О взыскании задолженности по земельному налогу и пени

Дело №2-1867/10

Решение

Именем Российской Федерации

25 октября 2010 года

Вышневолоцкий городской суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Сураевой Е.В.,

при секретаре Смирновой Е.С.,

с участием представителя истца Иванова О.А.,

ответчика Азизова Ф.М. и его представителя Константиновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к Азизову Ф.М. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Азизову Ф.М. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2006 год в сумме 4140 руб. 55 коп., за 2007 год в сумме 5520 руб. 73 коп. и пени в сумме 317 руб. 81 коп.

В обоснование исковых требований указано, что согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

За Азизовым Ф.М. числится: земельный участок для обслуживания <данные изъяты>, кадастровый номер <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2454089 руб. по состоянию на 01.01.2009 г. для расчета налога на имущество за 2009 год и 368049 руб. по состоянию на 01.01.2006 г., 01.01.2007 г. и 01.01.2008 г. для расчета налога за 2006-2008 г. Собственность от <дата>. Обязанность по уплате земельного налога за 2006-2007г. ответчиком не исполнена.

В судебном заседании представитель истца уточнил иск и просил взыскать с Азизова Ф.М. задолженность по земельному налогу за 2007 год в сумме 5520 руб. и пени в сумме 63 руб. 29 коп.

Ответчик Азизов Ф.М. в судебном заседании иск не признал по основаниям, указанным в возражениях.

По мнению ответчика, ссылка инспекции на решение Совета депутатов городского поселения <данные изъяты> от 9 октября 2008 г. №21 «Об установлении земельного налога» неправомерна, поскольку настоящее решение вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального обнародования на информационных стендах, то есть не распространяется на правоотношения, возникшие в 2006-2007 г.г.

Согласно п. IV Решения Собрания депутатов <данные изъяты> от 26.10.2005 №92 «Об установлении земельного налога» (ред. от 12.07.2007) земельный налог подлежит уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. III Решения налоговым периодом по налогу признается календарный год. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2006 год - не позднее 01 февраля 2007 г., за 2007 г. - не позднее 01 февраля 2008 года. Исходя из норм пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.03 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ» следует следующее: установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления Азизову Ф.М. требования об уплате земельного налога за 2006 год истек 03.05.2007 (налог должен быть уплачен не позднее 01.02.2007 г.), за 2007 год истек 03.05.2008 г. (налог должен быть уплачен не позднее 01.02.2008 г.). Фактически требование было направлено ответчику 06.07.2010 г., спустя более 3-х и 2-х лет соответственно за 2006 и 2007 г. Срок его добровольного исполнения был определен 26.07.2010 г. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ). В связи с этим срок на обращение суд должен исчисляться с 13.05.2007 г. за 2006 год и с 13.05.2008 г. за 2007 г., то есть по истечении 10 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования. Поскольку исковое заявление о взыскании земельного налога с Азизова Ф.М. было предъявлено <дата>08.2010 г., то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, инспекцией пропущен пресекательный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ для подачи соответствующего заявления.

Согласно п. IV Решения, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовый платеж в размере 1/2 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка 15 августа текущего года на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, окончательный срок уплаты - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Таким образом, налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2006 год должно быть направлено ответчику не позднее 01 января 2006 г., за 2007 г. не позднее 01 января 2007 г. Между тем, налоговое уведомление на уплату земельного налога в указанные сроки за 2006, 2007 г. ответчику не направлялись, а направлено 15.04.2010 г. Перерасчет суммы земельного налога за прошлые года и направление налогового уведомления с перерасчетом суммы налога по аналогии с Федеральным законом «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 г., не допускается, поскольку законодательство о земельном налоге не содержит подобной нормы.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный главой 31 НК РФ срок направления налогового уведомления, учитывая положения статей 48 и 70 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, инспекция на дату направления искового заявления утратила право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за 2006, 2007 года, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Доказательств того, что налоговое уведомление и налоговое требование на уплату земельного налога за 2006, 2007 г. ответчику направлены в установленные законодательством сроки инспекцией не представлено.

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации в обязанность налогоплательщиков входит уплата законно установленных налогов.

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сведения о земельных участках, находящихся в собственности физических лиц, в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представляет Управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Тверской области Вышневолоцкий отдел. Отсутствие правоустанавливающих документов не может служить основанием для освобождения фактического землепользователя от уплаты земельного налога на землю, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления самого пользователя.

Управление Федеральной регистрационной службы по Тверской области Вышневолоцкого отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках Азизова Ф.М.: земельный участок для обслуживания <данные изъяты>, кадастровый номер <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2454089 руб. по состоянию на 01.01.2009 г. для расчета налога на имущество за 2009 г. и 368049 руб. по состоянию на 01.01.2006 г., 01.01.2007 г. и 01.01.2008 г. для расчета налога за 2006-2008 г. Размер доли 1. Собственность <дата>.

В соответствии со ст. 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с решением от 26.10.2005 года №92 Собрания депутатов <данные изъяты> «Об установлении земельного налога» (в ред. Решения Собрания депутатов <данные изъяты> от 12.07.2007 г. №312) установлены налоговые ставки на 2006 - 2008 г.г.:

1) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с Решением совета депутатов городского поселения <адрес> №21 от 09.10.2008 г. (с учетом изменений и дополнений) сроки уплаты земельного налога с физических лиц за 2009 г. - 15.09.2009 г., 16.11.2009 г., и 01.02.2010 г.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области начислила земельный налог Азизову Ф.М. за 2009 г в сумме 33743 руб. 72 коп. в том числе:

земельный участок для обслуживания <данные изъяты>, кадастровый номер <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2454089 руб. х 1,5% х 1/1 = 33743 руб. 72 коп.

Согласно п.п.1 и 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется, прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 4 ст.57 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области отсутствовали сведения об указанном земельном участке, в связи с чем в 2009 году было произведено доначисление земельного налога Азизову Ф.М. за 2006-2008 г. в сумме 15182 руб. 01 коп. в том числе за 2008 г.: земельный участок для обслуживания <данные изъяты>, кадастровый номер <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 368049 руб. х 1,5% х 1/1 = 5520 руб. 73 коп.; за 2007 г.: земельный участок для обслуживания <данные изъяты>, кадастровый номер <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 368049 руб. х 1,5% х 1/1 = 5520 руб. 73 коп.; за 2006 г.: земельный участок для обслуживания <данные изъяты>, кадастровый номер <№>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 368049 руб. х 1,5% х 1/1 х 9/12 = 4140 руб. 55 коп.

В установленные сроки земельный налог не уплачен.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени с 31.05.2010 г. по 30.06.2010 г. в сумме 317 руб. 81 коп.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа <№> по состоянию на 06.07.2010 г. Азизов Ф.М. был предупрежден о необходимости уплаты земельного налога в срок до 26.07.2010 года.

Данное требование ответчиком исполнено частично, уплачен налог за 2009 г. в сумме 33743 руб. 72 коп. и за 2008 г. в сумме 5520 руб. 73 коп.

Доводы ответчика о том, что Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области утратила право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за 2006, 2007 года, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ, суд признает несостоятельными.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

15 апреля 2010 года в адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2006-2008 г.

06 июля 2010 года налоговой инспекцией выявлена недоимка по уплате налога, о чем составлен документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

07 июля 2010 года Азизову Ф.М. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.07.2010 года.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судом установлено, что требование об уплате земельного налога направлено ответчику 07 июля 2010 года, срок для погашения задолженности установлен до 26.07.2010 года. Исковое заявление направлено в суд <дата> августа 2010 года, то есть в пределах срока, установленного ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Суд признает исковые требования, с учетом заявленного ходатайства об их уточнении, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Иск Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к Азизову Ф.М. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Азизова Ф.М., <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, земельный налог за 2007 год в сумме 5520 (пять тысяч пятьсот двадцать) рублей 73 копейки (КБК 18210606023101000110) и пени в сумме 63 (шестьдесят три) рубля 29 копеек (КБК 18210606023102000110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН 6908005886 (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ОКАТО 28212562000.

Взыскать с Азизова Ф.М. государственную пошлину в доход государства в сумме 200 (двести) рублей.

На решение может быть подана кассационная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Сураева

Решение не вступило в законную силу.