Дело № 2-125\2011
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
«02» марта 2011 года г. Пенза
Зареченский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Репиной Е. В.,
при секретаре Попковой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Управления Судебного департамента в Пензенской области гражданское дело по иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Панкратовой Т.И. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском указав, что согласно выписке из сведений Управления Росреестра по Пензенской области, правообладатель Панкратовой Т.И. в <дата> принадлежал земельный участок <номер> в садоводческом товариществе «Т» с кадастровым номером <номер> и кадастровой стоимостью <данные изъяты>, на основании которой исчислен земельный налог.
Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории г. Пензы с 01.01.2006 года введен земельный налог.
Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
П.2 вышеназванного Решения Пензенской городской Думы установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,1% в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан.
В соответствии с п. 1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлено, что физические лица, уплачивающие налог на основании налоговых уведомлений, в течение налогового периода уплачивают 2 авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября.
По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам и суммой авансового платежа по налогу.
П.4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании сведений, полученных из Управления Росреестра по Пензенской области Панкратовой Т.Н., был исчислен земельный налог:
- за <дата> за земельный участок с кадастровым номером <номер> на территории садоводческого товарищества «Т» в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты> х 0,1%) по сроку уплаты <дата>;
- за <дата> за указанный земельный участок в сумме <данные изъяты>. (<данные изъяты> х 0,1%) по сроку уплаты <дата>;
- авансовые платежи за <дата> по земельному налогу за земельный участок в сумме <данные изъяты>, в том числе по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>;
- за <дата> окончательный расчет налога в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>.
- авансовые платежи за <дата> по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, в том числе по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>.
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы своевременно в адрес должника направила уведомление <номер> о <дата> на уплату земельного налога за <дата> по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>, уведомление <номер> на уплату земельного налога за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, уведомление <номер> от <дата> на уплату авансовых платежей за <дата> по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>, уведомление <номер> на уплату земельного налога за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, уведомление <номер> на уплату авансовых платежей за <дата> в сумме <данные изъяты>, том числе <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>.
В установленные сроки должником авансовые платежи и налог по срокам уплаты, указанным в уведомлении, не уплачены.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).
Сумма пени за период с <дата> по <дата> год за неуплату в установленный законодательством срок земельного налога составляет <данные изъяты>. Пенеобразующая сумма складывалась из имеющихся сумм задолженности по следующим периодам:
С <дата> (срок уплаты налога за <дата>) по <дата> (срок уплат авансового платежа по налогу за <дата>) сумма задолженности <данные изъяты>. (недоимка по земельному налогу за <дата>).
С <дата> по <дата> (срок уплаты авансового платежа по налогу за <дата>) сумм задолженности <данные изъяты> (в том числе недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>).
С <дата> по <дата> (срок уплаты налога за <дата>) сумма задолженности <данные изъяты> (в том числе недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>).
С <дата> по <дата> (срок уплаты налога за <дата>) сумма задолженности <данные изъяты> (в том числе недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>).
С <дата> по <дата> (срок уплаты авансового платежа по налогу за <дата>) сумм задолженности <данные изъяты> (в том числе недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по налогу за <дата>).
С <дата> по <дата> (в том числе недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовому платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по авансовом платежу по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по налогу за <дата> - <данные изъяты>, недоимка по налогу за <дата>, недоимка по авансовому платежу за <дата>)
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника Инспекцией были направлены требования об уплате налога от <дата> год <номер> со сроком добровольного исполнения <дата>, от <дата> <номер> со сроком добровольного исполнения <дата>.
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка №2 г. Заречного с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание земельного налога за <дата> и авансовых платежей за <дата>. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании недоимки по налогу, однако по заявлению Панкратовой Т.Н. судебный приказ отменен определением от <дата> в связи с тем, что от должника поступили возражения.
Также, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка №2 г. Заречного с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание земельного налога за <дата>, <дата> и авансовых платежей за <дата>. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании недоимки по налогу, однако по заявлению Панкратовой Т.Н. судебный приказ отменен определением от <дата> в связи с тем, что данный земельный участок находится в аренде у другого человека. В подтверждение представила Договор аренды земельного участка <номер> от <дата> и Распоряжение КУМИ «О прекращении права пожизненного наследуемого владения Панкратовой Т.Н. на земельный участок» от <дата> <номер>.
Земельный налог был исчислен на основании сведений, поступивших из Управления Росреестра по Пензенской области, где указана доля и кадастровая стоимость земельного участка, на основании которых и исчисляется земельный налог. Согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона №122 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» Единый государственный реестр прав содержит информацию о существующих и прекращенных правах на объекты недвижимого имущества, данные об указанных объектах и сведения о правообладателях. В Едином государственном реестре прав содержится запись только о возникновении права пожизненного наследуемого владения Панкратовой Т.Н. на земельный участок с кадастровым номером <номер> в садоводческом товариществе «Т».
В Письме Минфина России от 15.11.2010 года N 03-05-06-02/111 обращается внимание на то, что основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.
Данная правовая позиция находит отражение в п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54, согласно которому плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
На основании п. 3 ст. 2 Федерального закона N 122-ФЗ датой государственной регистрации гав на недвижимое имущество и сделок с ним является день внесения соответствующих записей о правах в реестр.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Инспекция своевременно обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Заречного с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается Определениями от <дата>.
На основании изложенного, просила суд взыскать с Панкратовой Т.И. недоимку по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по авансовым платежам по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по авансовым платежам по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> ода, пени в <данные изъяты>. Всего <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель истца - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы - Янченко Н.Д., действующая на основании доверенности, поддержала заявленные исковые требования, сославшись на доводы, изложенные в исковом заявлении. Иск просила удовлетворить в полном объеме.
Ответчик Панкратова Т.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном порядке, причины неявки суду не известны, о рассмотрении дела в ее отсутствие не ходатайствовала.
В подготовительной части судебного заседания обсуждался вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося ответчика в порядке заочного производства. Представитель истца согласна на указанную процедуру рассмотрения дела, положения ст. 233 ГПК РФ ей разъяснены и понятны.
Суд, выслушав стороны, изучив материалы гражданского дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлено, что физические лица, уплачивающие налог на основании налоговых уведомлений, в течение налогового периода уплачивают 2 авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября.
По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам и суммой авансового платежа по налогу.
Пункт 4 ст.397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу ч. 1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Панкратовой Т.И. в <дата> принадлежал земельный участок <номер>, расположенный в на территории СТ «Т, кадастровый номер <номер>, кадастровая стоимость - <данные изъяты>.
Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес Панкратовой Т.И. направила уведомления уведомление <номер> о <дата> на уплату земельного налога за <дата> по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>, уведомление <номер> на уплату земельного налога за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, уведомление <номер> от <дата> на уплату авансовых платежей за <дата> по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты>, уведомление <номер> на уплату земельного налога за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, уведомление <номер> на уплату авансовых платежей за <дата> в сумме <данные изъяты>, том числе <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>.
В установленные сроки ответчиком Панкратовой Т.И. земельный налог за <дата>, <дата>, <дата> и авансовый платеж по земельному налогу за <дата> по срокам уплаты, указанным в уведомлениях, не уплачен.
В связи с чем, налоговым органом в адрес Панкратовой Т.И. направлено требование <номер> от <дата> по состоянию на <дата> об уплате земельного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> и требование <номер> от <дата> по состоянию на <дата> об уплате земельного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>
В нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ, Панкратовой Т.И. до настоящего времени задолженность по налогу за <дата> годы не погасила, возражений в судебное заседание не представила.
У суда отсутствуют основания не согласиться с расчетом задолженности по налогу за землю за <дата> годы, исчисленному ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в размере <данные изъяты>.
Статья 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно ч. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
Пунктом 2 решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлены размеры налоговых ставок, которая в отношения земельного участка Панкратовой Т.И. составляет 0,1 % от кадастровой стоимости земли.
Кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего Панкратовой Т.И., для исчисления земельного налога составила <данные изъяты>, что подтверждается выпиской из сведений Управления Росреестра по Пензенской области.
Оснований не доверять сведениям о кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего Панкратовой Т.И., указанным в выписке, у суда не имеется.
Налог за землю, подлежащий уплате Панкратовой Т.И в <дата> годах, рассчитан налоговым органом с учетом ставки, установленной п.п. 2.1. решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» - 0,1 % и кадастровой стоимости земельного участка - <данные изъяты>.
В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой ответчиком Панкратовой Т.И налога на землю за <дата> года истцом начислены пени в сумме <данные изъяты>. С учетом установленного срока уплаты налогового платежа, размера начисленного налога, периода просрочки исполнения обязанности по уплате налога, отсутствия возражений со стороны ответчика, относительно представленного истцом расчета, суд считает правильным, в силу ст. 75 НК РФ, взыскать с ответчика Панкратовой Т.И. пени в сумме <данные изъяты>.
Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В связи с чем, с ответчика Панкратовой Т.И. подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд -
Р Е Ш И Л:
Иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Панкратовой Т.И. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени - удовлетворить.
Взыскать с Панкратовой Т.И. в пользу Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы недоимку по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по авансовым платежам по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, недоимку по авансовым платежам по земельному налогу за <дата> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, пени в сумме <данные изъяты>, а всего сумму <данные изъяты>.
Взыскать с Панкратовой Т.И. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Разъяснить Панкратовой Т.И., что она вправе подать в Зареченский городской суд Пензенской области заявление об отмене заочного решения суда в течение семи дней со дня вручения ей копии заочного решения суда.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья-