Дело № 2-291\2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
«20» апреля 2011 года город Пенза
Зареченский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Репиной Е. В.,
при секретаре Попковой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Управления Судебного департамента в Пензенской области гражданское дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к Суворову С.В. о взыскании платежей по земельному налогу и пени,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском указав, что согласно представленных в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области сведений, Суворов С.В. имеет в собственности следующие земельные участки: земельный участок, кадастровый номер <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, целевое назначение земельного участка - <данные изъяты>, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на <дата> составляет <данные изъяты>, по состоянию на <дата> - <данные изъяты> рублей, размер доли в праве собственности на земельный участок составляет 1; земельный участок, кадастровый номер <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, целевое назначение земельного участка - земля под нежилыми строениями, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на <дата> составляет <данные изъяты>, размер доли в праве собственности на земельный участок составляет 1, дата отчуждения земельного участка - <дата>.
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В соответствии с п.2.3 Решения Пензенской Городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 ставка земельного налога, в отношении земельных участков занятых под нежилыми строениями, устанавливается в размере 1,5 %.
Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлено, что физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 1 августа.
По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам, и суммой авансового платежа го налогу. Расчет суммы земельного налога за <дата>:
- <данные изъяты> х 1 (размер доли) х 1,5% х 12/12 (коэффициент) =<данные изъяты> рублей;
- <данные изъяты> 1 (размер доли) х 1,5% х 8/12 (коэффициент) =<данные изъяты> рублей. Платеж по сроку <дата> составляет <данные изъяты> рублей.
Расчет суммы земельного налога за <дата>: <данные изъяты> х 1 (размер доли) х 1,5% х 12/12 (коэффициент) = <данные изъяты> рублей. Авансовый платеж по сроку уплаты не позднее <дата> составляет <данные изъяты>.
Налог в сроки, установленные вышеуказанным Законом, Суворовым С.В. оплачен не был.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес Суворова С.В. на основании ст.69 НК РФ было направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате земельного налога и пени в срок до <дата>. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.
Пени за неуплату земельного налога, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, составляет <данные изъяты>.
На основании изложенного, просила суд взыскать с Суворова С.В. платеж по земельному налогу за <дата>, авансовый платеж по земельному налогу за <дата> в сумме 572 <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.
Заочным решением Зареченского городского суда Пензенской области от 11.02.2011 года исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы удовлетворены в полном объеме.
<дата> Суворов С.В. обратился с заявлением об отмене заочного решения, в котором указал о несогласии с решением суда, так как земельный налог за <дата> им был уплачен в полном объеме. Кроме того, считал, что дело рассмотрено с нарушением правил подведомственности спора, так как иск рассмотрен в суде общей юрисдикции, а не в арбитражном суде, исходя из его статуса индивидуального предпринимателя.
Определением Зареченского городского суда Пензенской области от 06 апреля 2011 года заочное решение от 11.02.2011 года отменено.
При новом рассмотрении дела представитель истца - ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы - Богданова И.А., действующая на основании доверенности, поддержала заявленные исковые требования, сославшись на доводы, изложенные в исковом заявлении. Просила учесть, что денежные средства в сумме <данные изъяты>, поступившие от Суворова С.В. по платежному поручению <номер> от <дата>, были зачтены Инспекцией, в счет погашения долга по последнему авансовому платежу за <дата> в размере <данные изъяты>, и двум авансовым платежам за <дата> в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты>. До настоящего времени задолженность по земельному налогу Суворовым С.В. не погашена. Иск просила удовлетворить в полном объеме.
Ответчик Суворов С.В. в судебное заседание не явился, будучи извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайства о рассмотрении дела в его отсутствие, доказательств, подтверждающих уважительность причин не явки в судебное заседание, не представил.
Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы гражданского дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст.397 НК налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» (в ред. Решения Пензенской городской Думы от 27.11.2009 года № 210-11/5) установлено, что физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 1 августа. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 настоящего Решения.
По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам, и суммой авансового платежа по налогу.
Пункт 4 ст.397 НК предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу ч. 1,4 ст. 391 НК налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Суворову С.В. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, а также с <дата> по <дата> принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.
Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес Суворова С.В. направила налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога физическим лицом за <дата> в размере <данные изъяты>, а также налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога физическим лицом за <дата> в размере <данные изъяты>.
В установленные сроки ответчиком Суворовым С.В. земельный налог за <дата> и <дата> по срокам уплаты, указанным в уведомлениях, не уплачен.
В связи с чем, налоговым органом в адрес Суворова С.В. направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности по налогу за землю в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.
В нарушение п. 1 ст. 23 НК, Суворов С.В. до настоящего времени задолженность по налогу за <дата> и <дата> год не погасил.
У суда отсутствуют основания не согласиться с расчетом задолженности по налогу за землю за <дата> и <дата> год, исчисленному ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в размере <данные изъяты>.
Статья 390 НК предусматривает, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Статьей 391 НК установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно ч. 1,3 ст. 396 НК сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 394 НК налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
Пунктом 2 решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлены размеры налоговых ставок, которая в отношении земельных участков Суворова С.В. составляет 1,5% от кадастровой стоимости земли.
Кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих Суворову С.В. на праве собственности, для исчисления земельного налога составила: земельного участка, кадастровый номер <номер>, по состоянию на <дата> составила <данные изъяты>, по состоянию на <дата> - <данные изъяты>; земельного участка, кадастровый номер <номер>, по состоянию на <дата> составила <данные изъяты>.
Оснований не доверять сведениям о кадастровых стоимостях земельных участков, принадлежащих Суворову С.В., у суда не имеется.
Налог за землю, подлежащий уплате Суворову С.В. за <дата> и <дата>, рассчитан налоговым органом с учетом ставки, установленной п.п. 2.3. решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» - 1,5% и указанной выше кадастровой стоимости земельного участка.
При указанных обстоятельствах, расчет суммы земельного налога за <дата>, будет следующим:
- <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 1 (размер доли) х 1,5% х 12/12 (коэффициент) =<данные изъяты> рублей;
- <данные изъяты> (кадастровая стоимость) x 1 (размер доли) х 1,5% х 8/12 (коэффициент) =<данные изъяты> рублей. Платеж по сроку <дата> составляет <данные изъяты>
Расчет суммы земельного налога за <дата>:
- <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 1 (размер доли) х 1,5% х 12/12 (коэффициент) = <данные изъяты> рублей. Авансовый платеж по сроку уплаты не позднее <дата> составляет <данные изъяты>.
Доводы ответчика Суворова С.В. о том, что земельный налог за <дата> за земельный участок им уплачен в полном объеме <дата>, содержащиеся в заявлении об отмене заочного решения, суд признает несостоятельными в связи со следующим.
Согласно выписки из лицевого счета налогоплательщика Суворова С.В. <дата> Суворовым С.В. была перечислена в адрес ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы сумма <данные изъяты>, из которой <данные изъяты> были зачислены в счет погашения авансового платежа за <дата>, суммы <данные изъяты> и <данные изъяты> в счет оплаты двух авансовых платежей за <дата>.
В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой ответчиком Суворовым С.В. налога на землю за <дата> и <дата>, истцом начислены пени в сумме <данные изъяты>. С учетом установленного срока уплаты налогового платежа, размера начисленного налога, периода просрочки исполнения обязанности по уплате налога, отсутствия возражений со стороны ответчика относительно представленного истцом расчета, суд считает правильным, в силу ст. 75 НК, взыскать с ответчика Суворова С.В. пени в сумме <данные изъяты>.
Доводы ответчика Суворова С.В. содержащиеся в заявлении об отмене заочного решения о том, что настоящее дело подлежит рассмотрению в арбитражном суде, поскольку он является индивидуальным предпринимателем, суд признает несостоятельными, по следующим основаниям.
В силу ч. 3 ст. 22 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации суды рассматривают и разрешают дела, предусмотренные частями первой и второй настоящей статьи, за исключением экономических споров и других дел, отнесенных федеральным конституционным законом и федеральным законом к ведению арбитражных судов.
В соответствии с ч. 1 ст. 27 Арбитражного кодекса Российской Федерации арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно ст. 28 Арбитражного кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают в порядке искового производства, возникающие из гражданских правоотношений экономические споры и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, другими организациями и гражданами.
По смыслу приведенных норм, отнесение дел к подведомственности арбитражных судов по общим правилам осуществляется на основе совокупности двух критериев: по характеру спора и по субъектному составу участников спора.
Как следует из выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата> Суворов С.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г.Заречному Пензенской области.
Вместе с тем, исходя из характера спора, у суда отсутствуют основания полагать, что указанный спор вытекает из предпринимательской деятельности Суворова С.В.
Доказательств, подтверждающих то обстоятельство, что Суворов С.В. использует земельные участки в своей предпринимательской деятельности, суду, вопреки требованиям ст. 56 ГПК, ответчиком не представлено.
Кроме того, следует учесть, что налоговый орган исчислил земельный налог на уплату физическим лицом - Суворовым С.В.
При этом, в соответствии со ст. 391 НК налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Суворовым С.В. как индивидуальным предпринимателем, в соответствии с положениями ст. 396 НК, самостоятельно земельный налог исчислен не был.
Согласно ст. 103 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В связи с чем, с ответчика Суворова С.В. подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 8 954 рубля 81 копейка.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд -
Р Е Ш И Л:
Иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к Суворову С.В. о взыскании платежей по земельному налогу и пени - удовлетворить.
Взыскать с Суворова С.В. в пользу Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Пензы земельный налог за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, а всего сумму <данные изъяты>.
Взыскать с Суворова С.В. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 8 954 (восемь тысяч девятьсот пятьдесят четыре) рубля 81 копейка.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение десяти дней со дня изготовления решения в мотивированной форме.
Мотивированное решение изготовлено «25» апреля 2011 года.
Судья -