Именем Российской Федерации
Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,
при секретаре Крылове А.М.,
с участием представителя истца Овчинниковой Т.В.,
ответчика Войцеховской З.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вышнем Волочке Тверской области 28 июля 2010 года дело по иску
Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к Войцеховской З.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2008 год, 2009 год и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Войцеховской З.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1755 рублей 38 копеек, в том числе задолженность по налогу за 2008 год в сумме 1496 рублей 07 копеек и задолженность по налогу за 2009 год в сумме 244 рублей 28 копеек, а также пени в сумме 15 рублей 03 копеек.
В обосновании заявленных исковых требований указано, что Управление Федеральной регистрационной службы Тверской области Вышневолоцкого отдела, представило информацию в Межрайонную ИФНС № 3 по Тверской области об имуществе гражданки Войцеховской З.А., а именно:
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона, уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчетами.
На основании вышеизложенного инспекция начислила налог за 2009 год в сумме 244,28 рублей:
1. жилой дом: (1565221 руб. * 1/8 долю) * 0,0990% * 12 мес. = 193,70 руб., где 0,0990% - налоговая ставка.
2. квартира: (973181 руб. * 21/400 долю) * 0,099% * 12 мес. = 50,58 руб., где 0,099% - налоговая ставка.
В 2008 году был начислен налог на имущество в сумме 164,39 рублей:
1. жилой дом: (1053311 руб. * 1/8 долю) * 0,0990% * 12 мес. = 130,35 руб., где 0,0990% - налоговая ставка.
2. квартира: (654900 руб. * 21/400 долю) * 0,099% * 12 мес. = 34,04 руб., где 0,099% - налоговая ставка.
В 2009 году Инспекцией было произведено доначисление налога на имущество за 2008 год на сумму 1496,07 руб. ((1053311 руб. * 1%) * 1/8 долю * 12 мес.) + ((654900 руб. * 1%) * 21/400 долю * 12 мес.) - 164,39 руб.) на основании письма Министерства Финансов РФ от 21.04.2008 г. № 03-05-04-01/19 и Закона «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому объектом налогообложения признается жилой дом, а не доля в праве общей собственности на имущество. В связи с чем налог за 2008 год исчислен со всей стоимости объекта налогообложения, а затем сумма налога делится пропорционально доли каждого владельца.
В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 15 рублей 03 копеек.
В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога. Данное требование в установленные сроки не исполнено.
В судебном заседании представитель истца Овчинникова Т.В. представила ходатайство об отказе от иска в части требования взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 360 рублей 36 копеек и пени в размере 3 рублей 11 копеек, просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1379 рублей 99 копеек и пени в сумме 11 рублей 92 копеек, пояснив, что не подтвердилось принадлежность ответчику 21/400 доли в праве на квартиру № ....
Ответчик в судебном заседании уточненные исковые требования признала в полном объеме, пояснив, что согласна погасить задолженность по налогу и пени за 1/8 доли в праве на жилой дом ....
Заслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению.
Согласно требованию Номер обезличен об уплате налогов по состоянию на 27 ноября 2009 года за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 и 2009 год. Срок для погашения задолжности установлен срок до 17 декабря 2009 года.
Согласно квитанции, требование об уплате налога ответчику было отправлено 02 декабря 2009 года.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от Дата обезличена 2010 г., Войцеховская З.А., Дата обезличена года рождения, имеет в собственности недвижимость: жилой дом, расположенный по адресу: ..., доля в праве 1/8, с кадастровым номером Номер обезличен
Из выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним следует, что ответчик не обладает правомочиями по отношению к квартире № ....
Согласно налоговым уведомлениям Номер обезличен и Номер обезличен на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 и 2009 год, Войцеховская З.А. имеет задолженность по уплате налога на жилой дом за 2008 год в сумме 1316 рублей 46 копеек, за 2009 год в сумме 130 рублей 35 копеек.
Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений, городских округов.
В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст.ст.2, 3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
В соответствии с п.п.1, 2, 8 ст.5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строение, помещение и сооружение исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговым органом ежегодно не позднее 01 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Решением Вышневолоцкой городской Думы от 19 августа 2005 года № 72 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями от 07 июля, 15 декабря 2006 года), с 01 января 2006 года на территории муниципального образования «Город Вышний Волочек» установлены и введены налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с п.1 Решения Вышневолоцкой городской Думы от 19 августа 2005 года № 72 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями от 07 июля, 15 декабря 2006 года) установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей - ставки налога 0,5%.
Суд установил, что ответчик является собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: ..., оценка стоимости на 2008 год - 1053311 руб., оценка стоимости на 2009 год - 15552210 руб., доля в праве 1/8, соответственно, исходя из положений Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако, обязанность по уплате данного налога ответчиком до настоящего времени не исполнена.
В адрес ответчика направлено требование об уплате налога со сроком исполнения до 17 декабря 2009 года. Данное требование в установленный срок исполнено частично. Истцу пришлось обратиться в суд для взыскания задолженности по налогу.
Судом установлено, что истец исчислил сумму налога за 2009 год на основании сведений о недвижимом имуществе, принадлежащего ответчику, предоставленных Вышневолоцким отделом Федеральной регистрационной службы по Тверской области: жилой дом: (1565221 руб. * 1/8 долю) * 0,0990% * 12 мес. = 193,70 руб., где 0,0990% - налоговая ставка.
В 2008 году был начислен налог на имущество в сумме 282,28 рублей: жилой дом: (1053311 руб. * 1/8 долю) * 0,0990% * 12 мес. = 130,35 руб., где 0,0990% - налоговая ставка.
В 2009 году Инспекцией было произведено доначисление налога на имущество за 2008 год на сумму 570,25 руб. (1053311 руб. * 1%) * 1/8 долю * 12 мес.) - 164,39 рублей.
В ст.75 НК РФ закреплен порядок начисления пени.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст.75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Истец начислил пени в сумме 11 рублей 92 копеек в соответствии с требованием ст.75 НК РФ исходя из размера задолженности ответчика по налогу на имущество физических лиц за период с 15.09.2009 года по 16.11.2009 года.
Пени рассчитаны истцом исходя из требования налогового законодательства.
По смыслу ст.ст. 69, 70, 78, 79, 87, 88, 113 Налогового кодекса РФ следует, что налог не подлежит взысканию более, чем за три года, предшествующих году предъявления требования об уплате налога.
Налоговые уведомления направлялись ответчику 13 июля 2008 года и 12 сентября 2009 года, требование об уплате налога направлено 27 ноября 2009 года, установлен срок для погашения задолженности до 17 декабря 2009 года.
В этой связи требования о взыскании с ответчика задолженности по на имущество физических лиц за 2008 и 2009 годы обоснованны.
Также суд полагает, что истцом не пропущен шестимесячный срок для предъявления в суд требования об уплате налога.
В силу п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Исковое заявление предъявлено в суд 17 июня 2010 года, то есть в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Следовательно, не пропущен срок давности для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогу.
В этой связи суд полагает, что необходимо взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1379 рублей 99 копеек, в том числе за 2008 год в сумме 1186 рублей 29 копеек, за 2009 год в сумме 193 рублей 70 копеек, а также пени в сумме 11 рублей 92 копеек.
Также суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 200 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Взыскать с Войцеховской З.А., Дата обезличена года рождения, уроженки ..., в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 год и 2009 год в сумме 1379 (Одна тысяча триста семьдесят девять) рублей 99 копеек на счёт № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН 6908005886 (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ОКАТО 28414000000, код бюджетной классификации 18210601020041000110,
и пени в сумме 11 (Одиннадцать) рублей 92 копеек на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН 6908005886 (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ОКАТО 28414000000, код бюджетной классификации 18210601020042000110.
Взыскать с Войцеховской З.А., Дата обезличена года рождения, уроженки ..., государственную пошлину в сумме 200 (Двести) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Д.Л.Кяппиев
в