Гр.Дело ххх
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
хх.хх.хххх г. г. Новосибирск
Заельцовский районный суд г.Новосибирска Новосибирской области в составе:
судьи Шумовой Н.А.,
при секретаре Мухратовой В.В.,
с участием представителя истца Леоновой М.Е.,
представителя ответчика Мамоновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС РФ по Заельцовскому району г.Новосибирска к Галкиной Вере Дмитриевне о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции,
Установил:
Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 79300 руб., пени по день фактической оплаты налога и налоговой санкции в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ, п.2 ст.119 НК РФ в размере 198250 руб.
Свои требования истец мотивировал тем, что ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки от хх.хх.хххх г. ххх заместителя начальника инспекции ФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска было проверено соблюдение налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с хх.хх.хххх г. по хх.хх.хххх г. в отношении Галкиной В.Д.
В ходе проверки по представленным документам установлено, что Галкиной В.Д. в 2006 г. получен доход от реализации следующего недвижимого имущества:
- квартиры, расположенной по адресу: г.Новосибирск, ... ..., в размере 1160000 руб. Указанная квартира находилась в собственности менее трех лет.
- квартиры, расположенной по адресу: г.Новосибирск, ..., в размере 1050000 руб. Указанная квартира находилась в собственности менее трех лет.
- квартиры, расположенной по адресу: г.Новосибирск, ..., в размере 1450000 руб. Указанная квартира находилась в собственности менее трех лет.
В нарушение требований п.1 ст.229, п.1 ст.208, ст.209,210 НК РФ Галкина В.Д. не представила в налоговый орган налоговую декларацию ф.3-НДФЛ за 2006 г. в связи с получением доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в размере 3660000 руб.; не определила объект налогообложения и не исчислила налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за период 2006 г.
Допустив неправомерное бездействие, ответчик не задекларировала сумму полученного дохода и, как следствие, не исчислила и не уплатила в бюджет соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.
Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки ответчиком за проверяемый период совершены налоговые правонарушения, предусмотренные п.2 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.
Факт налоговых правонарушений зафиксирован актом выездной налоговой проверки от хх.хх.хххх г. ххх, который вручен хх.хх.хххх г. налогоплательщику лично.
Зам. Начальника инспекции вынесено решение ххх от хх.хх.хххх г. о привлечении Галкиной В.Д. к ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 15860 руб. и по п.2 ст.119 НК РФ в размере 182390 руб. Кроме того, ей предложено уплатить исчисленную сумму недоимки по НДФЛ в размере 79300 руб. и пени в размере 22285 руб.
Решение получено лично Галкиной В.Д. хх.хх.хххх г. Сумма налога, пени и штрафа ею не оплачена.
Требование об уплате налога, пени, штрафа ххх от хх.хх.хххх г. направлено Галкиной В.Д. почтой, однако до настоящего времени сумма задолженности в бюджет не внесена.
В судебном заседании представитель истца поддержала исковые требования, просила взыскать пени по день фактической уплаты налога, пояснила, что по состоянию на хх.хх.хххх г. размер пени составлял 29901,04 руб.
Ответчик в судебное заседание не явилась, извещена.
Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования признала частично, была согласна с основной суммой налога в размере 79300 руб. и пени, возражала против взыскания штрафа, полагая, что сумма штрафа завышена. Пояснила, сумма налога и пени ответчиком не уплачены до настоящего времени.
Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, находит требования истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению на основании ст.ст.207-210, 224, 228, 229 НК РФ.
Судом установлено, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса (13%) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.
Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
На основании п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено следующее.
Согласно копиям договоров купли-продажи Галкиной В.Д. в 2006 г. было продано следующее недвижимое имущество: по договору от хх.хх.хххх г. нал.д.24 – квартира, расположенная по адресу: г.Новосибирск, ... ... ..., за 1160000 руб., по договору от хх.хх.хххх г. нал.д.30 – квартира, расположенная по адресу: г.Новосибирск, ... ..., за 1050000 руб., по договору от хх.хх.хххх г. нал.д.34 - квартира, расположенная по адресу: г.Новосибирск, ... ..., за 1450000 руб.
Таким образом, ответчиком был получен доход от продажи имущества, который подлежал налогообложению.
Из материалов дела, пояснений сторон установлено, что в установленном законом порядке ответчиком Галкиной В.Д. соответствующая налоговая декларация в налоговый орган не была подана, налог не оплачен.
Согласно акту ххх выездной налоговой проверки физического лица Галкиной В.Д. от хх.хх.хххх г. нал.д.4-9 было установлено нарушение Галкиной В.Д. требований налогового законодательства: не представление налоговой декларации, не определение объекта налогообложения, не исчисление налоговой базы, не исчисление и не уплата в бюджет налога на доходы физических лиц за период 2006 г. в размере 79300 руб.
Акт налоговой проверки был вручен лично ответчику Галкиной В.Д. хх.хх.хххх г., о чем имеется отметка в акте нал.д.9.
хх.хх.хххх г. заместителем начальника ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска вынесено решение ххх л.д.12-19) о привлечении Галкиной В.Д. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений: по п.2 ст.119 НК РФ – за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за налоговый период 2006 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, что влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня. Наложен штраф в размере 230% от суммы налога, что составило 182390 руб. Также по п.2 ст.122 НК РФ – за неуплату сумм налога на доходы физических лиц за налоговый период 2006 г., в результате неправомерного бездействия (непредставление налоговой декларации ф.3-НДФЛ), что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Наложен штраф в размере 15860 руб.
Также Галкиной В.Д. начислена пеня в размере 22285 руб., предложено уплатить недоимку по налогу в размере 79300 руб., пени, штраф.
Решение было получено Галкиной В.Д. хх.хх.хххх г., о чем имеется отметка в решении нал.д.19.
Галкиной В.Д. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа ххх от хх.хх.хххх г. л.д.21-23), установлен срок уплаты - до хх.хх.хххх г., однако до настоящего времени сумма задолженности в бюджет не внесена, что подтвердили представители сторон в судебном заседании.
В связи с тем, что ответчиком не произведена уплата налога на доходы физических лиц, задолженность по уплате налога подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.
Расчет налога истцом произведен верно в размере 79300 руб., размер налога не оспаривался представителем ответчика.
На основании ст.75 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату налога. За период с хх.хх.хххх г. (установленный срок уплаты налога) по день вынесения решения судом – хх.хх.хххх г. размер пени составит 30218,24 руб., который не подлежит снижению.
Кроме того, с ответчика согласно ст.119 п.2, ст.122 п.1 НК РФ подлежит взысканию сумма штрафа. Налоговым органом штраф исчислен в общем размере 198250 руб. Однако суд полагает необходимым снизить размер штрафа по следующим основаниям.
Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Согласно п.п.2.1, 3 п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при применении налоговых санкций.
Из материалов дела следует, что ответчик Галкина В.Д., хх.хх.хххх года рождения, является пенсионером по старости, ее месячный размер пенсии составляет 5510,06 руб. л.д.58-62), кроме того, ответчик имеет ряд тяжелых заболеваний, что подтверждается медицинскими справками нал.д.51,63-68,77. Указанные обстоятельства свидетельствуют о тяжелом материальном положении ответчика, которое не позволяет ей оплатить штраф в исчисленном размере – 198250 руб., в связи с чем размер штрафа уменьшается судом до разумных пределов в 20000 руб.
В соответствии со ст.103 ч.1 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с Галкиной Веры Дмитриевны налог на доходы физических лиц в размере 79300 руб. 00 коп., пени в размере 30218 руб. 24 коп., штраф в размере 20000 руб., всего 129518 руб. 24 коп.
Производить взыскание пени по день фактической уплаты налога.
Взыскать с Галкиной Веры Дмитриевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3790 руб. 36 коп.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Новосибирский областной суд в течение 10 дней с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.А.Шумова
Решение изготовлено в окончательной форме хх.хх.хххх г.