Дело № 2 - 1047/11

Решение

Именем Российской Федерации

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,

при секретаре Крылове А.М.,

с участием заявителя и представителя заинтересованного лица Иванова А.М. Ивановой Л.В.,

представителя заинтересованного лица, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области,Трофимовой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вышнем Волочке Тверской области 26 августа 2011 года гражданское дело по заявлению

Ивановой Л.В. о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области от <дата> <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

установил:

Иванова Л.В. обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Тверской области от <дата> <№> о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обосновании заявления Иванова Л.В. указала, что в 2008 году по договору купли-продажи от <дата> реализована 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <№> в доме <№> по <адрес>. Согласно договору купли-продажи квартира реализована за 2000000 рублей. Доля в праве истца составила 1000000 рублей. Указанная денежная сумма от продажи имущества была получена истцом в разных налоговых периодах, что подтверждается предварительным договором от <дата>.12.2007 года и расписками от <дата>.12.2007 года и <дата>.04.2008 года. В решении <№> указано, что основанием для доначисления НДФЛ за 2008 года послужило занижение истцом налоговой базы по данному налогу при реализации квартиры в 2008 году в сумме 450000 рублей. Денежные средства в сумме 450000 рублей истец получила в 2007 году и данная сумма не может быть доходом за 2008 год. Доход в сумме 550000 рублей получен в 2008 году, с которого предоставлен имущественный вычет, а с суммы дохода, превышающей суммы налогового вычета истцом был уплачен налог на доходы с физических лиц за 2008 год. Таким образом, денежные средства в размере 450000 рублей, полученные в 2007 году, не подлежат налогообложению в другом налоговом периоде за 2008 год. Следовательно, МРИ ФНС № 3 по Тверской области неправомерно начислен налог на доходы с физических лиц по ставке 13% в сумме 58500 рублей, штрафных санкций в сумме 5000 рублей, пени за просрочку уплаты в сумме 11512 рублей.

В судебном заседании заявитель, которая является одновременно представителем заинтересованного лица Иванова А.М., заявление поддержала по основаниям, в нём изложенным.

Представитель заинтересованного лица, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области, Трофимова Л.Е. с заявленными требованиями не согласилась, по основаниям, изложенным в письменных возражениях, в которых указано, что в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено получение Ивановой Л.В. денежной суммы в размере 450000 рублей в 2007 году согласно расписки от <дата>.12.2007 года, подтверждённое предварительным договором купли-продажи квартиры от <дата>.12.2007 года. Договор купли-продажи квартиры, оформленный на условиях предварительного договора, заключен <дата>.04.2008 года. В силу условий заключенного договора покупатель (ФИО1) обязуется уплатить продавцам (Иванова Л.В. и Иванову А.М..) 2000000 руб., в том числе - 900000 рублей (по 450000 рублей каждому) по предварительному договору и 1100000 рублей после получения денежных средств по ипотечному кредитованию. Таким образом, реализация недвижимого имущества (квартиры), доходы от реализации которой подлежат налогообложению, фактически произошла в 2008 году на основании указанного договора купли-продажи, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Тверской области. Решением Вышневолоцкого городского суда Тверской области от <дата> по делу <№> оставленным без изменения определением Судебной коллегии Тверского областного суда от <дата> подтверждено, что реализация недвижимого имущества (квартиры), доходы от которой подлежат налогообложению, фактически произошла в 2008 году на основании договора купли-продажи от <дата>.04.2008 года, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Тверской области <дата> мая 2008 года, в связи с чем, налогооблагаемым периодом для Ивановой Л.В. является 2008 год, в том числе и по уплате налога с суммы 450000 рублей, полученной ею по предварительному договору купли-продажи на основании расписки от <дата> декабря 2007 года. В ходе судебных заседаний по делу <№> Иванова Л.В. ссылалась на вышеуказанные обстоятельства. Вместе с тем, после принятия Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки решения <№> Иванова Л.В. поменяла свою позицию, что следует из содержания поданного заявления. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, Инспекция с учетом принятых судебных актов обоснованно доначислила НДФЛ за 2008 год в сумме 58500 рублей, пени в сумме 11512 рублей, а также привлекла к ответственности в виде штрафа в размере 5000 рублей.

Заинтересованное лицо Иванов А.М. в судебное заседание не явился, его интересы по доверенности, выданной <дата>, представляла заявитель.

Заслушав заявителя Иванову Л.В., (одновременно представителя заинтересованного лица Иванова А.М.), представителя заинтересованного лица, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области, Трофимову Л.Е., изучив материалы дела, суд считает, что в удовлетворении заявления следует отказать.

Согласно акту выездной налоговой проверки <№> от <дата> предложено взыскать с Ивановой Л.В. сумму неуплаченных налогов в размере 58500 рублей, пени в размере 10965 рублей, привлечь к налоговой ответственности.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области <№> от <дата> заявитель привлечена к налоговой ответственности, а именно наложен штраф в размере 5000 рублей за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, начислены по состоянию на <дата>.06.2011 года пени в размере 11512 рублей, предложено заявителю уплатить недоимку в размере 58500 рублей.

Решение заместителя руководителя УФНС России по Тверской области <№> от <дата>, обжалуемое заявителем решение оставлено без изменения.

Согласно пункту 2.2 предварительного договора купли-продажи квартиры от <дата> декабря 2007 года, покупатель (ФИО1) в качестве аванса произвел частичную оплату в размере 900000 рублей, из которых 450000 рублей, согласно расписки, получила ФИО2 (впоследствии изменившей фамилию на Иванову в связи с заключением брака), и 450000 рублей Иванов А.М.

Из расписки, выданной <дата> декабря 2007 года, видно, что заявитель получила от ФИО1 денежную сумму в размере 450000 рублей.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Вышневолоцкого городского суда Тверской области от <дата>, оставленного без изменения Судебной коллегией по гражданским делам Тверского областного суда от <дата>, установлено, что реализация недвижимого имущества (квартиры), доходы от которой подлежат налогообложению, фактически произошла в 2008 году на основании договора купли-продажи от <дата> апреля 2008 год, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Тверской области <дата> мая 2008 года, в связи с чем налогооблагаемый период для Ивановой Л.В. является 2008 год, в том числе и по уплате налога в сумме 450000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Установленные решением суда от <дата> обстоятельства, также свидетельствуют о получении заявителем дохода в размере 450000 рублей в 2008 году

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащих этим лицам на праве собственности, предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, денежная сумма в размере 450000 рублей, полученная Ивановой Л.В. от ФИО1 по предварительному договору в счёт предстоящей купли-продажи квартиры, является доходом Ивановой Л.В. и подлежит налогообложению в порядке определенном п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в 2008 году, то есть при продаже квартиры принадлежащей Ивановой Л.В. на праве собственности (1/2 доли квартиры в собственности с <дата>.02.2008 года).

Суд критически относится к доводам заявителя относительно того, что денежные средства в размере 900000 рублей получены Ивановым А.М. в 2007 году, поскольку они опровергаются представленными расписками и предварительным договором.

Суд принимает во внимание довод Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области о том, что рамках камеральной налоговой проверки налоговых деклараций проверялись обстоятельства правомерности применения имущественного налогового вычета, в рассматриваемом же деле предметом рассмотрения является неуплата налога в результате занижения налоговой базы, не исчисление налога с полученного дохода, что является абсолютно разными самостоятельными налоговыми правонарушениями.

Из представленных документов видно, что Иванова Л.В. и Иванов А.М. получили по 450000 рублей каждый в 2007 году и по 550000 рублей каждый в 2008 году.

Оспариваемое решение было принято в соответствии с законом в пределах полномочий межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Тверской области, не нарушает прав и свобод заявителя.

В этой связи суд считает необходимым отказать Ивановой Л.В. в удовлетворении требования о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Тверской области от <дата> <№>.

решил:

В удовлетворении заявления Иванова Л.В. о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области от <дата> <№> о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение десяти дней со дня принятия судом решения судом в окончательной форме.

Председательствующий                                              Д.Л.Кяппиев

Определением Судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 01 ноября 2011 года решение Вышневолоцкого городского суда Тверской области от 26 августа 2011 года оставлено без изменения, кассационная жалоба Ивановой Л.В. - без удовлетворения.