Дело xxx Поступило в суд xx.xx.xxxx Р Е Ш Е Н И Е И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И xx.xx.xxxx г. Новосибирск Федеральный районный суд общей юрисдикции Заельцовского района г. Новосибирска в составе: Председательствующего судьи Черных С.В. При секретаре Житихиной Ю.И. Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России xxx по г. Новосибирску к Лобову Алексею Борисовичу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, У С Т А Н О В И Л: Истец обратился в суд с вышеуказанным иском, в обоснование своих требований указав, что по поданным ФГУП «Российский государственный центр инвентаризации и учета объектов недвижимости» по г. Новосибирску на xx.xx.xxxx Лобов А.Б. имеет в собственности квартиру по адресу: ..., принадлежащую в 1/5 доле на праве собственности, а также иные строения, помещения и сооружения, находящиеся по адресу: ..., принадлежащие в 1/3 доле на праве собственности, следовательно, в соответствии со ст. ст. 1,2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» Лобов А.Б. является плательщиком налога на имуществу. В соответствии со ст. 52 НК РФ, в силу ст. 5 ч. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» Лобову А.Б. Межрайонной ИФНС России xxx по г. Новосибирску была исчислена сумма налога и направлено налоговое уведомление xxx на уплату налога на имуществу физических лиц за 2009 года. Расчет налога: 340305 * 0,22 / 100% / 1/5 = 149,73 руб., расчет налога: 49876064 * 2,0 / 100% / 1/3 = 332473,84 руб. Уплата налога согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» производится владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лобов А.Б. в установленный законом срок налог не уплатил, вследствие чего в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога налогоплательщику начислялись пени за каждый день просрочки, которые рассчитаны с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx и составили 4 767,18 руб. Межрайонная ИФНС России xxx по г. Новосибирску в адрес ответчика направила требование об уплате налога, сбора, пени xxx от xx.xx.xxxx со сроком для добровольной уплаты xx.xx.xxxx На день отправления заявления сумма задолженности по налогу и пени не уплачена. На основании изложенного, в соответствии со ст.ст. 23, 31, 75 НК РФ истец просит суд взыскать с Лобова А.Б. задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2009 год на общую сумму 337 346,52 руб., в том числе: налог на имуществу – 332 579,34 руб., пени в размере 4 767,18 руб. Представитель истца Межрайонной ИФНС России xxx по г. Новосибирску в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, согласно письменному заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие. Ответчик Лобов А.Б.в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил. Представитель ответчика Лобова А.Б. – Пичугин А.А., действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, согласно письменному заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие. Представитель третьего лица Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, согласно письменному заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие. Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России xxx по г. Новосибирску подлежат частичному удовлетворению исходя из следующего. В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ответчик Лобов А.Б. является собственником ... в г. Новосибирске в 1/5 доли в праве собственности, а также собственником строений, помещений и сооружений по адресу: ..., в 1/3 доле в праве собственности (л.д. 9,10, л.д. 72, л.д. 83), в связи с чем на основании ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» Лобов А.Б. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Из письменных материалов дела судом установлено, что истцом Межрайонной ИФНС России xxx по г. Новосибирску Лобову А.Б. исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2009 год, в адрес Лобова А.Б. направлено налоговое уведомление xxx на уплату налога на имущество физических лиц (л.д. 7), требование об уплате налога (л.д. 5-6), из которых следует, что налоговым органом произведено исчисление налога на имущество за 2009 год в отношении ... в г. Новосибирске, налоговая база 340.305 рублей, исходя из ставки 0,22%, в отношении иных строений, помещений и сооружений по ... в г. Новосибирске, налоговая база 49.876.064 рубля, исходя из ставки 2%. Налоговые ставки и суммы предложенного к уплате налога за 2009 г., отраженные в вышеуказанном налоговом уведомлении, свидетельствуют о том, что исчисление налога на имущество истца за 2009 г. произведено исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, а не из стоимости принадлежащей истцу доли в имуществе, являющемся объектом налогообложении. Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Частью 1 ст. 19 Конституции РФ, ст.3 НК РФ закреплен принцип равноправия в налогообложении. В соответствии со ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налога. Из смысла приведенных норм, налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости от каких-либо обстоятельств. Принцип равенства всех перед законом гарантирует одинаковые права и обязанности для субъектов, относящихся к определенной категории, в тоже время, вышеуказанное, не исключает возможности установления различных условий для различных категорий субъектов права. Вместе с тем, различия не могут носить произвольный характер, они должны соответствовать основным принципам действующего законодательства с учетом объективных характеристик соответствующих категорий субъектов. Как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от xx.xx.xxxx xxx-П, в налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Налогоплательщики - особенно если это плательщики налога на доходы физических лиц - при одинаковой платежеспособности должны нести равное бремя налогообложения. Статьей 1 НК РФ установлено, что законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, указанное разделение установлено ст.12 НК РФ. Налог на имущество физических лиц, статьей 15 НК РФ отнесен к местным налогам. Согласно ст.17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по оплате налога. Из части второй вышеуказанной нормы закона, следует, что под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Согласно ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от xx.xx.xxxx xxx (в редакции от xx.xx.xxxx) объектами налогообложения признаются следующего вида имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Статьей 3 данного закона установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ. В соответствии со ст. 249 ГК РФ). Исходя из системного анализа всех приведенных норм действующего законодательства, с учетом понятия имущества принадлежащего лицу, установленного ГК РФ (ст. 244, п. 2, п. 3 ст. 252, ст. 246 ГК РФ), а также при толковании актов законодательства о налогах и сборах, неясно содержащее понятие объекта налогообложения в виде имущества, но в то же время имеющих ссылку на виды объектов гражданских прав, относимых к имуществу – ГК РФ, которым четко установлено, что собственник несет бремя содержания имущества именно соразмерно тому размеру, который ему принадлежит. Из письменных материалов дела в судебном заседании установлено, что ответчику принадлежит 1/5 доли в праве собственности на ... в г. Новосибирске, инвентаризационная стоимость которой составляет 340 305 руб., в связи с чем, учитывая Решение Городского Совета депутатов г. Новосибирска xxx от xx.xx.xxxx, в редакции действующий на спорный период, согласно которому при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения свыше 50 000 до 300 000 руб. ставка налога применяется 0,09%, а, также учитывая, что инвентаризационная стоимость принадлежащего истцу имущества составляет 68 061 руб. (340 305 (инвентаризационная стоимость квартиры) / 5), то при исчислении налога полежит применению налоговая ставка 0,09%. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию налог на принадлежащее ему имущество - 1/5 долю в праве собственности на ... в г. Новосибирске, в размере 61,25 руб. исходя из следующего расчета: 68 061 (инвентаризационная стоимость принадлежащего истцу имущества) * 0,09 % (налоговая ставка). Кроме того, в судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ответчик является собственником 1/3 доли в праве собственности на нежилые помещения площадью 108,2 кв. по адресу: ... (л.д. 72, л.д. 83). По состоянию на xx.xx.xxxx отдельно выделенного и оцененного объекта недвижимости – нежилого помещения (площадью 108,2 кв.м., позиции xxx, 4 этаж) в административном здании по адресу ... на техническом учете филиала не зарегистрировано. Для определения инвентаризационной стоимости указанного объекта необходимо данный объект поставить на технический учет (л.д. 94). Согласно информации ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» Новосибирский филиал от xx.xx.xxxx инвентаризационная стоимость здания xxx по ул. ... в г. Новосибирске по состоянию на xx.xx.xxxx составляет 49 876 064 руб., общая площадь здания составляет 6 651,0 кв.м., инвентаризационная стоимость 1 кв.м в данном здании составляет 7 499,03 руб. (49 876 064 руб. / 6 651 кв.м) (л.д. 114). Учитывая изложенное, инвентаризационная стоимость принадлежащего истцу имущества - нежилых помещений по ... в г. Новосибирске, составляет 270 465,01 руб., исходя из следующего расчета: 108,2 кв.м. * 7 499,03 (стоимость одного квадратного метра) : 3, в связи с чем суд приходит к выводу, что при исчислении налога подлежит применению налоговая ставка 0,09 %, учитывая, что суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения составляет от 50 000 до 300 000 руб., а при таких обстоятельствах с ответчика подлежит взысканию налог на принадлежащее ему имущество – 1/3 долю в праве собственности на нежилые помещения по ... в г. Новосибирске, в размере 243,42 руб. исходя из расчета: 270 465,01 (инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества) * 0,09 %. Таким образом, всего с ответчика подлежит сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 304,67 руб. (61,25 руб. + 243,42 руб.), в связи с чем, суд не соглашается с расчетом задолженности ответчика по налогу на имущество, представленным истцом. Из письменных материалов дела следует, что ответчиком задолженность по уплате налога на имущество до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, на основании ст.ст. 45, 75 НК РФ, п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» с ответчика подлежит взысканию пени за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx исходя из заявленных истцом требований, которая исчислена следующим образом, за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx на ответчике лежала обязанность по уплате налога в размере 152,34 руб. (304,67 руб. / 2), с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в сумме 304,67 руб. За период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx – 10,5 (ставка рефинансирования) * 1/300 * 14 дней просрочки * 152,34 руб. = 0,75 руб.; за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx – 10 % (ставка рефинансирования) * 1/300 * 30 дней просрочки * 152,34 руб. = 1,52 руб.; за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx – 9,5 % (ставка рефинансирования) * 1/300 * 17 дней просрочки * 152,34 = 0,82 руб.; за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx – 9,5 % (ставка рефинансирования) * 1/300 * 9 дней просрочки * 304,67 руб. = 0,87 руб.; за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx – 9 % (ставка рефинансирования) * 1/300 * 5 дней просрочки * 304,67 руб. = 0,46 руб., а всего подлежащая уплате сумма пени составляет 4,42 руб. На основании изложенного исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию денежная сумма в размере 309,09 руб. (налог на имущество физических лиц в сумме 304,67 рублей + 4,42 пени) В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб., исходя из суммы удовлетворенных требований, в соответствии с требованиями налогового законодательства. На основании изложенного, руководствуясь ст. 194, 198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России xxx по г. Новосибирску к Лобову Алексею Борисовичу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично. Взыскать с Лобова Алексея Борисовича xx.xx.xxxx года рождения, уроженца г. Новосибирска, в доходную часть бюджета налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 304 рубля 67 копеек, пени за несвоевременную уплату налога в размере 4 рубля 42 копейки, всего 309 рублей 09 копеек (триста девять рублей 09 копеек). Взыскать с Лобова Алексея Борисовича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей (четыреста рублей). Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней. Председательствующий – подпись Копия верна: Судья – Секретарь – Подлинное решение находится в материалах гражданского дела за xxx Федерального суда общей юрисдикции Заельцовского района г. Новосибирска.