Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2010 г. г. Зарайск
Зарайский городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Муштакова В.С.,
при секретаре судебного заседания Карасевой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-529/10г. по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области к Сергееву С.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в Зарайский городской суд с исковым заявлением к Сергееву С.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа.
В поданном заявлении МРИ ФНС указывает, что согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 Сергеев С.Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 указанного Закона.
Согласно ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за Сергеевым С.Д. зарегистрировано право собственности квартиру, расположенную по адресу: «Адрес 1»; дата возникновения собственности: ----- г. Инвентаризационная стоимость ------ руб.
В соответствии с п.1 ст. 3 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005г. № 22/8 установлен и введен с 1 января 2006 г. на территории Зарайского района налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 данного Решения установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:
Стоимость имущества | Ставка налога |
До 300 тыс. рублей | 0,1% |
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,3% |
Свыше 500 тыс. рублей | 2,0% |
Расчет налога:
Налог на имущество физических лиц за 2009 год составляет: ---- руб. --- коп., в том числе по сроку 15.09.2009 г. - ----- руб., по сроку 16.11.2009 г. - ----- руб.
Согласно п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате в бюджет равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Так как до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ и на основании Телеграмм ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007 г., № 1975-У от 04.02.2008 г., устанавливающих ставки рефинансирования, начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, по состоянию на 15.10.2009 г. и на 24.11.2009г. в размере ------ руб.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц образовалась за следующие периоды:
- 2004г. - ----- руб. (по сроку уплаты 01.01.2004г.);
- 2004г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.09.2004г.);
- 2004г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.11.2004г.);
- 2005г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.09.2005г.);
- 2005г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.11.2005г.);
- 2006г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.09.200бг.);
- 2006г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.11.2006г.);
- 2007г. - ----- руб. (по сроку уплаты 17.09.2007г.) - уплачено ------руб. (05.09.2007г.);
- 2007г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.11.2007г.) - уплачено ------руб. (05.09.2007г.);
- 2008г. - ----- руб. (по сроку уплаты 15.09.2008г.);
-2008г. - ------ руб. (по сроку уплаты 17.11.2008г.).
Таким образом, общая сумма задолженности за период с 2004г. по 2008г. в виду произведенной уплаты составляет -------руб.
В период 2009г.: -------руб. (15.09.2009г.) + -------руб. (16.11.2009г.). Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество с физических лиц за период с 2004г. по 2009г. составляет --------- руб.
На основании вышеизложенного задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2009г. составляет ------руб.
До 09.12.2008г. суммы пени включены в предыдущие требования.
На основании ст. 69, 70 НК РФ Сергееву С.Д. выставлены требования № 25112 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г., № 34629 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г.
Требование № 25112 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г. направлено Сергееву С.Д. 28.10.2009г., и считается полученным 02.11.2009г.
Требование № 34629 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г. направлено Сергееву С.Д. 01.12.2009г., и считается полученным 07.12.2009г
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения данного требования (абз. 3 п. 4 ст.69 НК РФ).
В настоящее время требования, выставленные налогоплательщику, не исполнены.
На основании изложенного и в соответствии со 31, 48, 75, НК РФ, ст. 22, 24, 131, 132, 133 ГПК РФ инспекция просит суд взыскать с Сергеева С.Д. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере -------- руб. и пени за просрочку платежа в размере ------ руб.
В своем ходатайстве, поступившем в суд 23.09.2010 г. МРИ ФНС России № 8 по Московской области просит суд восстановить пропущенный срок подачи искового заявления о взыскании с Сергеева С.Д. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа, указав, что установленный ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд пропущен в связи с недостаточным материально-техническим обеспечением. Указывает, что согласно Постановлению Конституционного Суда от 14 июля 2005 г. № 9-П данная конституционная обязанность имеет особый публично-правовой характер, так как налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. МРИ ФНС № 8 по Московской области полагает, что отказ в восстановлении пропущенного срока в сложившейся ситуации означал бы сугубо формальный подход к оценке положений Налогового и Гражданского процессуального кодексов, что не отвечало бы принципу справедливости и способствовало бы уклонению от уплаты налогов и получению необоснованной налоговой выгоды.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие. Заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Ответчик Сергеев С.Д., пояснил, что исковые требования признает, по поводу восстановления срока подачи искового заявления оставляет решение этого вопроса на усмотрение суда.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося истца без ущерба для судебного разбирательства.
Выслушав объяснения ответчика, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 112 ГПК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, может быть восстановлен.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Ходатайство Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим иском, суд считает подлежащим удовлетворению, поскольку причины, по которым истец обратился в суд с пропуском срока исковой давности, по мнению суда, уважительные.
В отношении заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа, суд отмечает следующее.
Налог на имущество физических лиц является местным (ст. 15 НК РФ), имущественным, прямым, систематическим, налогом на владение.
К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога):
1) плательщик - физическое лицо;
2) плательщик - собственник имущества;
3) плательщик - персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях;
4) плательщик - лицо, обладающее правом на льготу;
5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество (объект налогообложения).
Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется объект налогообложения или нет.
Оценке в целях инвентаризационного учета подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.
Нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться:
- дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматриваться основания для их использования налогоплательщиком (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов);
- ставки на налог, в пределах, установленных законом;
- дифференциация ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.
Ставка - это тот элемент, который представительный орган местного самоуправления может определять самостоятельно, но это право не является абсолютным, т.к. ограничивается пределами, установленными Законом РФ от 09.12.1991:
Налоговое уведомление - документ, на основании которого и производится уплата налога.
Направляется налоговое уведомление не позднее 1 августа и должно содержать в себе размер исчисленного налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы и сроки уплаты.
Уведомление налогового органа передается лично под расписку или иным способом. Если плательщик отказывается его принять, то уведомление считается врученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Налоговые органы присылают уведомление по месту жительства лица.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц равен 1 году.
Уплата налогов, согласно Закону РФ от 09.12.1991г., производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Эти сроки являются предельными, и отклонение от них в сторону просрочки уплаты влечет негативные последствия, но по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
По делу установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
----------г. у Сергеева С.Д. возникло право собственности на квартиру, расположенную по адресу: «Адрес 1» (л.д.14).
По данным МРИ ФНС России №8 по Московской области инвентаризационная стоимость указанного объекта налогообложения составляет --- рубль (л.д.14).
Сумма налога за 2009 год, учитывая установленную решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005 г. №22/8, ставку налога на имущество физических лиц, составляет ----- рублей ---- копейки:
ставка налога на имущество физических лиц при стоимости имущества до 300 тыс. руб. составляет 0,1% (------* 0,1%= ----- руб.).
Из материалов данного дела следует, что требование № 25112 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.10.2009г. направлено Сергееву С.Д. 28.10.2009г., и считается полученным 02.11.2009г.; требование № 34629 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.11.2009г. направлено Сергееву С.Д. 01.12.2009г., и считается полученным 07.12.2009г. В установленный законном срок данные требования ответчиком по делу исполнены не были, что повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени на основании ст. 75 НК РФ.
По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
Расчет пени производится по формуле:
((Ставка рефинансирования / 300) * сумму задолженности)) / 100 = сумма пени, начисленная за 1 день просрочки платежа. Сумма пени за 1 день просрочки * количество дней просрочки во время которых действовала та или иная ставка рефинансирования = сумма пени, начисленная на задолженность в течение действия той или иной ставки рефинансирования.
Таким образом:
С 09.12.2008 г. по 23.04.2009 г.: ((13%/300)*------ руб.)/100=0,33300000,
0,33300000*136=------ руб.;
С 24.04.2009 г. по 13.05.2009 г.: ((12,5%/300)* ------ руб.)/100=0,32100000,
0,32100000*20=-----руб.;
С 14.05.2009 г. по 04.06.2009 г.: ((12%/300)* -------руб.)/100=0,30800000,
0,30800000*22=------ руб.;
С 05.06.2009 г. по 12.07.2009 г.: ((11,5%/300)* ----- руб.)/100=0,29500000,
0,29500000*38=----- руб.;
С 13.07.2009 г. по 09.08.2009 г.: ((11%/300)* ------ руб.)/100=0,28200000,
0,28200000*28=------ руб.;
С 10.08.2009 г. по 14.09.2009 г.: ((10,75%/300)* ------- руб.)/100=0,27600000,
0,27600000*36=----- руб.;
С 15.09.2009 г. по 15.09.2009 г.: ((10,5%/300)* ------ руб.)/100=0,26900000,
0,26900000 *1=----- руб.;
С 16.09.2009 г. по 29.09.2009 г.: ((10,5%/300)*------ руб.)/100=0,30940000,
0,30940000*14=---- руб.;
С 30.09.2009 г. по 15.10.2009 г.: ((10%/300)* ----- руб.)/100=0,29550000,
0,29550000*16=------ руб.;
С 16.10.2009 г. по 29.10.2009 г.: ((10%/300)* ------ руб.)/100=0,29550000,
0,29550000*14=---- руб.;
С 30.10.2009 г. по 16.11.2009 г.: ((9,5%/300)* ----- руб.)/100=0,28050000,
0,28050000*18=---- руб.;
С 17.11.2009 г. по 24.11.2009 г.: ((9,5%/300)* ------- руб.)/100=0,31710000,
0,31710000*8=------ руб.,
сумма пени составляет ------- руб., то есть расчет пени, произведенный налоговым органом, суд находит верным.
Кроме того, с ответчика в соответствии со ст. 98 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход государства.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НКРФ, ст.ст. 91, 98, 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области к Сергееву С.Д. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за просрочку платежа удовлетворить.
Взыскать с Сергеева С.Д. сумму задолженности по налогу на имущество ----- рублей ----- копеек, которая подлежит перечислению на счет № 40101810600000010102 БИК 044583001 Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г.Москва 705, ИНН 5072703604 УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО 46216501000 КБК 18210601030101000110 и пени за просрочку платежа в размере ----- руб. ---- коп., которые подлежат перечислению на счет № 40101810600000010102 БИК 044583001 Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г.Москва 705, ИНН 5072703604 УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО 46216501000 КБК 18210601030102000110.
Взыскать с Сергеева С.Д. расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение 10-ти дней.
Судья В.С. Муштаков