О взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени



Дело № 2 - 2309/10

Решение

Именем Российской Федерации

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,

при секретаре Крылове А.М.,

с участием представителя истца Виловой Б.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вышнем Волочке Тверской области 14 декабря 2010 года гражданское дело по иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к Киму С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Киму С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 55430 рублей 05 копеек, в том числе задолженность по налогу в сумме 52000 рублей и задолженность по пени в размере 3430 рублей 05 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчиком была представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, где сумма дохода указана 900000 рублей; ответчик обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет не исполнил. Согласно налоговой декларации за 2008 год сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет по сроку не позднее 15.07.2009 г. составила 117000 рублей (900000 руб.*13%). В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в связи с несвоевременной уплатой налога за период с 16.07.2009 г. по 05.10.2009 г. в сумме 3430 рублей 05 копеек.

Представитель истца в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила восстановить пропущенный законом процессуальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу.

Ответчик в судебное заседание не явился. Конверт с судебной повесткой, направленный по адресу места жительства, согласно адресной справке, вернулся с отметкой «Истёк срок хранения». При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик о дне и времени судебного заседания надлежащим образом извещён.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно копии налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 отчетный налоговый период от <дата>.2009 года, общая сумма дохода Кима С.В. за 2008 год составила 900000 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате и подлежащая уплате а бюджет - 117000 рублей.

Согласно требованию <№> об уплате налогов по состоянию на 08.10.2010 года за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. Срок для погашения задолженности установлен до 25.10.2010 года; часть налога ответчиком была уплачена в сумме 65000 рублей.

Из договора дарения квартиры от <дата>.2008 года усматривается, что Киму С.В. была подарена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, стоимостью 900000 рублей.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.4 и п.5 ч.1 ст.208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с ч.1 ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно ч.1 ст.224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.56 ГПК РФ, каждая из сторон должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на обоснование своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что общая сумма дохода ответчика за 2008 год составила 900000 рублей, полученная им по договору дарения.

Таким образом, являясь, в соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, Ким С.В. обязан оплачивать его в соответствии с представленными ее налоговым органом расчетами, которые составлены в соответствии с требованиями ст.224 Налогового кодекса РФ, то есть по ставке 13%.

Установленный срок для представления декларации за 2008 год - 30.04.2009 года.

В соответствии с ч.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки - 15.07.2009 года налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В адрес ответчика направлено требование об уплате налога со сроком исполнения до 25.10.2009 года. Данное требование в установленный срок не исполнено. Истцу пришлось обратиться в суд для взыскания задолженности по налогу.

Судом установлено, что исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год было направлено в суд 08.11.2010 года, то есть по истечении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога - до 25.04.2010 года.

Однако суд учитывает уважительность пропуска указанного срока, поскольку в материалах дела имеется запрос об уточнении сведений о месте жительства Кима С.В., направленный в УФМС России по Тверской области в Вышневолоцком районе 15.03.2010 г., вернувшийся в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области только 04.10.2010 года.

В этой связи суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании с Кима С.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год.

Судом установлено, что истец исчислил сумму налога на основании налоговой декларации, поданной ответчиком <дата>.2009 года.

В ст.75 НК РФ закреплен порядок начисления пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Истец начисли пени в сумме 3430 рублей 05 копеек в соответствии с требованием ст.75 НК РФ исходя из размера задолженности ответчика по транспортному налогу за период просрочки с 16.07.2009 г. по 05.10.2009 г.

Таким образом, пени рассчитаны истцом исходя из требования налогового законодательства.

В этой связи суд полагает, что необходимо взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 52000 рублей и задолженность по пени в сумме 3430 рублей 05 копеек.

Также суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 200 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Кима С.В., <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области задолженность по налогу на доходу физических лиц в сумме 52000 (Пятьдесят две тысячи) рублей на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН 6908005886 (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 6908005886, КПП 690801001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ОКАТО 28414000000, КБК 18210102021011000110,

и пени в сумме 3430 (Три тысячи четыреста тридцать) рублей 05 копеек на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН 6908005886 (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 6908005886, КПП 690801001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ОКАТО 28414000000, КБК 18210102021012000110.

Взыскать с Кима С.В., <дата> года рождения, уроженца <адрес>, государственную пошлину в размере 200 (Двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Д.Л.Кяппиев