решение Киселева

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2010 г. г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Киселевой Т.А., при секретаре судебного заседания Авдошиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 2-348/10г. по иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области к Сергееву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в Зарайский городской суд с исковым заявлением к Сергееву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа.

В поданном заявлении истец указывает, что согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за Сергеевым А.В. зарегистрировано право собственности на жилой дом --------. Дата возникновения собственности: 16.02.2005 г. Инвентаризационная стоимость указанного дома на 2009 г. составляет ----- руб.

Решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005 г. № 22/8 на территории Зарайского района с 1 января 2006 г. установлен и введен налог на имущество физических лиц, пунктом 3 которого установлены ставки налога:

Налог на имущество Сергеева А.В. за 2009 год составляет: 265 руб. 20 коп., в том числе по сроку 15.09.2009 г. - 132,60 руб., по сроку 16.11.2009 г. - 132,60 руб.

В связи с уменьшениями по срокам уплаты 15.09.2009г.(2,81руб.) и 16.11.2009г. (2,81руб.) налога на имущество физических лиц за 2009 год, задолженность за данный период составляет: 259,58 руб.: (132 руб. 60 коп. + 132,60 руб.)-2,81руб.-2,81руб.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате в бюджет равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Так как до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ и на основании Телеграмм ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007 г., № 1975-У от 04.02.2008 г., устанавливающих ставки рефинансирования, начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, по состоянию на 15.10.2009 г. и на 24.11.2009г. в размере 98,15 руб. Расчет пени произведен с применением соответствующих действующих ставок рефинансирования, и их указанием.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Данные пени начислены с 09.12.2008г. по 24.11.2009г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, состоящее из жилого дома, расположенного по адресу: -------------- (дата возникновения собственности: 16.02.2005г.) образовалась за следующие периоды:

- 2005г. - 81,03 руб. (по сроку уплаты 15.09.2005г.);

- 2005г. - 81,04 руб. (по сроку уплаты 15.11.2005г.);

- 2006г. - 88,40 руб. (по сроку уплаты 15.09.2006г.);

- 2006г. - 88,40 руб. (по сроку уплаты 15.11.2006г.);
- 2007г. - 88,40 руб. (по сроку уплаты 17.09.2007г.);

- 2007г. - 88,40 руб. (по сроку уплаты 15.11.2007г.);
- 2008г. - 88,40 руб. (по сроку уплаты 15.09.2008г.);

- 2008г. - 88,40 руб. (по сроку уплаты 17.11.2008г.).

Таким образом, общая сумма задолженности за период с 2005г. по 2008г. составляет 692,47 руб.

В период 2009г.: 132,60 руб. (15.09.2009г.) - уменьшено на 2,81руб.(15.09.09г.)=129,79 (15.09.09г.); 132,60руб. (16.11.2009г.) - уменьшено на 2,81руб.(16.11.09г.)=129,79 (16.11.09г.).

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество с физических лиц за период с 2005г. по 2009г. в виду имеющихся уменьшений составляет 952,05 руб.

На основании вышеизложенного задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2009г. в виду произведенных уменьшений составляет 259,58 руб.

До 09.12.2008г. суммы пени включены в предыдущие требования.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Сергееву А.В. выставлены требования № 26162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г., № 35915 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г.

Требование № 26162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г. направлено Сергееву А.В. 28.11.2009г., и считается полученным 02.12.2009г.

Требование № 35915 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г. направлено Сергееву А.В. 01.12.2009г., и считается полученным 07.12.2009г.

Требование об уплате налога должно быть исполнены в течение 10 календарных дней с даты получения данного требования (абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ). До настоящего времени требования, выставленные налогоплательщику, не исполнены, сумма задолженности не погашена.

На основании изложенного и в соответствии со ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст. 22, 24, 131, 132, 133 ГПК РФ, МРИ ФНС России № 8 по Московской области просит взыскать с Сергеева А.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 259,58 руб. и пени за просрочку платежа в размере 98,15 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица без ущерба для судебного разбирательства.

Ответчик Сергеев А.В. в судебное заседание не явился.

О дне слушания дела извещался надлежащим образом судебной повесткой.

Представитель ответчика адвокат Шабалкин В.А. не возражал против исковых требований.

Исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сергеев А.В. с 16.02.2005 года является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ----------- л.д. 15), и как следствие, является налогоплательщиком, поскольку указанная недвижимость в силу п. 1 ст. 2 настоящего закона является объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.п. 8, 9 ст. 5 указанного закона). Эти сроки являются предельными, и отклонение от них в сторону просрочки уплаты влечет негативные последствия, но по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

По данным МРИ ФНС России №8 по Московской области налоговая база, то есть инвентаризационная стоимость вышеуказанного жилого дома на 2009 г. составляет ------ рубля.

Сумма налога на имущество, учитывая установленную п. 3 Решения Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005 г. №22/8 ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1% (при стоимости имущества до 300 тыс. рублей) и инвентаризационную стоимость указанного жилого дома - ----- руб. составит 259 руб. 58 коп. (------ руб.*0,1%), в том числе по сроку на 15.09.2009 г. – 129, 79 руб., по сроку на 16.11.2009 г. – 129,79 руб.

В связи с частичной уплатой налога (от Сергеева А.В. поступили денежные средства в размере 2,81 руб. - по срокам уплаты на 15.09.2009г. и 2,81 руб. по срокам уплаты на 16.11.2009г. л.д. 21), задолженность ответчика за 2009 г. составляет 253 руб. 96 коп. (259,58 руб.-2,81 руб.- 2,81 руб.).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с Сергеева А.В. составляет 253 руб. 96 коп.

Из материалов настоящего дела следует, что на основании ст. 69, 70 НК РФ Сергееву А.В. выставлены требования № 26162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г. (направлено ответчику 28.11.2009 г и считается полученным 02.12.2009г.), № 35915 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009 г. (направлено ответчику 01.12.2009г. и считается полученным 07.12.2009г)

Требование об уплате налога должно быть исполнены в течение 10 календарных дней, с даты получения данного требования (абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В настоящее время требование, выставленное налогоплательщику, не исполнено, сумма задолженности не погашена. На основании ст. 75 НК РФ Сергееву А.В. были начислены пени.

По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционный суд РФ в Постановлении от 15.07.1999 N 11-П отмечает, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Анализ статьи 75 НК РФ в целом, а также других положений НК РФ приводит к выводу, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Задолженность Сергеева А.В. по налогу на имущество физических лиц образовалась за следующие периоды (инвентаризационная стоимость имущества, принадлежащего ответчику на праве собственности, а именно – жилого дома № ---, расположенного -----------, на период с 2005 г. по 2008 г. составляет ---- руб.; дата возникновения права собственности – 16.02.2005 г.; ставка налога на имущество физических лиц с 2005 г. по 2010 г. составляет 0,1%):

- 2005г. - 73,67 руб. по сроку уплаты 15.09.2005г. (176800*0,1%/12 мес.* 5 мес.),

- 2005г. - 88,4 руб. по сроку уплаты 15.11.2005г. (176800*0,1%/12 мес.* 6 мес.);

- 2006г. - 88,4 руб. по сроку уплаты 15.09.2006г. (176800*0,1%/12 мес.* 6 мес.),

- 2006г. - 88,4 руб. по сроку уплаты 15.11.2006г. (176800*0,1%/12 мес.* 6 мес.);

- 2007г. - 88,4 руб. по сроку уплаты 15.09.2007г. (176800*0,1%/12 мес.* 6 мес.),

- 2007г. - 88,4 руб. по сроку уплаты 15.11.2007г. (176800*0,1%/12 мес.* 6 мес.);

- 2008г. - 88,4 руб. по сроку уплаты 15.09.2008г. (176800*0,1%/12 мес.* 6 мес.),

- 2008г. -88,4 руб. по сроку уплаты 15.11.2007г. (176800*0,1%/12 мес.* 6), то есть общая сумма задолженности за период с 2005г. по 2008г. в виду произведенных уплат составляет 692,47руб.

По данной сумме задолженности истец требований не заявляет, при этом, учитывая, что она не погашена по настоящее время, просит взыскать, кроме прочего, пени на данную сумму за 2009 год, а также пени за неуплату налога на указанный жилой дом, начисленного за 2009 г.

Расчет пени производится по формуле:

((Ставка рефинансирования / 300) * сумму задолженности)) / 100 = сумма пени начисленная за 1 день просрочки платежа. Сумма пени за 1 день просрочки * количество дней просрочки во время которых действовала та или иная ставка рефинансирования = сумма пени начисленная на задолженность в течении ней действия той или иной ставки рефинансирования.

Таким образом:

С 09.12.2008 г. по 23.04.2009 г.: ((13%/300)*692,47 руб.)/100=0,30000000,

0,30000000*136=40,80 руб.;

С 24.04.2009 г. по 13.05.2009 г.: ((12,5%/300)* 692,47 руб.)/100=0,28840000,

0,28840000*20=5,77руб.;

С 14.05.2009 г. по 04.06.2009 г.: ((12%/300)* 692,47 руб.)/100=0,27720000,

0,27720000*22=6,10 руб.;

С 05.06.2009 г. по 12.07.2009 г.: ((11,5%/300)* 692,47 руб.)/100=0,26560000,

0,26560000*38=10,09 руб.;

С 13.07.2009 г. по 09.08.2009 г.: ((11%/300)* 692,47 руб.)/100=0,25380000,

0,25380000*28=7,11 руб.;

С 10.08.2009 г. по 14.09.2009 г.: ((10,75%/300)* 692,47 руб.)/100=0,24820000,

0,24820000*36=8,94 руб.;

С 15.09.2009 г. по 15.09.2009 г.: ((10,5%/300)* 692,47 руб.)/100=0,24220000,

0,24220000 *1=0,24 руб.;

С 16.09.2009 г. по 29.09.2009 г.: ((10,5%/300)*819,45 руб.)/100=0,2868075,

0,2868075*14=4,02 руб.;

С 30.09.2009 г. по 15.10.2009 г.: ((10%/300)* 819,45 руб.)/100=0,27314999,

0,27314999 *16=4,37 руб.;

С 16.10.2009 г. по 29.10.2009 г.: ((10%/300)* 819,45 руб.)/100=0,27314999,

0,27314999*14=3,82руб.;

С 30.10.2009 г. по 16.11.2009 г.: ((9,5%/300)* 819,45 руб.)/100=0,25949249,

0,25949249*18=4,67 руб.;

С 17.11.2009 г. по 24.11.2009 г.: ((9,5%/300)* 946,43 руб.)/100=0,29970283,

0,29970283*8=2,40 руб.,

сумма пени составляет 98,33 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что МРИ ФНС России № 8 по Московской области произвел расчет налога на имущество Сергеева А.В. за 2009 год, применив инвентаризационную стоимость объекта недвижимости – жилого дома, отличную от официальных данных, представленных в суд при рассмотрении данного дела, суд делает суждение о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина в соответствующий бюджет, согласно нормативных отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ.

Настоящий иск носит имущественный характер, в связи с чем, с Сергеева А.В. надлежит взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НКРФ, ст.ст. 91, 103, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области к Сергееву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Сергеева А. В. сумму задолженности по налогу на имущество 253 рубля 96 копеек, которая подлежит перечислению на счет № 40101810600000010102 БИК 044583001 Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва 705, ИНН 5072703604 УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО 46216828000 КБК 18210601030101000110 и пени за просрочку платежа в размере 98 рублей 33 копейки, которые подлежат перечислению на счет № 40101810600000010102 БИК 044583001 Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва 705, ИНН 5072703604 УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО 46216828000 КБК 18210601030102000110.

Взыскать с Сергеева А. В. расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Московского областного суда через Зарайский городской суд в течение 10-ти дней.

Судья Киселева Т.А.