Гр.Дело xxx РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации xx.xx.xxxx г. Новосибирск Заельцовский районный суд г.Новосибирска Новосибирской области в составе: судьи Шумовой Н.А., при секретаре Мухратовой В.В., с участием представителя истца Долговесовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС РФ по Заельцовскому району г.Новосибирска к Тарновской Татьяне Константиновне о взыскании налоговой санкции в виде штрафа, Установил: Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании налоговой санкции в виде штрафа в размере 60 000 руб. Свои требования истец мотивировал тем, что ответчик Тарновская Татьяна Константиновна ИНН 540415369468, состоит на учете в ИФНС по Заельцовскому району г.Новосибирска. Ответчица представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год xx.xx.xxxx, в которой отразила доход от продажи квартиры по адресу: ..., в сумме 5 750 000руб. 00коп. Сумма налога в данной декларации отсутствует. В ходе камеральной проверки декларации установлено, что в 2007 году Тарновская Т.К. получила доход от продажи квартиры по адресу: ... на основании договора купли продажи от xx.xx.xxxx Сумма дохода от продажи указанной квартиры составила 5 750 000руб. Данная квартира находилась в собственности Тарновской Т.К. менее трех лет, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности 54-АВ xxx от xx.xx.xxxx К налоговой декларации приложены копии платежных документов на сумму 1 771 951руб. 70коп., затраченных на приобретение этой квартиры. В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ сумма имущественного налогового вычета составила 1 771 951руб. 00коп. Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц за 2007 год к уплате составляет: 5 750 000 руб. 00коп. - 1 771 951руб. 00коп. (вычет в сумме от продажи квартиры) х 13% = 517 146руб. 00коп. В соответствии п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год должна быть представлена не позднее xx.xx.xxxx Фактически Тарновской Т.К. декларация была представлена xx.xx.xxxx, т.е. просрочены 389 дней со дня, установленного для представления такой декларации. В нарушении п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик не исполнил свою, обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.2 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, что влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. По п.2 ст.119 НК РФ сумма штрафа составила 672 289,8 руб. Кроме того, в связи с неуплатой сумм налога налогоплательщиком, он привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата (неполная уплата) налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога) в размере 20% неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 103 429,2 руб. На основании ст.ст.112,114 НК РФ по п.2 ст.119 НК РФ сумма штрафа составила 50 000 руб., по п.1 ст.122 НК РФ – 10 000 руб. Итого 60 000 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате штрафа в сумме 60 000 руб. Срок исполнения требования – xx.xx.xxxx, однако до настоящего времени штраф ответчиком не уплачен. В судебном заседании представитель истца поддержала исковые требования, на возражения ответчика пояснила, что налоговая декларация ответчиком была предоставлена с нарушением установленного срока, пояснения ответчика учитывались при вынесении решения, сумма штрафа была уменьшена до 60 000 руб. Даже если расчет суммы штрафа производить по уточненной декларации, сумма штрафа будет больше заявленной ко взысканию. Уточненная декларация ответчиком также была представлена с нарушением срока, сумма налога была уплачена несвоевременно. Ответчик в судебное заседание не явилась, извещена (л.д.51), просила о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.33). Представила письменные возражения по делу (л.д.31-33), в которых указала следующее. В нарушение статьи 101.4 НК РФ ИФНС по Заельцовскому району г.Новосибирска при рассмотрении акта камеральной налоговой проверки xxx от xx.xx.xxxx и вынесении решенияне были учтены представленные ею и принятые инспекцией xx.xx.xxxx возражения по акту камеральной налоговой проверки, дополнительные документы, поясняющие сведения и доводы, а также уточненная налоговая декларация, представленная в налоговый орган по проверяемому налоговому периоду.То есть инспекцией при вынесении решения xxx от xx.xx.xxxx нарушена процедура рассмотрения материалов акта проверки, предусмотренная указанной статьей НК РФ, что повлекло принятие неправильного решения. Так при вынесении решения не учтено следующее. 1.Согласно абзацу второго подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. По разъяснению Минфина России (письмо Минфина России от xx.xx.xxxx N 03-04-05-01/3-434) к суммам фактически произведенных расходов, связанных с получением этих доходов можно отнести затраты на ремонт квартиры в случае, если незавершенная строительством квартира в соответствии с договором была приобретена без отделки. Так как при приобретении, в соответствии с договором xxx от xx.xx.xxxx, квартира была приобретена без отделки и фактически была непригодна к проживанию, согласно п.2.1.1 договора застройщиком выполнены лишь некоторые виды работ. Для выполнения ремонта квартиры и доведения ее до состояния пригодного к проживанию был заключен договор с ООО «Оригон», затраты на проведение ремонта составили 2 482 000руб. Таким образом, как затраты на приобретение квартиры в размере 1 771 951,70 руб., так и затраты на ремонт в размере 2 482 000руб., подтвержденные документально, также могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (то есть общая сумма затрат составляет 4 253 951,70 руб.) 2. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы до 2008 года налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей. В 2007 году по договору об инвестиционной деятельности xxx-бр ДЮ от xx.xx.xxxx ею была приобретена квартира по адресу: ... за 4 047 710 руб. Акт приема передачи от xx.xx.xxxx. В соответствии с действующим законодательством, если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не пользовался, и имел доходы, подлежащие налогообложению, по которым налоговая база уменьшается на сумму имущественного налогового вычета. Так как она ранее налоговым вычетом не пользовалась, в 2007 году следует уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи квартиры на 1 000 000 руб. Исходя из перечисленного (увеличение суммы затрат по приобретению квартиры до 4 253 951,70 руб. и применение налогового вычета в размере 1 000 000 руб.) пересчитана сумма налога на доходы физических лиц,еюсоставлена и налоговым органом принята уточненная декларация 3-НДФЛ за 2007г. с указанной суммой доплаты налога на доходы физических лиц в размере 64 486 руб. После принятия инспекцией уточненной декларации и проведения ее в карточке лицевого счета выставлено требование об уплате налога xxx по состоянию на xx.xx.xxxx на рассчитанную, в соответствии с уточненной декларацией на сумму налога в размере 64 486 руб. Ею данная сумма налога была выплачена полностью и в назначенный срок - xx.xx.xxxx Нарушений по представленной xx.xx.xxxx уточненной налоговой декларации налоговым органом не установлено, акт камеральной налоговой проверки не составлялся. Недоимки в части налога на доходы физических лиц нет. Тем не менее, при вынесении Решения инспекцией xx.xx.xxxx вышеизложенные факты не были учтены. Просила в иске отказать. Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, находит требования истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению на основании следующего. Судом установлено, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.п.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ. В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса (13%) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Пунктом 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. На основании п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Судом установлено следующее. Согласно копии договора купли-продажи от xx.xx.xxxx на л.д..18 ответчицей Тарновской Т.К. в 2007 г. было продано недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: ..., за 5 750 000 руб. Таким образом, ответчиком был получен доход от продажи имущества, который подлежал налогообложению. Право собственности за ответчицей на указанное имущество было зарегистрировано xx.xx.xxxx, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации права (л.д.25). Из материалов дела установлено, что в установленный законом срок ответчиком Тарновской Т.К. соответствующая налоговая декларация в налоговый орган подана не была. Из копии налоговой декларации на л.д.3 следует, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц была представлена ответчиком в налоговый орган xx.xx.xxxx, т.е. с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 НК РФ. Декларация должна была быть представлена не позднее xx.xx.xxxx Инспектором ИФНС России по Заельцовскому району была проведена камеральная налоговая проверка представленной ответчиком налоговой декларации. По результатам составлен акт xxx от xx.xx.xxxx (л.д.10), согласно которому установлено получение ответчиком в 2007 г. дохода от продажи квартиры по ... сумме 5 750 000 руб. Сумма налогового вычета определена в размере 1 771 951 руб., сумма налога на доходы физических лиц – в размере 517 146 руб. xx.xx.xxxx заместителем начальника ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска вынесено решение №xxx (л.д.14-17) о привлечении Тарновской Т.К. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений: по п.2 ст.119 НК РФ – за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 50 000 руб.; по п.12 ст.122 НК РФ – за неуплату (неполную уплату) НП организацией сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 10 000 руб. Ответчику Тарновской Т.К. было направлено требование об уплате штрафа xxx от xx.xx.xxxx (л.д.26-27), установлен срок уплаты - до xx.xx.xxxx, однако до настоящего времени сумма штрафа ответчиком не уплачена, что установлено из заявлений сторон. Из заявления ответчика, пояснений представителя истца судом также установлено, что впоследствии ответчиком была представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц (л.д.35-42), где сумма подлежащего к уплате налога указана в размере 64 486 руб. На указанную сумму недоимки по налогу ответчику выставлено требование xxx от xx.xx.xxxx (л.д.45). Из копии платежного поручения xxx от xx.xx.xxxx на л.д.47 следует, что сумма налога была ответчиком уплачена, что подтвердила в судебном заседании представитель истца. Несмотря на изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию налоговая санкция в виде штрафа. Так, и первоначальная и уточненная налоговые декларации были представлены ответчиком с нарушением установленного срока. Статья 119 п.2 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от xx.xx.xxxx №154-ФЗ) предусматривала ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Размер штрафа по п.2 ст.119 НК РФ составит, согласно следующему расчету, исходя из определенной ИФНС России по Заельцовскому району и уплаченной ответчиком суммы налога в размере 64 486 руб.: 64 486 руб. х 30% + 64 486 руб. х 10% х 10 месяцев (просрочки) = 83 831,8 руб. Статья 122 п.1 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). (в ред. Федерального закона от xx.xx.xxxx №137-ФЗ) В соответствии с положениями ст.ст.227,228 НК РФ сумма налога ответчиком должна была быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Судом установлено, что в установленный законом срок сумма налога ответчиком уплачена не была. Размер штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составит, согласно следующему расчету: 64 486 руб. х 20% = 12 897,2 руб. Общий размер штрафа составит 96 729 руб. истец просит взыскать штраф в размере 60 000 руб. Однако суд полагает необходимым снизить размер штрафа по следующим основаниям. Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Согласно п.п.2.1, 3 п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при применении налоговых санкций. Из материалов дела следует, что ответчик Тарновская Татьяна Константиновна, xx.xx.xxxx года рождения, является пенсионером по старости, что подтверждается копией удостоверения на л.д.34. Указанное обстоятельство свидетельствует о том, что ответчику будет затруднительно оплатить штраф в размере 60 000 руб., в связи с чем размер штрафа уменьшается судом до разумных пределов в 20 000 руб. В соответствии со ст.103 ч.1 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, РЕШИЛ: Исковые требования удовлетворить частично. Взыскать с Тарновской Татьяны Константиновны налоговую санкцию в виде штрафа в размере 20 000 руб. Взыскать с Тарновской Татьяны Константиновны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 800 руб. 00 коп. Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Новосибирский областной суд в течение 10 дней с момента принятия решения в окончательной форме. Судья Н.А.Шумова Решение изготовлено в окончательной форме xx.xx.xxxx