Постановление о привлечении Мининой М.А. к административной ответственности по ст. 15.1 ч.1 КоАП РФ отменено. Производство по делу прекращено.



Дело № 12-119/2012

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление об административном правонарушении

г. Йошкар-Ола 13 апреля 2012 года

Судья Йошкар-Олинского городской суда Республики Марий Эл Егошина Г.А.,

с участием лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении Мининой М.А.,

защитника Арсентьева В.П., действующего на основании доверенности,

представителей УФНС России по г. Йошкар-Оле Мининой О.В., Степановой Н.Н., действующих на основании доверенностей,

рассмотрев в открытом судебном заседании материал об административном правонарушении по жалобе главного бухгалтера <данные изъяты> на постановление АП по делу об административном правонарушении от 06 марта 2012 года, вынесенное начальником УФНС России по г. Йошкар-Оле ФИО17., которым

Минина М.А., <данные изъяты>,

признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением Начальника Управления федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле от 06 марта 2012 года главный бухгалтер <данные изъяты> Минина М.А. привлечена к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, к административному штрафу в размере 4000 рублей.

Согласно постановлению, Минина М.А. в период с 01 декабря 2011 г. по 01 марта 2012 года, занимая должность главного бухгалтера <данные изъяты> не обеспечила контроль за поступлением (оприходованием, полным оприходованием) денежной наличности в кассу предприятия и учета ее в кассовой книге; не обеспечила контроль за осуществлением расчетов наличными денежными средствами между хозяйствующими субъектами в рамках одного договора в размере, превышающем 100000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, Минина М.А. обратилась в суд с жалобой, мотивируя тем, что постановление Начальником УФНС России по г. Йошкар-Оле принято с нарушением законодательства. Установленное налоговым органом нарушение порядка кассовых операций не привело к сокрытию выручки и не повлекло наступления каких-либо негативных последствий для государства, общества и граждан, с учетом этого имеются основания для признания правонарушения малозначительным; вывод инспекции о длящемся характере допущенного нарушения необоснован и не соответствует законодательству, в связи с чем просит отменить вынесенное постановление и прекратить производство по делу в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

В судебном заседании Минина М.А. поддержала доводы и требования жалобы, пояснив обстоятельства, изложенные в ней.

Представители УФНС России по г. Йошкар-Оле с доводами жалобы не согласились, просили постановление оставить без изменения, считают его законным и обоснованным, поскольку имеющиеся в материалах административного дела доказательства подтверждают виновность Мининой М.А. в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, заслушав участников процесса, проверив доводы жалобы, законность и обоснованность постановления, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст.30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях суд проверяет на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления по делу об административном правонарушении.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ административная ответственность наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовый операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Как следует из материалов дела, Управление ФНС по г.Йошкар-Оле на основании решения о проведении проверки соблюдения организацией кассовой дисциплины от 15 февраля 2012 г. провело проверку ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью в <данные изъяты>, расположенном по адресу г.<адрес> за период с 01.12.2011 г. по 31.01.2012 г.

В соответствии с должностной инструкцией <данные изъяты> ответственным лицом за осуществление расчетов, наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров в <данные изъяты> возлагаются на Минину М.А.

По результатам проверки выявлено, что с контрольно-кассовой техники Ладога-К, заводской номер , установленной в столовой по адресу <адрес>

06.01.2012г. получена выручка 5083,36 руб. в т.ч. 5054,56 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 28,8 руб., в кассу предприятия оприходовано 0 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 28,8 руб.;

09.01.2012г. получена выручка 4298,4 руб. в т.ч. 4286,4 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету выручка, подлежащая оприходованию, составляет 12 рублей, в кассу предприятия оприходовано 0 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 12 руб.;

10.01.2012г. получена выручка 11148.28 руб. в т.ч. 11147,53 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 0,75 руб., в кассу предприятия оприходовано 0 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 07,5 руб.;

11.01.2012г. получена выручка 9349,06 руб. в т.ч. 9345,35 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 3,71 руб., в кассу предприятия оприходовано 0 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 3,71 руб.;

13.01.2012г. получена выручка 11585,18 руб. в т.ч. 9048,18 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 2537 руб., в кассу предприятия оприходовано 2500 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 37 руб.;

16.01.2012г. получена выручка 7769,81 руб. в т.ч. 7713,81 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 56 руб., в кассу предприятия оприходовано 0 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 56 руб.;

20.01.2012г. получена выручка 9615,25 руб. в т.ч. 8053,87 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 1561,38 руб., в кассу предприятия оприходовано 1500 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 61,38 руб.;

23.01.2012г. получена выручка 8503,6 руб. в т.ч. 8488,53 руб. по безналичному расчет} (но ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичном) расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 15,07 руб., в кассу предприятия оприходовано 0 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 15,07 руб.;

25.01.2012г. получена выручка 15944,28 руб. в т.ч. 8929,26 руб. по безналичному расчет) (по ведомости в счет заработной млаты). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 7015,02 руб., в кассу предприятия оприходовано 7000 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 15,02 руб.;

27.01.2012г. получена выручка 14625,49 руб. в т.ч. 9236,15 руб. по безналичному расчету (по ведомости в счет заработной платы). С учетом суммы, полученной по безналичному расчету, выручка, подлежащая оприходованию, составляет 5389,34 руб., в кассу предприятия оприходовано 5200 руб., сумма неоприходованной денежной наличности составила 189,34 руб.

Согласно п.3.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденного ЦБ России 12.10.2011 №373-П при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера , оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

В соответствии с п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.08.1993 №104, при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир должен: подготовить денежную выручку и другие платежные документы; составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших предприятиях с одной-двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).

Представитель администрации в присутствии кассира снимает показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), получает распечатку или вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту. Представитель администрации подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указав на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы.

Отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня вписываются в "Книгу кассира-операциониста".

По показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало и на конец определяется сумма выручки. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку с итоговым чеком контрольно-кассовой машины.

После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в "Книге кассира-операциониста" и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

Таким образом, Минина М.А. как главный бухгалтер, обязана была проконтролировать совершение определенных операций по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах), что не было сделано.

Таким образом, Мининой М.А. не обеспечено соблюдение норм законодательства, допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовый операций, выразившееся по данному эпизоду в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В действиях Мининой М.А. правильно установлен состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Вместе с тем суд считает необходимым по данному эпизоду исследовать вопрос о возможности применения при рассмотрении указанного дела об административном правонарушении ст. 2.9 КоАП РФ.

В силу ст. 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Факт отсутствия материальных последствий либо причинения незначительных негативных материальных последствий является доказательством, свидетельствующим о малозначительности совершенного правонарушения.

Как установлено в судебном заседании, в действиях Мининой М.А. отсутствует угроза охраняемым общественным отношениям, негативные последствия отсутствуют, ущерб бюджету не нанесен, ранее к административной ответственности за совершение однородного административного правонарушения Минина М.А. не привлекалась.

Обстоятельств, отягчающих ответственность по делу, не установлено.

Учитывая изложенное, суд полагает, что по данному эпизоду возможно прекратить производство по делу по ст.2.9 КоАП РФ за малозначительностью.

Управление ФНС по г.Йошкар-Оле при проведении проверки также установило, что ОАО «<данные изъяты>» являлось стороной договора уступки прав (требований) по договору займа.

Так, согласно договору ООО «<данные изъяты>», именуемое «Первоначальный кредитор», с одной стороны и Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», именуемое «Новый кредитор», с другой стороны 22.07.2008 г., заключили договор уступки прав (требований) по договорам займа.

Предметом договора является уступка прав ООО «<данные изъяты>» по договорам займа от 29.03.2002 г. (на сумму 650 000,00 руб.), от 01.04.2002 г. (на сумму 900 000,00 руб.), от 29.03.2002 г. (на сумму 22 692 000.00 руб.), от 01.04.2002г. (на сумму 1661090,84 руб.), от 25.05.2003г. (на сумму 1 015 000,00 руб.), от 17.07.2002 г. (на сумму 1 000 000,00 руб.), от 18.09.2002 г. (на сумму 1256 180,00 руб.), от 29.11.2002г. (на сумму 169 859,47 руб.), от 12.11.2002 г. (на сумму 746 111,62 руб.), от 05.03.2003 г. (7 000 000,00 руб.), от 07.01.2003 г. (на сумму 1 508 820,00 руб.), № б/н от 16.05.2005 г. (проценты на сумму 30 180,82 руб.), №б/н от 01.10.2005 г. (на сумму 3 210 000, руб.), №б/н от 10.01.2006 г. (на сумму 4 760 000,00 руб.), №б/н от 31.10.2006 г. (на сумму 3 225 200,00 руб.), от 14.12.2006 г. (на сумму 16 182 855,82 руб.), заключенным с ОАО «<данные изъяты>» (далее -Должник), а Новый кредитор принимает их. Права (требования) Первоначального кредитора к Должнику переходят к Новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существуют к моменту перехода прав (требований).

28.12.2011 г. в рамках договора уступки прав (требований) по договорам займа от 22.07.2008 г. ОАО «<данные изъяты>» оплачено ООО «<данные изъяты>» в счет погашения основной суммы займа наличными денежными средствами 4 760 000,00 руб., что подтверждается расходным кассовым ордером от 28.12.2011 г., оформленным ОАО «<данные изъяты>», и квитанцией к приходному кассовому ордеру от 28.12.2011 г., оформленной ООО «<данные изъяты>»; 28.12.2011 г. в рамках договора уступки прав (требований) по договорам займа от 22.07.2008 г. Открытым акционерным обществом «<данные изъяты>» ИНН оплачено ООО «<данные изъяты>» ИНН в счет погашения основной суммы займа наличными денежными средствами 1 694 190,41 руб., что подтверждено расходным кассовым ордером от 28.12.2011 г., оформленным ОАО «<данные изъяты>», и квитанцией к приходному кассовому ордеру от 28.12.2011 г., оформленной ООО «<данные изъяты>»;

28.12.2012г. ОАО «<данные изъяты>» был осуществлен расчет с ООО «<данные изъяты>» наличными денежными средствами в рамках одного договора уступки прав (требований) по договорам займа от 22 июля 2008 г. на общую сумму 6454190,41 руб., что превышает 100000 рублей.

В части 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Правила расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России (пункт 4 статьи 4 Федералыюго закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Согласно п. 1 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Факт нарушения законодательства по данному эпизоду Минина М.А. не оспаривала.

Суд полагает, что должностным лицом ИФНС России по г. Йошкар-Оле сделан обоснованный вывод, что в действиях главного бухгалтера ОАО «<данные изъяты>» Мининой М.А. имеется виновное поведение, выраженное в ненадлежащей организации работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

В ее действиях правильно состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Привлекая Минину М.А. к административной ответственности по данному эпизоду ИФНС России по г.Йошкар-Оле руководствовалось положениями о длящемся административном правонарушении, полагая, что в данном случае оно выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащим выполнении предусмотренных законом обязанностей, и соответственно днем его обнаружения считается день, когда должностное лицо, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, выявило факт его совершения – 01 марта 2012 года.

Данный вывод ИФНС по г.Йошкар-Оле суд находит несостоятельным.

В соответствии с ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения по ст. 15.1 КоАП РФ составляет два месяца.

Согласно разъяснениям, данным в п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. №5 «О некоторых вопросах возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении возложенных законом обязанностей.

Главный бухгалтер Минина М.А. обязанность по надлежащему осуществление расчетов, наличными деньгами с другими организациями не выполнила 28 декабря 2011 года, и в этот день неправомерность действий по работе с наличными денежными средствами ею были прекращены. Изложенное подтверждается практикой Верховного суда РФ (постановления от 16 февраля 2012 -).

Обстоятельства, послужившие основанием для возбуждения дела об административном правонарушении Мининой М.А., имели место 28 декабря 2011 года и в соответствии с этим срок давности привлечения к административной ответственности истек 28 февраля 2012 года.

Согласно п.6 ч.1 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при истечении сроков давности привлечения к административной ответственности

В соответствии с п..3 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9 КоАП РФ, судья выносит решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.

Руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Жалобу Мининой М.А. – удовлетворить частично.

Постановление АП ИФНС России по г. Йошкар-Оле в отношении должностного лица – главного бухгалтера ОАО «<данные изъяты>» Мининой М.А. о наложении административного наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ – отменить.

Исключить из описательно-мотивировочной части постановления указание о привлечении Мининой М.А. к административной ответственности за необеспечение контроля за осуществлением расчетов наличными денежными средствами между хозяйствующими субъектами в рамках одного договора в размере, превышающем 100000 рублей, в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Признать главного бухгалтера ОАО «<данные изъяты>» Минину М.А. виновной в необеспечении контроля за поступлением (оприходованием, полным оприходованием) денежной наличности в кассу предприятия и учета ее в кассовой книге в период с 06 января 2012 года по 01 марта 2012 года, установив в ее действиях состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Применить положения ст. 2.9 КоАП РФ, освободить Минину М.А. по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения, ограничившись устным замечанием.

Производство по делу прекратить.

Решение может быт обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл в течение десяти дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья Г.А. Егошина