Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
--------------------- г. г. Зарайск
Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Гориной Р.М., при секретаре судебного заседания Суторшиной В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №------ по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области к Астафьеву В.В. о взыскании пени за просрочку платежа налога на имущество физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в Зарайский городской суд с исковым заявлением к Астафьеву В.В. о взыскании пени за просрочку платежа налога на имущество физических лиц.
В поданном заявлении МРИ ФНС указывает, что согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 Астафьев В.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1.
Согласно ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за Астафьевым В.В. зарегистрировано право собственности на следующее имущество:
- квартира, расположенная по адресу: ----------------------------------------------------, дата возникновения собственности: ---------------г. Инвентаризационная стоимость ---------- руб.
В соответствии с п.1 ст. 3 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005г. № 22/8 установлен и введен с 1 января 2006 г. на территории Зарайского района налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 данного Решения установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:
Стоимость имущества | Ставка налога |
До 300 тыс. рублей | 0,1% |
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,3% |
Свыше 500 тыс. рублей | 2,0% |
Расчет налога:
Налог на имущество физических лиц за 2009 год составляет: 137 руб. 31 коп., в том числе по сроку 16.11.2009г. – 137,31 руб.
В связи с уплатой 25.11.2009г. налога на имущество физических лиц за 2009г. в размере 137,31 руб. задолженность за данный период составляет: 0,00 руб. = (137,31руб.-137,31руб.)
Согласно п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате в бюджет равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, по состоянию на 24.11.2009г. в размере 306,97 руб.
Расчет пени, приложенный к исковому заявлению, произведен с учетом вышеизложенных обстоятельств, с применением соответствующих действующих ставок рефинансирования, и их указанием.
Пени исчислялись по следующей формуле:
((Ставка рефинансирования/300)* сумму задолженности)/100 = сумма пени начисленная за 1 день просрочки платежа.
Сумма пени за 1 день просрочки * количество дней просрочки, во время которых действовала та или иная ставка рефинансирования, = сумма пени, начисленная на задолженность в течение дней действия той или иной ставки рефинансирования.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 данной нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Данные пени начислены с ----------------г. по --------------г. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за следующие периоды
- 2004г. -256,04 руб. (по сроку уплаты -------------г.).
- 2004г. – 91,54 руб. (по сроку уплаты -------------г.).
- 2004г. – 91,54 руб. (по сроку уплаты -------------г.).
- 2005г. – 91,54 руб. (по сроку уплаты -------------г.).
- 2005г. - 91,54 руб. (по сроку уплаты --------------г.).
Данные суммы начислены на следующие строения:
- квартира, расположенная по адресу: -------------------------------------------, дата возникновения собственности: --------------г. Инвентаризационная стоимость ----------- руб.
---------- руб. * 0,1% = 274,62руб.
2006г. - 91,54 руб. (по сроку уплаты --------------г.).
2006г. - 91,54 руб. (по сроку уплаты --------------г.).
Данные суммы начислены на следующие строения:
- квартира, расположенная по адресу: -----------------------------------------, дата возникновения собственности: ---------------г. Инвентаризационная стоимость ---------- руб.
--------- руб. * 0,1% = 274,62руб.
Таким образом, общая сумма задолженности за период с ----------г. по ------------г. составляет 805,28 руб.
- 2007г. - 91,54 руб. (по сроку уплаты ---------------г.). 805,28+91,54=896,82 руб.
896,82-91,54 (уплата -------------г.)=713,74 руб.
- 2007г. -91,54 руб. (по сроку уплаты -------------г.). 713,74+91,54=805,28 руб.
805,28-91,54 (уплата ----------------г.) -91,54 (уплата 25.05.2008г.)=622,20 руб.
Данные суммы начислены на следующие строения:
- квартира, расположенная по адресу: --------------------------------------, дата возникновения собственности: -------------г. Инвентаризационная стоимость ------------ руб.
------------ руб. * 0,1% = 274,62руб.
-2008г. - 91,54 руб. (по сроку уплаты ------------------г.). 622,20+91,54=713,74 руб.
- 2008г. 91,54 руб. (по сроку уплаты ------------------г.). 713,74+91,54=805,28 руб.
805,28-137,31 (уплата --------------г.)=667,97 руб.
Данные суммы начислены на следующие строения:
- квартира, расположенная по адресу: ---------------------------------------------, дата возникновения собственности: --------------г. Инвентаризационная стоимость ------------руб.
------------ руб. * 0,1% = 274,62руб.
До ----------------г. суммы пени включены в предыдущие требования.
Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество с физических лиц за период с -----------г. по ----------г. в виду имеющихся выплат составляет 942,59 руб.
На основании вышеизложенного, на данную сумму были начислены пени в размере 306,97руб. в виду того, что сумма налога в размере 137,31 руб. была уплачена --------------г. за период 2009г. задолженность по налогу отсутствует, однако пени на данную сумму были начислены в виду пропущенного срока уплаты ---------------г.
На основании ст. 69, 70 НК РФ Астафьеву В.В. выставлено требование № --------- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -------------- г.
Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если иной период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В настоящее время требование, выставленное налогоплательщику, не исполнено, сумма задолженности не погашена.
На основании изложенного и в соответствии со 31, 48, 75, НК РФ, ст. 22, 24, 131, 132, 133 ГПК РФ инспекция просит суд взыскать с Астафьева В.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 561 руб. 96 коп., а также пени в размере 19 руб. 78 коп.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области по доверенности Дергунов М.В. поддержал исковые требования и просил удовлетворить их в полном объеме
Ответчик Астафьев В.В. в судебное заседание не явился. Извещен надлежащим образом. Ходатайства об отложении слушания дела не подавал.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица без ущерба для судебного разбирательства.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Налог на имущество физических лиц является:
- местным (ст. 15 НК РФ);
- имущественным;
- прямым;
- систематическим;
- налогом на владение.
К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога):
1) плательщик - физическое лицо;
2) плательщик - собственник имущества;
3) плательщик - персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях;
4) плательщик - лицо, обладающее правом на льготу;
5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество ( объект налогообложения).
Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется объект налогообложения или нет.
Оценке в целях инвентаризационного учета подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.
Нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться:
- дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматриваться основания для их использования налогоплательщиком (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов);
- ставки на налог, в пределах, установленных законом;
- дифференциация ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.
Ставка - это тот элемент, который представительный орган местного самоуправления может определять самостоятельно, но это право не является абсолютным, т.к. ограничивается пределами, установленными Законом РФ от 09.12.1991:
Налоговое уведомление - документ, на основании которого и производится уплата налога.
Направляется налоговое уведомление не позднее 1 августа и должно содержать в себе размер исчисленного налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы и сроки уплаты.
Уведомление налогового органа передается лично под расписку или иным способом. Если плательщик отказывается его принять, то уведомление считается врученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Налоговые органы присылают уведомление по месту жительства лица.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц равен 1 году.
Уплата налогов согласно Закону РФ от 09.12.1991 производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Эти сроки являются предельными, и отклонение от них в сторону просрочки уплаты влечет негативные последствия, но по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
По делу установлено, что ответчик Астафьев В.В. является плательщиком налога на имущество.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
-------------года у Астафьева В.В. возникло право собственности на квартиру, расположенную по адресу: ---------------------------------.
По данным МРИ ФНС России №8 по Московской области налоговая база составляет квартира 1/1 доля ------------------ руб.
В настоящее время сумма задолженности по налогу на имущество ответчиком погашена. Однако пени за прострочку платежа по налогу на имущество Астафьевым В.В. не оплачены.
По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Требования истца о взыскании с ответчика пени за просрочку платежа в размере 306 руб. 97 коп. обоснованны, поскольку размер пени за просрочку платежа подтвержден письменными доказательствами по делу, а так же соответствующим расчетом. Правильность данного расчета судом проверена.
Кроме того, с ответчика в соответствии со ст. 98 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход государства.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НКРФ, ст.ст. 91, 98, 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области к Астафьеву В.В. о взыскании пени за просрочку платежа налога на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Астафьева В.В. пени за просрочку платежа налога на имущество физических лиц в сумме 306 руб. 97 коп., которые подлежат перечислению на счет № ------------------- БИК ----------- Отделение --- Московского -------- Банка России, г.Москва -----, ИНН ---------------- УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО --------------- КБК -----------------------.
Взыскать с Астафьева В.В., расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Московского областного суда через Зарайский городской суд в течение 10-ти дней.
Судья Горина Р.М.