесенного изменения и признало названное решение вступившим в силу. Как следует из указанного решения по апелляционной жалобе УФНС России по Ульяновской области, при исчислении НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска была допущена техническая ошибка, в связи с чем произошло завышение данного налога на сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с указанным апелляционным решением ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ был произведен соответствующий расчет, который вручен Вакутиной И.Ю.

ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска было направлено в адрес ответчицы требование № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты недоимки по налогам, пени, штрафов до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным решением ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска (с учетом перерасчета сумм в соответствии с решением УФНС России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ №) Вакутина И.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 с.122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб., ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб., кроме того, ей было предложено уплатить налоги (НДФЛ, НДС, ЕСН) в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату указанных налогов в общей сумме <данные изъяты> руб.

Как следует из указанного решения при исчислении сумм налогов были учтены возражения Вакутиной И.Ю. на акт выездной налоговой проверки, все представленные ею дополнительно документы, декларации, а также сведения по расчетному счету ИП Вакутиной И.Ю. №, представленные ПВ-Банк (ЗАО). Вакутина И.Ю. не была привлечена на основании ст.113 НК РФ к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ по НДФЛ, НДС, ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с истечением срока давности со дня совершения налогового правонарушения.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по налогам, пени и штрафов ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска принято решение № № о взыскании с Вакутиной И.Ю. вышеуказанных задолженности по налогам, пени, штрафов в судебном порядке

Задолженность по налогам, пени, штрафы не оплачены ответчицей до настоящего времени.

В силу ст.10 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан, в частности: уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя… по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки.

В соответствии со ст.89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа…. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная декларация... Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

Согласно ст.93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

В соответствии с положениями НК РФ налоговая база налогоплательщика определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налогооблагаемый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Кодекса (п.3 ст.237 НК РФ).

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, должны оформляется оправдательными документами.

В соответствии со ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Кодекса в зависимости от особенности реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

П.1 ст.154 НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из сумы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке ст. 166 Кодекса. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, иных документов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 173 Кодекса. В силу п. 1 ст. 169 НК РФ счета -фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В результате выездной налоговой проверки у ответчика была выявлена вышеуказанная сумма недоимки по НДС. Как следует из материалов дела, за проверяемый период ответчику был начислен НДС с реализации по представленным документам, при этом налоговым органом применялись ставки 18% и 10%., НДС с сумм полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) исчислен по ставке 18/118. Налоговые вычеты были определены на основании представленных ответчиком документов, деклараций. Таким образом, доводы стороны ответчика о неправильности исчисления налоговым органом НДС являются несостоятельными.

При решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога (нормы НК РФ по применению которого действовали на момент осуществления ответчицей предпринимательской деятельности) необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения.

Согласно статьям 209 - 210 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками, а налоговая база по этому налогу определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. В статье 221 НК РФ указано, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Из ст.221 НК РФ следует, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. То есть, предприниматель при отсутствии документального подтверждения расходов вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов.

В результате выездной налоговой проверки налоговым органом была выявлена вышеуказанная сумма недоимки по НДФЛ, которая определена на основании всех имеющихся документов, в том числе деклараций, представленных ответчиком.

Объектом обложения по единому социальному налогу для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (пункт 2 статьи 236 НК РФ, действовавшей в период, за который проводилась проверка). Налоговая база этих налогоплательщиков определяется согласно пункту 3 статьи 237 НК РФ (действовавшей в период, за который проводилась проверка) как сумма полученных ими доходов за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ

В данном случае выездная проверка по ЕСН проводилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в результате проверки у ответчика была выявлена вышеуказанная сумма недоимки по ЕСН.

Суд считает несостоятельными доводы стороны ответчика об отсутствии у налогового органа требовать уплаты ЕСН за указанный период в связи с изменениями в законодательстве.

Глава 24 НК РФ - единый социальный налог - утратила силу с 01.01.2010 г. в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с последующими изменениями). Выездная налоговая проверка проводилась по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. Согласно абзацу 2 п.4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о про ведении проверки. ЕСН отменен с 01.01.2010 г., поэтому налоговый орган вправе проверить правильность исчисления и своевременность уплаты ЕСН, подлежащего уплате до 31.12.2009 г.

В связи с неуплатой своевременно в надлежащем размере НДФЛ. НДС и ЕСН ответчику обоснованно в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Вакутина И.Ю. обоснованно привлечена налоговым органом к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неполной уплатой налогов в результате занижения налоговой базы НДС, НДФЛ, ЕСН.

Доводы стороны ответчика об отсутствии оснований для привлечения Вакутиной И.Ю. к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, в том числе в части ЕСН, суд считает несостоятельными, кроме того, в Федеральном законе от 24.07.2009 г. N 213-ФЗ, на который ссылается сторона ответчика, не содержатся положения, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.

Суд также считает обоснованным привлечение Вакутиной И.Ю. налоговым органом к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, при проведении выездной налоговой проверки ИФНС в адрес Вакутиной И.Ю. были направлены требования № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, однако ответчик первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, в период проведения проверки не представила в связи с их утратой. Данное обстоятельство подтверждается объяснением Вакутиной И.Ю. в адрес ИФНС. Истребуемые документы были представлены Вакутиной И.Ю. с возражениями на акт выездной налоговой проверки, т.е. с нарушением сроков, предусмотренных ст.93 НК РФ. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ.

Суд считает доводы представителя ответчика, что у ИФНС не было оснований истребовать у Вакутиной И.Ю. документы, а также, что ответчик не представила налоговому органу документы в установленный срок по уважительной причине, а именно в связи с их утратой, несостоятельными. В силу ст.89 НК РФ налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки вправе истребовать у налогоплательщика необходимые для проверки документы, кроме того, ИФНС истребовались у Вакутиной И.Ю. документы, которые она указывала в своих декларациях. С просьбой о продлении сроков предоставления документов на проверку в соответствии со ст.93 НК РФ Вакутина И.Ю. в ИФНС не обращалась. Обязанность обеспечить сохранность документов лежит на налогоплательщике.

Решение о привлечении Вакутиной И.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска в соответствии с действующим налоговым законодательством. При вынесении решения истцом были учтены все представленные ответчиком декларации и иные имеющиеся в распоряжении ИФНС документы.

Суд считает также несостоятельными доводы стороны ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности.

Вакутина И.Ю. не была привлечена к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ по НДФЛ, НДС, ЕСН за 2007 г. на основании ст.113 НК РФ, предусматривающей, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Вопросы взыскания налогов, пени по налогам, привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушением регулируются Налоговым кодексом РФ.

В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в погашение всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция при выставлении требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ предлагала Вакутиной И.Ю. погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что задолженность не была погашена в установленный срок, в соответствии со ст.48 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, срок, установленный ст.48 НК РФ, истцом не нарушен.

Другие доводы стороны ответчика в ходе рассмотрения дела суд также считает несостоятельными, поскольку налоговый орган действовал в соответствии с законодательством, что подтверждается представленными суду доказательствами.

В силу ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. В соответствии со ст.108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного правонарушения решением налогового органа. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся налоги и сборы.

Согласно ст.110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии со ст.114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд считает правомерным привлечение Вакутиной И.Ю. вышеуказанным решением налогового органа к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) и по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает исковые требования ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска обоснованными.

Таким образом, с ответчика Вакутиной И.Ю. подлежат взысканию в пользу ИФНС по Засвияжскому району г.Ульяновска недоимка по налогам – НДФЛ, ЕСН, НДС – в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налогов (налогу на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социальному налога) в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Статьей 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В частности, к таким обстоятельствам относятся тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Ответчику начислены штрафы в общей сумме <данные изъяты> руб. С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, принимая во внимание материальное положение Вакутиной И.Ю., подтвержденное представленными ответчиком документами, суд считает возможным уменьшить сумму начисленного Вакутиной И.Ю. штрафа до <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным исковым требованиям. В соответствии со ст.333.36 НК РФ с учетом имущественного положения Вакутиной И.Ю. суд считает возможным уменьшить размер госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика, до <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Вакутиной И.Ю. удовлетворить частично.

Взыскать с Вакутиной И.Ю. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска недоимку по налогам – налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на добавленную стоимость (НДС), единому социальному налогу (ЕСН) – в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налогов (налогу на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социальному налога) в общей сумме <данные изъяты> копеек, штраф в общей сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Взыскать с Вакутиной И.Ю. госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд.

Федеральный судья О.П.Тихонова