Гражданское дело xxx

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

xx.xx.xxxx        город Новосибирск

Заельцовский районный суд города Новосибирска в составе председательствующего судьи Коневой Ю.А. при секретаре Белоносовой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Заельцовскому району города Новосибирска к Вихляевой Н.Е. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

    Установил:

Инспекция ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска обратилась в суд с иском к Вихляевой Н.Е. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа. В заявлении указано, что ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС РФ по Заельцовскому району города Новосибирска. В отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, в ходе которой установлено, что в соответствии с информацией, предоставленной кредитными учреждениями, в 2006 г. на лицевой счет Вихляевой Н.Е., открытый в Сибирском банке Сбербанка РФ, были перечислены денежные средства с назначением платежа «оплата по трудовому договору» следующими организациями: ООО «ТоргСиб» в размере 245 000 руб., ООО «Стройторг» в размере 1 516 000 руб., при этом указанные организации не исчисляли и не удерживали налог с доходов, выплачиваемых Вихляевой Н.Е. в 2006 г.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов самостоятельно. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме. В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ. При этом физические лица обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ в срок не позднее xx.xx.xxxx.

В нарушение указанной нормы ответчик не представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2006 г.

Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплаты на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня.

В соответствии с положениями ст.ст. 210, 225 Налогового кодекса РФ сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма дохода составляет 1 761 000 руб., ставка налога на доходы 13%, налог, подлежащий уплате в бюджет составит 228 930 руб.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога исчисляются соответствующие пени. В соответствии с расчетом истца пени за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx составит 80 696 руб.

Кроме того, ответчик в нарушение п. 1 ст. 229, п. 1ст. 208, ст.ст. 209, 210, 225, 228 Налогового кодекса РФ не представила в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2006 г. в связи с получением доходов от ООО «ТоргСиб» и ООО «Стройторг» В размере 1 761 000 руб., не определила объект налогообложения, не исчислила и не произвела уплату в бюджет налога на доходы физических лиц за 2006 г. в размере 228930 руб., тем самым совершила налоговые правонарушения, предусмотренные п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 г. – xx.xx.xxxx Количество полных или неполных месяцев, начиная со 181-го дня до даты решения налоговой инспекции составляет 27 месяцев. Решением инспекции от xx.xx.xxxx Вихляева Н.Е. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 686 790 руб.

В связи с неуплатой налога и в соответствии со ст. 69 НК РФ Вихляевой Н.Е. направлено требование xxx об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на xx.xx.xxxx, однако до настоящего времени налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

ИФНС РФ по Заельцовскому району г.Новосибирска просит взыскать с Вихляевой Натальи Евгеньевны в доходную часть бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 228930,00 руб., пени в размере 80696,00 руб., штраф в сумме 686790,00 руб., расходы по госпошлине возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ответчик Вихляева Н.Е. в судебное заседание не явилась, извещена телефонограммой, причины неявки суду неизвестны. Суд с согласия истца рассмотрел дело в порядке заочного судопроизводства.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования ИФНС России по Заельцовскому району города Новосибирска обоснованными и подлежащими удовлетворению частично на основании ст.ст. 5, 48, 75, 119, 207, 228, 229 Налогового кодекса РФ.

Так, судом установлено, что ответчик Вихляева Наталья Евгеньевна состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС РФ по Заельцовскому району г.Новосибирска, ИНН xxx.

В 2006 г. ответчиком были получены доходы в виде оплаты по трудовому договору, в связи с чем в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ Вихляева Н.Е. как физическое лицо, получившая доходы от источников в Российской Федерации, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Обстоятельства получения доходов установлены в результате выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, проведенной в период за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx, что подтверждается актом xxx проверки от xx.xx.xxxx (л.д. 6-13), выпиской по счету Сибирского банка Сбербанка РФ (л.д. 31-68), договором об открытии счета (24-27).

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в соответствии с информацией, предоставленной кредитными учреждениями, в 2006 г. на лицевой счет xxx Вихляевой Н.Е., открытый в Сибирском банке Сбербанка РФ, были перечислены денежные средства с назначением платежа «оплата по трудовому договору» следующими организациями: ООО «ТоргСиб» в размере 245 000 руб., ООО «Стройторг» в размере 1 516 000 руб. Согласно представленных в инспекции Заельцовского и Центрального районов г.Новосибирска данными организациями деклараций (расчетов) по единому социальному налогу и пенсионному страхованию численность работников в организациях в 2005-2006 г.г. составила 0 человек, справки по форме 2-НДФЛ за 2005-2006 г.г. организациями в инспекции не предоставлялись. Перечисления налога на доходы с физических лиц не осуществлялись. Таким образом ООО «Стройторг» и ООО «ТоргСиб» не исчисляли и не удерживали налог с доходов, выплачиваемых Вихляевой Н.Е. в 2006 г.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов самостоятельно. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжения которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ. В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ. При этом физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 НК РФ).

В нарушение указанной нормы ответчик не представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2006 г.

Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплаты на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня.

В соответствии с положениями ст.ст. 210, 225 Налогового кодекса РФ при определении налоговый базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах; сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма дохода составляет 1 761 000 руб., ставка налога на доходы 13%, налог, подлежащий уплате в бюджет составит 228 930 руб.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога исчисляются пени. Согласно п. 4 ст. 228 ч. 2 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. НДФЛ за 2006 г. должен быть уплачен не позднее xx.xx.xxxx В соответствии с расчетом истца на л.д. 23 пени за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx составит 80 696 руб.

Кроме того, ответчик в нарушение п. 1 ст. 229, п. 1ст. 208, ст.ст. 209, 210, 225, 228 Налогового кодекса РФ не представила в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2006 г. в связи с получением доходов от ООО «ТоргСиб» и ООО «Стройторг» в размере 1 761 000 руб., не определила объект налогообложения, не исчислила и не произвела уплату в бюджет налога на доходы физических лиц за 2006 г. в размере 228 930 руб., тем самым совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ – непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, что влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе такой декларации, и 10% сумы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня – в редакции № 154-ФЗ от xx.xx.xxxx, действовавшей на момент совершения налогового правонарушения и принятия решения налоговым органом о привлечении к ответственности.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 г. – xx.xx.xxxx 181-й день со срока представления декларации – xx.xx.xxxx Количество полных или неполных месяцев, начиная со 181-го дня до даты решения налогового инспекции составляет 27 месяцев. Решением ИФНС РФ по Заельцовскому району г.Новосибирска xxx от xx.xx.xxxx Вихляева Н.Е. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 686 790 руб. (л.д. 14-22).

В связи с неуплатой налога и в соответствии со ст. 69 НК РФ Вихляевой Н.Е. направлено требование xxx об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на xx.xx.xxxx (л.д. 5), однако до настоящего времени налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Суд полагает требования ИФНС РФ по Заельцовскому району г.Новосибирска обоснованными и подлежащими удовлетворению в части: размер задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени рассчитан верно. Размер штрафа подлежит определению в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в редакции ФЗ xxx от xx.xx.xxxx «О внесении изменений в часть 2 Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», поскольку в редакции данного закона статья 119 утратила пункты 1 и 2, изложена следующим образом: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, новая редакция ст. 119 НК РФ устанавливает предельный размер штрафа – не более 30% от суммы неоплаченного налога и таким образом устанавливает более мягкую налоговую ответственность за совершение ответчиком налогового правонарушения.

В соответствии с общими принципами налогового законодательства (статья 5 НК РФ), а также в соответствии со ст. 10 ФЗ xxx от xx.xx.xxxx акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Таким образом, размер штрафа за нарушение налогового законодательства, подлежащий уплате ответчиком составит 30% от суммы неоплаченного налога – 228 930 руб., то есть составит 68 679 руб. Ответчик в судебное заседание не явился, никаких сведений о наличии смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 112 НК РФ не представил. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, судом не установлены. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию штраф в размере 68 679 руб.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, в сумме

5 127 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд

                              Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС РФ по Заельцовскому району г. Новосибирска удовлетворить частично.

Взыскать с ВИХЛЯЕВОЙ НАТАЛЬИ ЕВГЕНЬЕВНЫ налог на доходы физических лиц в сумме 228 930 руб., пени в размере 80 696 руб., штраф в сумме 68679 руб., а всего 378 305 (ТРИСТА СЕМЬДЕСЯТ ВОСЕМЬ ТЫСЯЧ ТРИСТА ПЯТЬ) рублей 00 коп.

Взыскать с Вихляевой Натальи Евгеньевны государственную пошлину в доход бюджета в размере 6 983 руб. 05 коп.

РЕШЕНИЕ суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней. Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения, в течение семи суток со дня получения копии решения.

Судья                                            ________Конева Ю.А.