Дело № 2 - 2496/10
Решение
Именем Российской Федерации
Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,
при секретаре Крылове А.М.,
с участием представителя истца Овчинниковой Т.В.,
ответчика Маханько В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вышнем Волочке Тверской области 24 декабря 2010 года гражданское дело по иску
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к Маханько В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в виде пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Маханько В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 47740 рублей 62 копеек, в том числе задолженность по налогу в сумме 45994 рублей и задолженность по пени в размере 1746 рублей 62 копеек.
В обоснование иска указано, что ответчиком была представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, где сумма дохода указана 1903800 рублей, а сумма вычетов составляет 1550000 рублей; ответчик обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет не исполнил. Согласно налоговой декларации за 2009 год сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет по сроку не позднее 15.07.2010 г. составила 45994 рубля ((1903800 руб. - 1550000 руб.)*13%). В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в связи с несвоевременной уплатой налога за период с 16.07.2010 г. по 09.12.2010 г. в сумме 1746 рублей 62 копеек.
Определением суда от 24 декабря 2010 года принят отказ истца от иска в части требования о взыскании налога в сумме 45994 рубля и пени в сумме 11 рублей 88 копеек, в указанной части производство по делу прекращено.
В судебном заседании представитель истца иск поддержала в полном объёме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, с учётом частичного отказа от исковых требований, пояснив, что ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в срок, установленный законом, то есть до 15 июля 2010 года. Пени начислены с 16 июля 2010 года и их начисление не связано с направлением требования об уплате налога. В требовании от <дата>.2010 года указано, что ответчик обязан погасить задолженность в срок до 25.11.2010 года.
Ответчик в судебном заседании признал иск в размере 392 рублей 09 копеек, пояснив, первоначальное требование об уплате налога и пени не получал, поскольку оно было направлено по адресу: <адрес>, по которому он не проживает. Согласен с начислением пени в размере 392 рублей 09 копеек за период с 17 ноября 2010 года, когда получил требование об уплате налога и пени по адресу, по которому проживает, по 20 декабря 2010 года, когда заплатил задолженность по налогу в сумме 45994 рублей и пени в сумме 11 рублей 88 копеек. Истец не мог начислять пени с 16 июля 2010 года, так как первое требование об уплате налога было направлено по адресу, по которому ответчик не проживает.
Заслушав объяснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 отчетный налоговый период от <дата>.2010 года, общая сумма дохода Маханько В.А. за 2009 год составила 1903800 рублей; общая сумма расходов и налоговых вычетов - 1550000 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате и подлежащая уплате в бюджет - 45994 рублей.
Из требования <№> об уплате налога, сбора, пени штрафа по состоянию на 22.07.2010 года видно, что оно было направлено по адресу: <адрес>.
Из адресной справки следует, что ответчик с 18 сентября 2002 года зарегистрирован по адресу: <адрес>.
Согласно требованию <№> об уплате налогов по состоянию на <дата>.2010 года, направленному по адресу: <адрес>, за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. Срок для погашения задолженности установлен до 25.11.2010 года.
Согласно копии налогового уведомления, требование об уплате налога было получено ответчиком 17.11.2010 года.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.4 и п.5 ч.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с ч.1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно п.1 ч.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Согласно ч.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации РФ, каждая из сторон должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на обоснование своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В судебном заседании установлено, что общая сумма дохода ответчика за 2009 год составила 1903800 рублей.
Таким образом, являясь, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, Маханько В.А. обязан оплачивать его в соответствии с представленными ее налоговым органом расчетами, которые составлены в соответствии с требованиями ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть по ставке 13%.
Следовательно, у ответчика как налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в срок до 15 июля 2010 года. Однако налог к установленной ч.4 ст.228 Налогового кодексаРоссийской Федерации дате ответчиком не был уплачен.
Суд не может согласиться с позицией ответчика относительно утверждения, что по причине направления первого требования об уплате налога по другому адресу у истца отсутствовали основания для начисления пени с 16 июля 2010 года.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Анализируя данную норму можно сделать вывод, что требование направляется налогоплательщику исключительно по уплате налога.
В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст.75 Налогового кодексаРоссийской Федерации).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 Налогового кодексаРоссийской Федерации).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодексаРоссийской Федерации).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодексаРоссийской Федерации).
Таким образом, пени представляет собой способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Анализируя ст.ст.69 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, можно сделать вывод, что начисление пени не связано с выставлением требования об уплате налога. Начисление пени производится по факту просрочки в уплате налога. Иная позиция противоречит самой правовой природе пени как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно действующему налоговому законодательству, ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в размере 45994 рубля в срок до 15 июля 2010 года. В установленный срок налог не был оплачен. В этой связи истец правомерно с 16 июля 2010 года стал начислять пени.
Истец начисли пени в сумме 1746 рублей 62 копеек в соответствии с требованием ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из размера задолженности ответчика по налогу на доходы физических лиц: 45994 руб. * 147 дн. (период просрочки с 16.07.2010 г. по 09.12.2010 г.) * 0,000258333333 % (ставка рефинансирования).
Таким образом, пени рассчитаны истцом исходя из требования налогового законодательства.
Задолженность по налогу в сумме 45994 рубля и пени в сумме 11 рублей 88 копеек ответчик погасил 20 декабря 2010 года, что подтверждается квитанциями <№>, <№>.
С учётом частичного погашения ответчиком задолженности по пени в размере 11 рублей 88 копеек, оставшаяся непогашенная сумма задолженности составляет 1734 рубля 74 копейки.
В этой связи суд полагает, что необходимо взыскать с ответчика задолженность по пени в сумме 1746 рублей 62 копеек.
Также суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 200 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации РФ, суд
решил:
Взыскать с Маханько В.А., <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в виде пени в сумме 1734 (Одна тысяча семьсот тридцать четыре) рублей 74 копеек на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН 6908005886 (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 6908005886, КПП 690801001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ОКАТО 28414000000, КБК 18210102021012000110.
Взыскать с Маханько В.А., <дата> года рождения, уроженца <адрес>, государственную пошлину в размере 200 (Двести) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Д.Л.Кяппиев