Дело №2-1806/09
Решение
Именем Российской Федерации
21 сентября 2010 года
Вышневолоцкий городской суд Тверской области
в составе председательствующего судьи Сураевой Е.В.,
при секретаре Смирновой Е.С.,
с участием представителя истца Никулиной О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к Николаяну Е.Ю. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций и пени,
установил:Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Николаяну Е.Ю. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход в сумме 203237 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 41376 руб. 91 коп., штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход в сумме 143089 руб. 45 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 14703 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2971 руб. 62 коп., штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц в сумме 1470 руб. 30 коп., штрафных санкций в сумме 75 руб.
В обоснование исковых требований указано, что Николаян Е.Ю. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, в связи с чем снят с учета в налоговом органе <дата>07.2010 года.
Решением <№> о привлечении к ответственности Николаян Е.Ю. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119, п.2 ст.119, п.1 ст.122, ст.123, п.1 ст.126 НК РФ, предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 203237 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 14703 руб.; начислены пени по единому налогу на вмененный доход в размере 41376 руб. 91 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2971 руб. 62 коп.
С учетом ходатайства налогоплательщика, штрафные санкции снижены, применены положения ст.112, 114 НК РФ. Предложено уплатить налогов на сумму 144634 руб. 75 коп.
Указанное решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу.
В судебном заседании представитель истца по доверенности Никулина О.А.. поддержала иск по основаниям, указанным в исковом заявлении.
Ответчик Николаян Е.Ю. в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 23 НК РФ в обязанность налогоплательщиков входит уплата законно установленных налогов.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии со ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата> <№> Николаян Е.Ю. являлся индивидуальным предпринимателем с <дата>11.2006 года по <дата>07.2010 года.
Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области проведена выездная налоговая проверка деятельности Индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. Выездная налоговая проверка проводилась Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области (г. Торжок), в силу того, что Николаян Е.Ю. поставлен в указанной Инспекции на налоговый учет как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по месту осуществления такой деятельности.
По результатам проверки вынесено решение <№> о привлечении Николаяна Е.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119, п.2 ст.119, п.1 ст.122, ст.123, п.1 ст.126 НК РФ, предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 203237 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 14703 руб.; начислены пени по единому налогу на вмененный доход в размере 41376 руб. 91 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2971 руб. 62 коп.
С учетом ходатайства налогоплательщика, штрафные санкции снижены, применены положения ст.112, 114 НК РФ. Итого предложено уплатить налогов на сумму 217940 руб., начислено пени на сумму 44348 руб. 53 коп., штрафных санкций на сумму 144634 руб. 75 коп.
Указанное решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу.
По результатам выездной налоговой проверки в ходе мероприятий налогового контроля установлено следующее:
Индивидуальный предприниматель Николаян Е.Ю. <дата> декабря 2006 года встал на налоговый учет как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области по месту осуществления деятельности, а именно: <адрес>.
По 2007 году:
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового) Российской Федерации (в редакции Федерального Закона от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ) базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ базовая доходность по осуществлению розничной торговли, осуществляемой через - объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, составляет 1800 руб., физическим показателем является площадь торгового зала (в квадратных метрах).
К1 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 г. № 359 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2007 г.» равен 1,096;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности и согласно решения собрания депутатов Кувшиновского района «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 16.11.2006 г. №100 на 2007 год составляет для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы; не торгующие алкогольной продукцией К2 = 0,4.
Согласно имеющимся материалам, полученным в ходе проведения соответствующих мероприятий налогового контроля установлено, что индивидуальный предприниматель Hиколаян Е.Ю. арендовал по договору субаренды от <дата> нежилое помещение площадью 47,5 кв. м, находящееся в здании Крытого рынка по адресу: <адрес> для розничной торговли непродовольственными товарами.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2007 год по сроку представления 20.04.2007 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 748).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 47,5 кв. м за 1 квартал 2007 г., что подтверждено договором субаренды нежилого помещения от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 1 квартал 2007 г., составил 112450 руб. (1800 руб. х 47,5 х 1,096 х 0,4) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 112450 руб. = 16868 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 16868 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2007 г. по сроку уплаты 25.04.2007 г. составила 16868 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2007 год по сроку представления 20.07.2007 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 686 (25 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате не отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 47,5 кв.м за 2 квартал 2007 г., что подтверждено договором субаренды нежилого помещения от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 2 квартал 2007 г., составил 112450 руб. = (1800 руб. х 47,5 х 1,096 х 0,4) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 112450 руб. = 16868 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 16868 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2007 г. по сроку уплаты 25.07.2007 г. составила 16868 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2007 год по сроку представления 22.10.2007 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 620 (22 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате не отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 47,5 кв.м за 3 квартал 2007 г., что подтверждено договором субаренды нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями
ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 3 квартал 2007 г., составил 1124: = (1800 руб. х 47,5 х 1,096 х 0,4) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 112450 руб. = 16868 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 16868 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2007 г. по сроку уплаты 25.10.2007 г. составила 16868 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2007 год по сроку представления 21.01.2008 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 562 (19,полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате не отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 47,5 кв. м за 4 квартал 2007 г., что подтверждено договором субаренды нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями: ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№>; <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 4 квартал 2007 г., составил 112450 р; (1800 руб. х 47,5 х 1,096 х 0,4) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15% (ставка налога) х 112450 руб. = 16868 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 16868 руб. Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2007 г. по уплаты 25.01.2008 г. составила 16868 руб.
По 2008 году:
К1 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 19.11.2007 г. №401 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2008 г.» равен 1,081;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности и согласно решения собрания депутатов Кувшиновского района «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 25.10.2007 г. №187 на 2008 год составляет для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы и не торгующие алкогольной продукцией К2 = 0,44.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2008 год по сроку представления 21.04.2008 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 499 (16 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате не отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 35 кв.м за 1 квартал 2008 г., что подтверждено договором аренды нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю., протокол допроса <№> от <дата>), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>, протокол допроса <№> от <дата>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 1 квартал 2008 г., составил 89896 руб. = (1800 руб. х 35 х 1,081 х 0,44) х 3 месяца.
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 89896 руб. = 13484 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 13484 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2008 г. по сроку уплаты 25.04.2008 г. составила 13484 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2008 год по сроку представления 21.07.2008 года (количество рабочих дней выявления нарушения - 437 (13 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 35 кв. м за 2 г., что подтверждено договором аренды нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 2 квартал 2008 г., составил 89896 (1800 руб. х 35 х 1,081 х 0,44) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 89896 руб. = 13484 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, за этот же период времени при налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 13484 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2008 г. по сроку уплаты 25.07.2008 г. составила 13484 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2008 года по сроку представления 20.10.2008 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 354 (9 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 35 кв. м за 3 квартал 2008г., что подтверждено договором аренды нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 3 квартал 2008 г., составил 89896 руб. (1800 руб. х 35 х 1,081 х 0,44) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход:15 % (ставка налога) х 89896 руб. = 13484 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 13484 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2008 г. по сроку уплаты27.10.2008 г. составила 13484 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2008 года по сроку представления 20.01.2009 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 313 (7 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате не отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 35 кв. м за 4 квартал 2008 г., что подтверждено договором аренды нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 4 квартал 2008 г., составил 89896 руб. = (1800 руб. х 35 х 1,081 х 0,44) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого, налога на вменённый доход 15 % (ставка налога) х 89896 руб. = 13484 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены. Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 13484 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2008 г. по сроку уплаты 26.01.2009 г. составила 13484 руб.
По 2009 году:
К1 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 №392 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2009 г.» равен 1,148;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места предпринимательской деятельности и иные особенности и согласно решения собрания Кувшиновского района «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в МО «Кувшиновский район» от 30.10.2008 г. №262 год составляет для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной сети, имеющей торговые залы и не торгующие алкогольной продукцией К2 = 0,44.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2009 год по сроку представления 20.04.2009 года (количество рабочих дней на: выявления нарушения - 251 (4 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 35 кв. м за 1 квартал 2009 г., что подтверждено договором аренды нежилого помещения №13, 23 от 01.01.2008 г.
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по <адрес>, протокол допроса <№> от <дата> фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 1 квартал 2009 г., составил 95468 (1800 руб. х 35 х 1,148 х 0,44) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 95468 руб. = 14320 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 14320 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 1 квартал -2009 г. по сроку уплаты 27.04.2009 г. составила 14320 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налогов декларация по единому налогу на-вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2009 год по сроку представления 20.07.2009 года (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 189 (1 неполный месяц, начиная со 181-го дня).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате не отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 55 кв.м за 2 квартал 2009г., что подтверждено договором о передаче в аренду нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 2 квартал 2009 г., составил 150021 руб. = (1800 руб. х 55 х 1,148 х 0,44) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 150021 руб. = 22503 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 22503 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2009 г. по сроку уплаты 27.07.2009 г. составила 22503 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2009 год по сроку представления <дата> (количество рабочих дней на момент выявления нарушения - 123 (6 полных и 1 неполный месяц).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате не отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 55 кв. м за 3 квартал 2009 г., что подтверждено договором о передаче в аренду нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 3 квартал 2009 г., составил 150021 руб. = (1800 руб. х 55 х 1,148 х 0,44) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 150021 руб. = 22503 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 22503 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2009 г. по сроку уплаты 26.10.2009 г. составила 22503 руб.
В нарушение пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2009 года по сроку представления 20.01.2010 года (количество рабочих дней выявления нарушения - 64 (3 полных и 1 неполный месяц).
В нарушение пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. занижена налоговая база в результате отражения величины физического показателя (площадь торгового зала) 55 кв. м за 4 квартал 2009 г., что подтверждено договором о передаче в аренду нежилого помещения <№> от <дата>
Осуществление розничной торговли подтверждается свидетельскими показаниями ФИО1 (продавца индивидуального предпринимателя Николаяна Е.Ю.), ФИО2 (арендодателя помещения, расположенного по адресу: <адрес>), фискальным отчетом контрольно-кассовой техники <данные изъяты> заводской номер <№> от <дата>, принадлежащей в проверяемом периоде индивидуальному предпринимателю Николаяну Е.Ю.
По результатам проверки вмененный доход за 4 квартал 2009 г., составил 150021 руб.(1800 руб. х 55 х 1,148 х 0,44) х 3 месяца
Сумма исчисленного единого налога на вменённый доход: 15 % (ставка налога) х 150021 руб. = 22503 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также выплату страховых в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не уплачены.
Сумма единого налога на вмененный доход к уплате 22503 руб.
Сумма заниженного единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2009 г. по сроку уплаты 25.01.2010 г. составила 22503 руб.
В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23, статьи 346.29 и 346.32 Налогового кодекса РФ неуплата налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2009 год составила 81829 руб., в том числе: за 1 квартал 2009 г. в сумме 14320 руб., за 2 квартал 2009 г. в сумме 22503 руб., за 3 квартал 2009 г. в сумме 22503 руб., за 4 квартал 2009 г. в 22503 руб.
Налог на доходы физических лиц:
В нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24, пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц, удержанный из фактически выплаченных физическим лицам доходов, в проверяемом периоде не перечислялся в бюджет.
Сальдо расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на 01.03.2007 г. Кт 273 руб. За период с 01.03.2007 г. по 31.12.2007 г. удержан налог на доходы физических лиц в сумме 2886 руб. Налог на доходы физических лиц за 2007 год не перечислялся в бюджет. Сальдо расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2008 г. Кт 3159 руб. В нарушение пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц составила 3159 руб.
В нарушение подпункта 4 пункта 3 статьи 24, пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлены в установленный законодательством срок сведения о доходах, выплаченных ФИО1 в 2007 г.
Сальдо расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2008 г. Кт 3159 руб. За 2008 год удержан налог на доходы физических лиц в сумме 4628 руб. Налог на доходы физических лиц за 2008 год не перечислялся в бюджет. Сальдо расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2009 г. Кт 7787 руб. В нарушение пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность перед бюджетом составила в сумме 7787 руб.
В нарушение подпункта 4 пункта 3 статьи 24, пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлены в установленный законодательством срок сведения о доходах, выплаченных ФИО1 в 2008 г.
Сальдо расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2009 г. Кт 7787 руб. За период с 01.01.2009 г. по 28.02.2010 г. 2009 год удержан налог на доходы физических лиц в сумме 6916 руб. Налог на доходы физических лиц за 2009 год и в 2010 г. не перечислялся в бюджет. Сальдо расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на 01.03.2010 г. Кт 14703 руб.
В нарушение пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность перед бюджетом составила в сумме 14703 руб.
В нарушение подпункта 4 пункта 3 статьи 24, пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Николаяном Е.Ю. не представлены в установленный законодательством срок сведения о доходах, выплаченных ФИО1 в 2009 году.
Таким образом, неуплата налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2007 год составила 67472 руб., за 2008 год - 53936 руб., за 2009 год - 81829 руб.
Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц за 2007 год составила 3159 руб., за 2008 год - 7787 руб., за 2009 год ответчиком не представлены сведения о доходах, выплаченных ФИО1.
Требованием <№> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2010 года Николаян Е.Ю. был предупрежден о необходимости уплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход, налогу на доходы физических лиц, штрафу до 14.07.2010 года.
В установленный срок требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.
На основании собственного заявления Николаян Е.Ю. был снят с учета в Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области, материалы проверки переданы в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области для дальнейшего взыскания.
В соответствии со ст.75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности начислены пени в сумме 41376 руб. 91 коп., налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 2971 руб. 62 коп.
Из копии почтового реестра о направлении требований следует, что требование об уплате налога было направлено ответчику 28.06.2010 года.
Данное требование ответчиком не исполнено.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛИск Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций и пени удовлетворить.
Взыскать с Николаяна Е.Ю., <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 203237 (двести три тысячи двести тридцать семь) рублей (КБК 18210502000021000110), пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 41376 (сорок одна тысяча триста семьдесят шесть) рублей 91 копейка (КБК 18210502000022000110), штрафные санкции по единому налогу на вмененный доход в сумме 143089 (сто сорок три тысячи восемьдесят девять) рублей 45 копеек (КБК18210502000023000110) ОКАТО 28234501000; по налогу на доходы физических лиц в сумме 14703 (четырнадцать тысяч семьсот три) рубля (КБК 18210102021011000110), по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2971 (две тысячи девятьсот семьдесят один) рубль 62 копейки (КБК 18210102021012000110), штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в сумме 1470 (одна тысяча четыреста семьдесят) рублей 30 копеек (КБК 18210102021013000110), ОКАТО 28234501000, штрафные санкции в сумме 75 (семьдесят пять) рублей (КБК 18211603010010000140) ОКАТО 28450000000.
Перечисления произвести на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС № 3 по Тверской области), ИНН 6908005886/КПП690801001, ГКРЦ ГУ Банка России по Тверской области.
Взыскать с Николаяна Е.Ю. государственную пошлину в сумме 200 (двести) рублей.
На решение может быть подана кассационная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Сураева
Решение не вступило в законную силу.