о взыскании по налогу с физ. лиц

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2010 г. г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе

Председательствующего судьи Муштакова В.С.,

при секретаре судебного заседания Карасевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 2-531/10 по иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области к Кирюшину Ю.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в Зарайский городской суд с исковым заявлением к Кирюшину Ю. Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа.

В исковом заявлении истец указывает, что согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 Кирюшин Ю. Ф. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.2 указанного Закона.

Согласно ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за Кирюшиным Ю.Ф. зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: Адрес; дата возникновения собственности: 30.04.1999 г. Инвентаризационная стоимость --- руб.

В соответствии с п.1 ст. 3 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005 г. № 22/8 установлен и введен с 1 января 2006 г. на территории Зарайского района налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения от 10.10.2005 г. № 22/8 установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:

Налог на имущество физических лиц за 2009 год составляет: 1048 руб. 32 коп., в том числе по сроку 15.09.2009 г. - 524,16 руб., по сроку 16.11.2009 г. - 524,16 руб.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате в бюджет равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Так как до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ и на основании Телеграмм ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007 г., № 1975-У от 04.02.2008 г., устанавливающих ставки рефинансирования, начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, по состоянию на 15.10.2009 г. и на 24.11.2009г. в размере 206,60 руб.

Расчет пени, приложенный исковому заявлению произведен с учетом вышеизложенных обстоятельств, с применением соответствующих действующих ставок рефинансирования, и их указанием.

Пени исчислялись по следующей формуле:

((Ставка рефинансирования / 300) * сумму задолженности)) / 100 = сумма пени начисленная за 1 день просрочки платежа.

сумма пени за 1 день просрочки * количество дней просрочки, во время которых действовала та или иная ставка рефинансирования = сумма пени начисленная на задолженность в течении дней действия той или иной ставки рефинансирования.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 данной нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Данные пени начислены с 09.12.2008г. по 24.11.2009г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц образовалась за следующие периоды:

- 2004г. - 242,71 руб. (по сроку уплаты 01.01.2004г.).

- 2004г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2004г.).

- 2004г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2004г.).
- 2005г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2005г.).

- 2005г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2005г.).
- 2006г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2006г.).

- 2006г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2006г.).
- 2007г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 17.09.2007г.).

- 2007г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2007г.).
- 2008г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2008г.).

- 2008г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 17.11.2008г.).

Таким образом, общая сумма задолженности за период с 2004г. по 2008г. составляет 1407,51руб.

В период 2009г.: 524,16руб. (15.09.2009г.); 524,16руб. (16.11.2009г.).

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество с физических лиц за период с 2004г. по 2009г. составляет 2455,83руб.

На основании вышеизложенного задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2009г. составляет 1048,32руб. До 09.12.2008г. суммы пени включены в предыдущие требования.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Кирюшину Ю.Ф. выставлены требования № 27622 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г., № 35420 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г.

Требование № 27622 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г. направлено Кирюшину Ю.Ф. 28.10.2009г., и считается полученным 02.11.2009г.

Требование № 35420 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г. направлено Кирюшину Ю.Ф. 01.12.2009г., и считается полученным 07.12.2009г

Требование об уплате налога должно быть исполнены в течение 10 календарных дней с даты получения данного требования (абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В настоящее время требование, выставленное налогоплательщику, не исполнено, сумма задолженности не погашена.

На основании изложенного и в соответствии со 31, 48, 75, НК РФ, ст. 22, 24, 131, 132, 133 ГПК РФ, МРИ ФНС России № 8 по Московской области просит взыскать с Кирюшина Ю. Ф. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1048,32 руб. и пени за просрочку платежа в размере 206,60 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица без ущерба для судебного разбирательства.

Ответчик Кирюшин Ю. Ф. исковые требования признал полностью, пояснив, что получал в декабре 2009 года требования об уплате налога и обязан оплатить налог.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Кирюшин Ю. Ф. с 30.04.1999 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: Адрес л.д. 10), и как следствие, является налогоплательщиком, поскольку указанная недвижимость в силу п. 1 ст. 2 настоящего закона является объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.п. 8, 9 ст. 5 указанного закона). Эти сроки являются предельными, и отклонение от них в сторону просрочки уплаты влечет негативные последствия, но по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

По данным МРИ ФНС России № 8 по Московской области налоговая база, то есть инвентаризационная стоимость вышеуказанной квартиры составляет --- рублей л.д.10).

Сумма налога на имущество, учитывая установленную п. 3 Решения Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005 г. №22/8 ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,3% (при стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей) составит 1048,32 руб., в том числе по сроку на 15.09.2009 г. – 524,16 руб., по сроку на 16.11.2009 г. – 524,16 руб.

Таким образом, требования МРИ ФНС России №8 по Московской области о взыскании с Кирюшина Ю. Ф. суммы налога в размере 1048,32 руб. законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Из материалов настоящего дела следует, что на основании ст. 69, 70 НК РФ Кирюшину Ю. Ф. выставлены требования № 27622 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г. (направлено ответчику 28.10.2009 г и считается полученным 02.11.2009г.) - л.д.13), №35420 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г. (направлено ответчику 01.12.2009г. и считается полученным 07.12.2009г) – л.д. 14).

Требование об уплате налога должно быть исполнены в течение 10 календарных дней, с даты получения данного требования (абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В настоящее время требование, выставленное налогоплательщику, не исполнено, сумма задолженности не погашена. На основании ст. 75 НК РФ Кирюшину Ю. Ф. были начислены пени в размере 206,60 руб.

По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционный суд РФ в Постановлении от 15.07.1999 N 11-П отмечает, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Анализ статьи 75 НК РФ в целом, а также других положений НК РФ приводит к выводу, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц образовалась за следующие периоды:

- 2004г. - 242,71 руб. (по сроку уплаты 01.01.2004г.).

- 2004г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2004г.).

- 2004г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2004г.).
- 2005г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2005г.).

- 2005г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2005г.).
- 2006г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2006г.).

- 2006г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2006г.).
- 2007г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 17.09.2007г.).

- 2007г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.11.2007г.).
- 2008г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 15.09.2008г.).

- 2008г. - 116,48 руб. (по сроку уплаты 17.11.2008г.).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени, суд отмечает следующее.

Расчет пени производится по формуле:

((Ставка рефинансирования / 300) * сумму задолженности)) / 100 = сумма пени начисленная за 1 день просрочки платежа. Сумма пени за 1 день просрочки * количество дней просрочки во время которых действовала та или иная ставка рефинансирования = сумма пени начисленная на задолженность в течении ней действия той или иной ставки рефинансирования.

Таким образом:

С 09.12.2008 г. по 23.04.2009 г.: ((13%/300)*1407,51 руб.)/100=0,61020000,

0,61020000*136=82,99 руб.;

С 24.04.2009 г. по 13.05.2009 г.: ((12,5%/300)* 1407,51 руб.)/100=0,58610000,

0,58610000*20=11,72 руб.;

С 14.05.2009 г. по 04.06.2009 г.: ((12%/300)* 1407,51 руб.)/100=0,56310000,

0,56310000*22=12,39 руб.;

С 05.06.2009 г. по 12.07.2009 г.: ((11,5%/300)* 1407,51 руб.)/100=0,54000000,

0,54000000*38=20,52 руб.;

С 13.07.2009 г. по 09.08.2009 г.: ((11%/300)* 1407,51 руб.)/100=0,51600000,

0,51600000*28=14,45 руб.;

С 10.08.2009 г. по 14.09.2009 г.: ((10,75%/300)* 1407,51 руб.)/100=0,50400000,

0,50400000*36=18,14 руб.;

С 15.09.2009 г. по 15.09.2009 г.: ((10,5%/300)* 1407,51 руб.)/100=0,49290000,

0,49290000 *1=0,49 руб.;

С 16.09.2009 г. по 29.09.2009 г.: ((10,5%/300)*1931,67 руб.)/100=0,67640000,

0,67640000*14=9,47 руб.;

С 30.09.2009 г. по 15.10.2009 г.: ((10%/300)* 1931,67 руб.)/100=0,64360000,

0,64360000*16=10,30 руб.;

С 16.10.2009 г. по 29.10.2009 г.: ((10%/300)* 1931,67 руб.)/100=0,64360000,

0,64360000*14=9,01руб.;

С 30.10.2009 г. по 16.11.2009 г.: ((9,5%/300)* 1931,67 руб.)/100=0,61190000,

0,61190000*18=11,01 руб.;

С 17.11.2009 г. по 24.11.2009 г.: ((9,5%/300)* 1351,02 руб.)/100=0,77790000,

0,77790000*8=6,22 руб.,

сумма пени составляет 206,60 рублей.

При таких обстоятельствах, суд делает суждение о необходимости удовлетворения требований, заявленных МРИ ФНС России №8 по Московской области, в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина в соответствующий бюджет, согласно нормативных отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ.

Настоящий иск носит имущественный характер, в связи с чем, с Кирюшина Ю. Ф. надлежит взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НКРФ, ст.ст. 91, 103, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области к Кирюшину Ю.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за просрочку платежа удовлетворить.

Взыскать с Кирюшина Ю.Ф. сумму задолженности по налогу на имущество в размере 1048 рублей 32 копеек, которая подлежит перечислению на счет № 40101810600000010102 БИК 044583001 Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г.Москва 705, ИНН 5072703604 УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области) ОКАТО 46216501000 КБК 18210601030101000110 и пени за просрочку платежа в размере 206 руб. 60 коп., которые подлежат перечислению на счет № 40101810600000010102 БИК 044583001 Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г.Москва 705, ИНН 5072703604 УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области) ОКАТО 46216501000 КБК 18210601030102000110.

Взыскать с Кирюшина Ю.Ф. расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение 10-ти дней.

Судья В. С. Муштаков