Гр. дело xxx
Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
xx.xx.xxxx г. Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска Новосибирской области в составе:
Федерального судьи Власкиной Е. С.,
При секретаре Барышниковой Ж.Ю.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска к Фетисову Игорю Сергеевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска обратилась в суд с вышеназванным иском к Фетисову И. С.
В обоснование исковых требований истец указал следующее.
Фетисов И.С., в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
xx.xx.xxxx между ОАО Холдинговая компания "Новосибирский электровакуумный завод – Союз", и Фетисовым И.С. заключен договор дарения, по которому ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" передал в собственность Фетисову И.С. квартиру по адресу: г. Новосибирск, .... xx.xx.xxxx произведена государственная регистрация сделки и права собственности ответчика.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Таким образом, Фетисовым И.С. в 2008 г. получен доход в виде 2-х комнатной квартиры, безвозмездно переданной ему в собственность ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" согласно договору дарения от xx.xx.xxxx, который образует налоговую базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц.
Инспекцией в порядке, установленном главой 23 НК РФ, проведена проверка правильности исчисления и уплаты ответчиком налога на доходы физических лиц.
xx.xx.xxxx Фетисов И.С. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 г.
Согласно данным представленной декларации:
- сумма дохода, полученного при дарении квартиры, расположенной по адресу: г. Новосибирск, ... (лист "А", строка 040) составляет 107141 руб. 67 коп.
- сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет (Раздел 6, строка 040) составляет 13928 руб.
По результатам проверки установлено, что сумма дохода, полученного Фетисовым И.С. в 2008 г., составляет 2670000 руб.; сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2008 г., составляет 347100 руб.
Таким образом, по результатам проверки установлено занижение Фетисовым И.С. суммы дохода, полученного в 2008 г. в размере 2562858 руб. 33 коп., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за указанный период на сумму 333172 руб.
Нарушение допущено в результате следующих причин:
1. ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" заключило с Фетисовым И. С. трудовой контракт от xx.xx.xxxx Одним из условий данного контракта является то, что ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" по истечении 8 лет работы на предприятии предоставляет в собственность работнику жилую площадь.
xx.xx.xxxx между ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" и Фетисовым И.С. заключен договор дарения квартиры № Х-3555, в соответствии с которым ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" обязуется передать в собственность Фетисову И.С. квартиру по адресу: г. Новосибирск, .... Фетисов И. С. указанный дар принимает.
Согласно трудовой книжке, Фетисов И.С. осуществлял трудовую деятельность в ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx
xx.xx.xxxx ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" представило в налоговый орган уточненную справку ф. 2-НДФЛ о невозможности удержания исчисленного ранее налога на доходы физических лиц в размере 130000 руб. с дохода указанного по коду 4800 в сумме 1000000 руб. по причине увольнения работника Фетисова И.С.
Таким образом, организация-работодатель, являясь налоговым агентом, не удержала с Фетисова И.С. соответствующую сумму налога.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов самостоятельно.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 228 НК РФ.
При этом, такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию по ф. 2-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение ст. 229 НК РФ Фетисов И.С. представил в налоговый орган декларацию за 2008 г. с нарушением срока xx.xx.xxxx Срок подачи декларации за 2008 г. - xx.xx.xxxx
Таким образом, Фетисов И. С. нарушил п. 1 ст. 229 НК РФ, что влечет за собой привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
За неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф составляет: 333172 руб. * 20% = 66634 руб. 40 коп.
За непредставление декларации за 2008 г. в установленный срок по п. 1 ст. 119 НК РФ, срок предоставления до xx.xx.xxxx, штраф составляет: 347100 руб. * 5% * 3 месяца = 52065 руб.
Итого сумма штрафа составляет: 118699 руб. 40 коп.
2. В соответствии с положениями ст. ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный от источников в РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Таким образом, в ходе проверки установлено, что Фетисов И.С. получил в 2008 г. от ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" доход в натуральной форме (2-х комнатная квартира).
В качестве документа, подтверждающего размер дохода, указанного в налоговой декларации за 2008 г., Фетисов И.С. представил справку от xx.xx.xxxx xxx об остаточной балансовой стоимости квартиры по адресу: г. Новосибирск, ... на xx.xx.xxxx, выданную ОАО ХК "НЭВЗ-Союз", согласно которой, остаточная балансовая стоимость квартиры составляет 107141 руб. 67 коп. (соответствует сумме дохода, указанной в налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2008 г.).
В соответствии с показаниями Фетисова И.С., зафиксированными в протоколе допроса от xx.xx.xxxx xxx, документом, на основании которого им был исчислен размер дохода, указанного в налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2008 г., является справка от xx.xx.xxxx xxx об остаточной балансовой стоимости квартиры, которая представлена в налоговый орган на проверку.
В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения (за исключением денежных средств) от организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к доходам, полученным в натуральной форме; в целях исчисления налога на доходы физических лиц налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения, рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен.
В нарушение положений ст. 40, 211 НК РФ Фетисов И. С. в представленной налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за период 2008 г. исчислил размер дохода полученного в натуральной форме (дарение 2-х комнатной квартиры), исходя не из рыночных цен, существующих на дату дарения (xx.xx.xxxx), а остаточной балансовой стоимости на xx.xx.xxxx, исчисленной ОАО ХК "НЭВЗ-Союз", согласно справки от xx.xx.xxxx xxx.
3. В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
xx.xx.xxxx налоговым органом направлена заявка в филиал ФГУП "Ростехинвентаризация" по Новосибирской области с целью определения рыночной стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Новосибирск, ....
Налоговым органом получен отчет xxxЦ-1754/Ф-01/1760 об определении рыночной стоимости квартиры по адресу: г. Новосибирск, ..., предоставленный ФГУП "Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ" Новосибирский филиал, согласно которому рыночная стоимость квартиры по состоянию на xx.xx.xxxx составляет 2670000 руб.
Таким образом, рыночная стоимость квартиры по адресу: г. Новосибирск, ..., полученной Фетисовым И.С. в порядке дарения, составляет 2670000 руб.
4. В соответствии с положениями ст.ст. 210, 225 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах; сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Произведенный в ходе выездной налоговой проверки расчет налога на доходы физических лиц за налоговый период 2008 г., подлежащий уплате в бюджет Фетисовым И. С составляет.:
Общая сумма дохода: по данным декларации 107141 руб. 67 коп.; по данным проверки 2670000 руб.; расхождение 2562858 руб. 33 коп.
Ставка налога на доходы физических лиц: по данным декларации 13%, по данным проверки 13%.
Налог, подлежащий уплате в бюджет: по данным декларации 13928 руб., по данным проверки 347100 руб., расхождение 333172 руб.
5. Проверкой соблюдения Фетисовым И. С. налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за налоговый период 2008 г. установлено нарушение положений ст. 210 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы в размере 2562858 руб. 33 коп. при получении дохода в натуральной форме в виде квартиры, безвозмездно переданной ему в собственность согласно договору дарения от xx.xx.xxxx xxx Х-3555г.
Данное нарушение привело к неуплате налога на доходы физических лиц за период 2008 г. в размере 333172 руб.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются соответствующие пени.
За период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx по выездной налоговой проверке начислено пени 35755 руб. 36 коп. без учета пени по выездной налоговой проверке 172 руб. 59 коп.
Итого пени по акту выездной налоговой проверки составляет 35583 руб.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. За выполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки в порядке, предусмотренном НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный ст. 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.
Факт налоговых правонарушений зафиксирован актом выездной налоговой проверки от xx.xx.xxxx xxx, который вручен xx.xx.xxxx Фетисову И. С.
В установленные п. 6 ст. 100 НК РФ сроки возражения на акт выездной налоговой проверки в налоговый орган не поступили.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
Фетисов И.С. не исполнил свою обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога xxx по состоянию на xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx на общую сумму 487454 руб. 40 коп., однако денежные средства от налогоплательщика в бюджет до настоящего времени не поступили.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога xxx по состоянию на xx.xx.xxxx послужило основанием для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доходы физических лиц в общей сумме 487454 руб. 40 коп., а именно недоимка – 333172 руб., пени – 35583 руб., штрафы – 118699 руб. 40 коп. (ст. 122 НК РФ – 66634 руб. 40 коп., ст. 119 НК РФ – 52065 руб.).
Истец просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета налог на доходы физических лиц в размере 487454 руб. 40 коп., а именно недоимка – 333172 руб., пени – 35583 руб., штрафы – 118699 руб. 40 коп.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала в полном объёме.
Ответчик в судебном заседании исковые требования признал частично и пояснил, что не возражает против стоимости квартиры, согласно представленному истцом расчету, однако, просит суд об уменьшении размера штрафа, с учетом того, что он длительное время не работает и не может трудоустроиться, на его иждивении находиться несовершеннолетняя дочь, налог частично им был уплачен, налоговое правонарушение совершено им впервые, умысла на его совершение у него не было.
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено:
Фетисов И.С., в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
xx.xx.xxxx между ОАО Холдинговая компания "Новосибирский электровакуумный завод – Союз", и Фетисовым И.С. заключен договор дарения, по которому ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" передал в собственность Фетисову И.С. квартиру по адресу: г. Новосибирск, .... xx.xx.xxxx произведена государственная регистрация сделки и права собственности ответчика (л. д. 34-35, 36).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Таким образом, Фетисовым И.С. в 2008 г. получен доход в виде 2-х комнатной квартиры, безвозмездно переданной ему в собственность ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" согласно договору дарения от xx.xx.xxxx, который образует налоговую базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц.
Инспекцией в порядке, установленном главой 23 НК РФ, проведена проверка правильности исчисления и уплаты ответчиком налога на доходы физических лиц.
xx.xx.xxxx Фетисов И.С. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 г.
Согласно данным представленной декларации:
- сумма дохода, полученного при дарении квартиры, расположенной по адресу: г. Новосибирск, ... (лист "А", строка 040) составляет 107141 руб. 67 коп.
- сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет (Раздел 6, строка 040) составляет 13928 руб.
По результатам проверки установлено, что сумма дохода, полученного Фетисовым И.С. в 2008 г., составляет 2670000 руб.; сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2008 г., составляет 347100 руб.
Таким образом, по результатам проверки установлено занижение Фетисовым И.С. суммы дохода, полученного в 2008 г. в размере 2562858 руб. 33 коп., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за указанный период на сумму 333172 руб.
Нарушение допущено в результате следующих причин:
1. ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" заключило с Фетисовым И. С. трудовой контракт от xx.xx.xxxx Одним из условий данного контракта является то, что ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" по истечении 8 лет работы на предприятии предоставляет в собственность работнику жилую площадь.
xx.xx.xxxx между ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" и Фетисовым И.С. заключен договор дарения квартиры № Х-3555, в соответствии с которым ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" обязуется передать в собственность Фетисову И.С. квартиру по адресу: г. Новосибирск, .... Фетисов И. С. указанный дар принимает.
Согласно трудовой книжке, Фетисов И.С. осуществлял трудовую деятельность в ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx (л. д. 52-54).
xx.xx.xxxx ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" представило в налоговый орган уточненную справку ф. 2-НДФЛ о невозможности удержания исчисленного ранее налога на доходы физических лиц в размере 130000 руб. с дохода указанного по коду 4800 в сумме 1000000 руб. по причине увольнения работника Фетисова И.С.
Таким образом, организация-работодатель, являясь налоговым агентом, не удержала с Фетисова И.С. соответствующую сумму налога.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов самостоятельно.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 228 НК РФ.
При этом, такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию по ф. 2-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение ст. 229 НК РФ Фетисов И.С. представил в налоговый орган декларацию за 2008 г. с нарушением срока xx.xx.xxxx Срок подачи декларации за 2008 г. - xx.xx.xxxx
Таким образом, Фетисов И. С. нарушил п. 1 ст. 229 НК РФ, что влечет за собой привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
За неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф составляет: 333172 руб. * 20% = 66634 руб. 40 коп.
За непредставление декларации за 2008 г. в установленный срок по п. 1 ст. 119 НК РФ, срок предоставления до xx.xx.xxxx, штраф составляет: 347100 руб. * 5% * 3 месяца = 52065 руб.
Итого сумма штрафа составляет: 118699 руб. 40 коп.
2. В соответствии с положениями ст. ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный от источников в РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Таким образом, в ходе проверки установлено, что Фетисов И.С. получил в 2008 г. от ОАО ХК "НЭВЗ-Союз" доход в натуральной форме (2-х комнатная квартира).
В качестве документа, подтверждающего размер дохода, указанного в налоговой декларации за 2008 г., Фетисов И.С. представил справку от xx.xx.xxxx xxx об остаточной балансовой стоимости квартиры по адресу: г. Новосибирск, ... на xx.xx.xxxx, выданную ОАО ХК "НЭВЗ-Союз", согласно которой, остаточная балансовая стоимость квартиры составляет 107141 руб. 67 коп. (соответствует сумме дохода, указанной в налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2008 г.).
В соответствии с показаниями Фетисова И.С., зафиксированными в протоколе допроса от xx.xx.xxxx xxx, документом, на основании которого им был исчислен размер дохода, указанного в налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2008 г., является справка от xx.xx.xxxx xxx об остаточной балансовой стоимости квартиры, которая представлена в налоговый орган на проверку (лд. 60-64).
В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения (за исключением денежных средств) от организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к доходам, полученным в натуральной форме; в целях исчисления налога на доходы физических лиц налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения, рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен.
В нарушение положений ст. 40, 211 НК РФ Фетисов И. С. в представленной налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за период 2008 г. исчислил размер дохода полученного в натуральной форме (дарение 2-х комнатной квартиры), исходя не из рыночных цен, существующих на дату дарения (xx.xx.xxxx), а остаточной балансовой стоимости на xx.xx.xxxx, исчисленной ОАО ХК "НЭВЗ-Союз", согласно справки от xx.xx.xxxx xxx.
3. В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
xx.xx.xxxx налоговым органом направлена заявка в филиал ФГУП "Ростехинвентаризация" по Новосибирской области с целью определения рыночной стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: г. Новосибирск, ....
Налоговым органом получен отчет xxxЦ-1754/Ф-01/1760 об определении рыночной стоимости квартиры по адресу: г. Новосибирск, ..., предоставленный ФГУП "Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ" Новосибирский филиал, согласно которому рыночная стоимость квартиры по состоянию на xx.xx.xxxx составляет 2670000 руб. (л.д. 86-103).
Таким образом, рыночная стоимость квартиры по адресу: г. Новосибирск, ..., полученной Фетисовым И.С. в порядке дарения, составляет 2670000 руб.
4. В соответствии с положениями ст.ст. 210, 225 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах; сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Произведенный в ходе выездной налоговой проверки расчет налога на доходы физических лиц за налоговый период 2008 г., подлежащий уплате в бюджет Фетисовым И. С составляет.:
Общая сумма дохода: по данным декларации 107141 руб. 67 коп.; по данным проверки 2670000 руб.; расхождение 2562858 руб. 33 коп.
Ставка налога на доходы физических лиц: по данным декларации 13%, по данным проверки 13%.
Налог, подлежащий уплате в бюджет: по данным декларации 13928 руб., по данным проверки 347100 руб., расхождение 333172 руб.
5. Проверкой соблюдения Фетисовым И. С. налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за налоговый период 2008 г. установлено нарушение положений ст. 210 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы в размере 2562858 руб. 33 коп. при получении дохода в натуральной форме в виде квартиры, безвозмездно переданной ему в собственность согласно договору дарения от xx.xx.xxxx xxx Х-3555г.
Данное нарушение привело к неуплате налога на доходы физических лиц за период 2008 г. в размере 333172 руб.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются соответствующие пени.
За период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx по выездной налоговой проверке начислено пени 35755 руб. 36 коп. без учета пени по выездной налоговой проверке 172 руб. 59 коп.
Итого пени по акту выездной налоговой проверки составляет 35583 руб.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. За выполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки в порядке, предусмотренном НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный ст. 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.
Факт налоговых правонарушений зафиксирован актом выездной налоговой проверки от xx.xx.xxxx xxx, который вручен xx.xx.xxxx Фетисову И. С.
В установленные п. 6 ст. 100 НК РФ сроки возражения на акт выездной налоговой проверки в налоговый орган не поступили.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
Фетисов И.С. не исполнил свою обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога xxx по состоянию на xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx на общую сумму 487454 руб. 40 коп., однако денежные средства от налогоплательщика в бюджет до настоящего времени не поступили (л.д. 8).
Исследовав имеющиеся доказательства в их совокупности, и принимая частичное признание иска ответчиком, поскольку оно не противоречит закону не нарушает охраняемых законом прав и интересов третьих лиц, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход бюджета недоимки по налогу на доходы физический лиц в сумме 333172 руб., в виду неуплаты им налога в установленном законом размере, а также пени в сумме 35583 руб. и штрафа.
Вместе с тем, в силу п. 3 ст. 114 НК РФ, суд полагает необходимым уменьшить сумму штрафа, учитывая при этом материальное положение ответчика, то, что он не работает и не может трудоустроиться, что на его иждивении находится несовершеннолетняя дочь, то, что ранее к налоговой ответственности он не привлекался.
Поскольку штраф, согласно п. 1 ст. 114 НК РФ, является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, суд полагает возможным определить его в размере 10000 руб. по 5000 руб. за каждое налоговое правонарушение.
На основании п. 1 ст. 103 ГПК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части иска, в размере 6987 руб. 55 коп.
Суд, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Инспекции ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска удовлетворить частично.
Взыскать с Фетисова Игоря Сергеевича в доход бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 333172 рубля, пени - 35583 рубля, штраф - 10000 рублей, а всего 378755 (триста семьдесят восемь тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Фетисова Игоря Сергеевича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 6987 рублей 55 копеек (шесть тысяч девятьсот восемьдесят семь рублей пятьдесят пять копеек).
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней.
Федеральный судья "подпись" Е. С. Власкина
Копия верна, подлинное решение находится в Заельцовском районном суде г. Новосибирска в гражданском деле xxx.
Федеральный судья Е. С. Власкина
Секретарь Барышникова Ж.Ю.
Решение вступило в законную силу "____" __________ 201__ года.
Федеральный судья Е. С. Власкина