по жалобе на постановление по делу

об административном правонарушении

город Йошкар-Ола 09 июня 2011 года

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Сабирьянов Р.Я., рассмотрев в соответствии со ст. 30.1 и ст. 30.2 Кодекса об административных правонарушениях РФ жалобу Буравской О.Н. на постановление от 16 мая 2011 года о наложении штрафа по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении №88-11/33, которым

Буравской О.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты>, выдан <данные изъяты> г., зарегистрированная по адресу: <адрес>, ранее не привлекавшаяся к административной ответственности за совершение однородного административного правонарушения,

признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере четырех тысяч рублей,

установил:

Постановлением Руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл К.Е.Г. от 16 мая 2011 года по делу № 88-11/33, директор ООО Торговый Дом «Гардиан» (далее - Общество) Буравская О.Н. была привлечена к административной ответственности по части шестой статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не соглашаясь с вышеуказанным постановлением, Буравская О.Н. подала жалобу, в которой просит отменить постановление Руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл К.Е.Г. о назначении административного наказания от 16 мая 2011 года по делу № 88-11/33 и прекратить производство по делу № 88-11/33 в связи с малозначительностью, по указанным в жалобе основаниям.

В судебное заседание Буравская О.Н. не явилась, надлежащим образом извещена, и суд считает возможным рассмотреть жалобу в ее отсутствие.

Защитники Зиновьев С.Ю. и Шихова В.Ю. жалобу поддержали и просили удовлетворить ее в полном объеме.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл Б.О.Л. пояснил, что постановление является законным и обоснованным.

Выслушав участников процесса, изучив материалы административного дела, судья приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении от 06.05.2011 года составлен главным контролером-ревизором отдела валютного контроля и правовой работы Территориального управления М.И.Ю. о совершении директором ООО ТД «Гардиан» Буравской О.Н. административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно контракту от 21.01.2009г. № 2 (далее - Контракт) ООО ТД «Гардиан» (Поставщик) обязалось поставлять Покупателю - Частному предприятию «НОРМА- АПЕКС», г. Мерефа, Украина, продукцию согласно заявкам, а Покупатель - принять ее и оплатить.

В силу подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ ООО ТД «Гардиан» участвует в валютной операции в качестве резидента, Частное предприятие «НОРМА-АПЕКС», Украина, в силу подпункта «б» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ - в качестве нерезидента.

Исходя из подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа по договорам между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Согласно п.п. 1, 3 статьи 20 ФЗ от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки (далее - ПС) может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлен главой 3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция ЦБ РФ Л» 117-И).

В соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ №. 117-И ООО ТД «Гардиан» по данному Контракту 27.01.2009 оформлен и подписан филиалом уполномоченного банка - ОАО «Сбербанк России» - Отделение Марий Эл № 8614 (далее - Банк ПС) паспорт сделки №.

В графе 5 раздела 3 данного паспорта сделки (далее - ПС) указана общая сумма Контракта - 60 000 000 российских рублей, в графе 6 раздела 3 значится дата завершения исполнения обязательств по Контракту - 31.12.2009.

Дополнительными соглашениями без номеров от 28.12.2009, от 21.01.2010, от 26.04.2010, 13.10.2010, 22.10.2010г.г. в Контракт были внесены изменения, в связи с которыми вышеуказанный паспорт сделки был переоформлен 5 раз в следующие даты: 12.01.2010,26.01.2010,28.04.2010, 13.10.2010,22.10.2010г.г.

В графе 6 раздела 3 ПС №, переоформленного 22.10.2010г. за номером 5, значится дата завершения исполнения обязательств по Контракту - 31.12.2010г.; в пункте 6.1 указан следующий порядок оплаты по Контракту: 50% - предоплата; 50% - в течение 25 календарных дней с момента таможенного оформления Товара в стране Поставщика, что подтверждается счетом-фактурой с отметкой таможенного органа страны Поставщика.

Дополнительным соглашением без номера от 09.12.2010г. к Контракту срок его действия продлен до 28.02.2011г. Кроме того, порядок оплаты по Контракту изменен следующим образом: 50% - предоплата; 50% - в течение 40 календарных дней с момента таможенного оформления Товара в стране Поставщика, что подтверждается счетом-фактурой с отметкой таможенного органа страны Поставщика.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции ЦБ РФ № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС 2 экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт, а также иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту.

Указанные документы, в соответствии с п. 3.151 Инструкции ЦБ РФ № 117-И, резидент представляет после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществление уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Согласно данным раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №, следующая валютная операция по Контракту после подписания вышеуказанного дополнительного соглашения от 09.12.2010г. была осуществлена 21.12.2010г. - на счет ООО ТД «Гардиан» в Банке ПС зачислены денежные средства в сумме 467 225,08 российских рублей с кодом валютной операции 10080 «Расчеты и переводы нерезидента при представлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа с кодами 10040 и 10060 (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации)».

Очередной срок представления в Банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым договорам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение ЦБ РФ № 258-П) наступил 10.12.2010г.

Так, 08.12.2010г. на счет ООО ТД «Гардиан» в Банк ПС зачислены денежные средства в сумме 1 554 112,95 российских рублей с кодом валютных операции 10030 «Предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров, за исключением платежей с кодами 10010 и 10020 (авансовый платеж).

Справка о поступлении валюты Российской Федерации в сумме 1 554 112,95 российских рублей, в соответствии с требованиями пунктов 2.6, 2.7 Положения ЦБ РФ № 258-П, представлена ООО ТД «Гардиан» в Банк ПС 10.12.2010г.

Следовательно, в соответствии с пунктом 3.151 Инструкции ЦБ РФ № 117-И, ООО ТД «Гардиан» обязано было представить в Банк ПС дополнительное соглашение от 09.12.2010г. к Контракту и переоформленный ПС № не позднее представления в Банк ПС справки о поступлении валюты Российской Федерации, то есть не позднее 10.12.2010г.

Вместе с тем, дополнительное соглашение от 09.12.2010г. к Контракту и переоформленный за номером 6 паспорт сделки № представлены ООО ТД «Гардиан» в Банк ПС 14.12.2010г. или на 4 дня позднее установленного срока.

Приказом директора ООО ТД «Гардиан» от 31.03.2010 года должностным лицом, на которого возложены функции по выполнению требований валютного законодательства, назначена директор ООО ТД «Гардиан» О.Н. Буравская.

Таким образом, директор ООО ТД «Гардиан» О.Н. Буравская не обеспечила соблюдение ООО ТД «Гардиан» требований пункта 3.151 Инструкции ЦБ РФ № 117-И по своевременному переоформлению паспорта сделки, то есть совершила административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ - нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Состав правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ считается оконченным со дня, следующего за последним днем, когда должен быть переоформлен паспорт сделки по Контракту.

В связи с этим, днем совершения вменяемого правонарушения является следующий день после истечения срока для переоформления паспорта сделки, а именно 11.12.2010.

Местом совершения административного правонарушения следует считать место нахождения юридического лица, должностное лицо которого не обеспечило соблюдение установленного законодательством Российской Федерации срока для переоформления паспорта сделки: Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Строителей, д. 95.

Вина директора ООО ТД «Гардиан» Буравской О.Н. в совершении административного правонарушения подтверждается: контрактом №2 от 21.01.2009; дополнительным соглашением от 09.12.2010г. к Контракту; паспортом сделки от 27.01.2009г. №; ведомостью банковского контроля от 30.03.2011г. по ПС №; выпиской из лицевого счета с 08.12.2010г. по 8.12.2010г.; платежным поручением № 000434 от 08.12.2010г.; справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 10.12.2010г.

На основании пункта 1 статьи 20 ФЗ № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлен главой 3 Инструкции ЦБ РФ № 117-И.

По рассматриваемому делу вина выразилась в том, что, заключив контракт, директор ООО ТД «Гардиан» Буравская О.Н. не выполнила своих обязанностей по соблюдению установленных единых правил оформления паспортов сделки, т.е. нарушила порядок, установленный п. 3.151 Инструкции ЦБ РФ № 117-И.

В соответствии со ст.25 ФЗ № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.6 ФЗ от 21.1.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Объективных обстоятельств, препятствующих исполнению директором ООО ТД «Гардиан» Буравской О.Н. своих должностных обязанностей, установлено не было.

Оснований для удовлетворения заявленного ходатайства директора ООО ТД «Гардиан» Буравской О.Н. об освобождении ее от административной ответственности в связи с малозначительностью административного правонарушения на основании статьи 2.9 КоАП РФ, не имеется, поскольку квалификация как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производиться с учетом обстоятельств конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Так из представленных суду материалов дела следует, что в распоряжении директора ООО ТД «Гардиан» Буравской О.Н. для исполнения возложенной на нее обязанности действительно имелся достаточный срок для принятия всех мер для своевременного переоформления паспорта сделки. Каких-либо объективных обстоятельств нарушения сроков переоформления паспорта сделки ООО ТД «Гардиан» не установлено. Директор ООО ТД «Гардиан» Буравская О.Н. не обеспечила выполнение валютного законодательства.

Правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который носит устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

Количество дней, на которое был нарушен установленный срок, а также незнание процедуры порядка переоформления паспорта сделок не могут являться исключительными обстоятельствами и служить основанием для применения статьи 2.9 КоАП РФ.

В силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ степень вины правонарушителя учитывается при определении размера санкции и не влияет на квалификацию в качестве малозначительного.

При назначении административного наказания руководитель Территориального управления в соответствии со статьей 4.1 КоАП РФ учел характер совершенного административного правонарушения, личность виновной, имущественное положение лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Судом рассмотрена данная жалоба в соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ.

Оценив в совокупности все представленные доказательства, суд полагает, что постановление Руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл К.Е.Г. от 16 мая 2011 года по делу № 88-11/33 о назначении административного наказания соответствует требованиям закона и характеру совершенного Буравской О.Н. административного правонарушения.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о правомерности привлечения Буравской О.Н. к административной ответственности.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Постановление Руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл К.Е.Г. от 16 мая 2011 года по делу № 88-11/33, о привлечении директора ООО Торговый Дом «Гардиан» Буравской О.Н. к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ оставить без изменения, жалобу Буравской О.Н. на указанное постановление – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.