Дело № 2-1547/2011

Именем Российской Федерации

г. Вязьма Смоленской области      «05» октября 2011 года

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

Судьи Вяземского районного суда Смоленской области Ивановой М.Ю.,

при секретаре Лукьяновой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № ХХХ по Смоленской области к Глазову Д.А. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2007-2008 г.г., пени,

     У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция ФНС России № ХХХ по Смоленской области обратилась в суд с иском о взыскании с Глазова Д.А. налога на имущество физических лиц за 2007, 2008 годы, пени, мотивируя требования тем, что ответчик являлся собственником здания, расположенного по адресу: Смоленская область, г...., ул...., д.ХХХ, квартиры, находящейся по адресу: Смоленская область, ... район, с...., ул...., д.ХХХ кв.ХХХ, соответственно, согласно п.1 ст.1 Федерального закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту- Закон от 09 декабря 1991 года № 2003-1), плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2007, 2008 г.г. ему исчислен налог на перечисленное недвижимое имущество, пени за просрочку уплаты налога, направлено налоговое уведомление, затем требование, о чем свидетельствуют реестры исходящей заказной почтовой корреспонденции, однако до настоящего времени ответчик сумму налога, пени не уплатил. В связи с этим, ссылаясь на ст.48 НК РФ, истец просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2007, 2008 год на общую сумму ХХХ руб. ХХХ коп. с начислением на основании ст.75 НК РФ пени- ХХХ руб. ХХХ коп., всего ХХХ руб. ХХХ коп.

Представитель истца в судебном заседании поддержал исковые требования, дополнительно пояснил, что налог на имущество физических лиц начислен ответчику, поскольку в 2007 году он представил нулевую декларацию, соответственно не осуществлял предпринимательскую деятельность и не мог использовать здание, расположенное по адресу: Смоленская область, г...., ул...., д.ХХХ в предпринимательской деятельности. Уведомление об обязанности уплатить задолженность по налогу за 2007,2008 г.г. и пени за просрочку уплаты направлялось ответчику 26 июня 2010 года, требование- 16 февраля 2011 года, ранее указанных сроков уведомлений и требований Глазову Д.А. не направлялось, поскольку для расчета суммы налога налоговый орган ждал подачи ответчиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая сдается не позднее 30 апреля года, следующего за истекший налоговый период, а затем оплаты налога и пени ответчиком в добровольном порядке. Кроме того, сослался на пункт 10 ст.5 Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1, согласно которому налоговый орган вправе лицам, своевременно не привлеченным к уплате налога, предъявить требования за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Ответчик возражал против удовлетворения иска, указав, что до 26 сентября 2007 года являлся индивидуальным предпринимателем и использовал здание, расположенное по адресу: Смоленская область, г...., ул...., д.ХХХ, в предпринимательской деятельности, в других целях его использовать не представлялось возможным, поскольку в нем находился цех, в связи с этим, учитывая требования ч.3 ст.346.11 Налогового кодекса РФ, согласно которой применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), следовательно налог относительно указанного здания начислен незаконно. Кроме того, своевременно никаких уведомлений, требований об уплате налога, пени в его адрес налоговым органом не направлялось.

Заслушав объяснения представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения иска.

В порядке, предусмотренном п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991г. № 2003-1 (далее по тексту- Закон от 09 декабря 1991 года № 2003-1) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды

имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В судебном заседании установлено, что Глазов Д.А. до 26 сентября 2007 года имел статус индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения, в период с 22 сентября 2003 года по 19 января 2009 года являлся собственником здания, расположенного по адресу: Смоленская область г.... ул...., д.ХХХ и в период 15 марта 2006 года по 21 августа 2007 года владел на праве собственности квартирой по адресу: Смоленская область, ... район, с...., ул...., д.ХХХ кв.ХХХ.

Кроме того, до 26 сентября 2007 года имел статус индивидуального предпринимателя.

Из представленного истцом расчета следует, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц образовалась только относительно здания, расположенного по адресу: Смоленская область г.... ул...., д.ХХХ, и, принимая во внимание начисления налога за 2007 год в размере ХХХ руб. ХХХ коп., за 2008 год- ХХХ руб. ХХХ коп., с учетом произведенного перерасчета в результате переплаты налога на сумму ХХХ руб. ХХХ коп., задолженность составила ХХХ руб. ХХХ коп. (ХХХ+ХХХ- ХХХ = ХХХ)

В обоснование иска представитель истца пояснил, что в срок, указанный в уведомлении от 26 июня 2010 года, направленном ответчику 23 июля 2010 года, а именно до 15 октября 2010 года, последний налог на имущество физических лиц не уплатил, что согласно ст.69, 75 НК РФ послужило основанием для направления ему 17 марта 2011 года требования от 16 февраля 2011 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2007-2008 г.г. ХХХ руб. ХХХ коп., пени ХХХ руб. ХХХ коп., с предложением погасить задолженность до 21 марта 2011 года, которое также не было исполнено, после чего иск предъявлен в суд.     

Между тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предполагает замену уплаты налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Следовательно, налог на имущество физических лиц не взимается в случае непосредственного использования имущества индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности.

Обязанность налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как и перечень таких документов, действующим законодательством не предусмотрены.

Утверждения ответчика об отсутствии у него обязанности уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку он являлся индивидуальным предпринимателем и использовал здание, расположенное по адресу: Смоленская область г.... ул...., д.ХХХ в предпринимательской деятельности, поскольку в нем находился цех и в других целях его использование не представлялось возможным, представителем истца не опровергнуты, доказательства использования ответчиком указанного здания в иных целях, отличных от предпринимательских в суд не представлено.

Следовательно, налог на имущество относительно здания, расположенного по адресу: Смоленская область г.... ул...., д.ХХХ за 2007 год начислен ответчику незаконно.

Давая оценку доводам ответчика о несвоевременности предъявления ему требований об уплате налогов суд отмечает следующее.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, поэтому срок должен исчисляться по истечении трех месяцев со дня окончания срока уплаты налога на имущество физических лиц, который установлен п.9 ст.5 вышеуказанного Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1, в редакции действовавшей до 31 декабря 2010 года, равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Как следует из материалов дела, Глазову Д.А. налог на имущество за 2007, 2008 годы истцом был исчислен только в 2010 году, то есть с нарушением срока действовавшего на тот момент законодательства.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 48 Налогового кодекса РФ, предусмотренный данной статьей закона порядок обращения в суд применяется и при взыскании пени за несвоевременную уплату налога или сбора, а также штрафов.

При определении предельного возможного срока обращения в суд следует учитывать трехмесячный срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании (10 дней), а также шестимесячный срок, установленный п.2 ст. 48 НК РФ.

В данном случае последним сроком для подачи искового заявления в суд о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и соответствующих пеней следует считать по требованию о взыскании задолженности за 2007 год - 25 августа 2008 года, за 2008 год- 25 августа 2009 года.         

Исковое заявление направлено в суд 09 августа 2011 года, следовательно, истцом без уважительных причин пропущен срок на обращение в суд с иском к Глазову Д.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленных за период 2007 - 2008 г.г., что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.       

Кроме того, ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с названным иском представителем истца в ходе судебного разбирательства по делу не заявлялось.

Доводы представителя истца о наличии объективных причин пропуска срока направления ответчику уведомления и требования об уплате налога, в качестве которых указывались невозможность исчисления налога без данных налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, срок сдачи которой составляет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в данном случае 30 апреля 2008 года и 30 апреля 2009 соответственно, суд находит не состоятельными, поскольку налоговым законодательством исчисление сроков предъявления требований об уплате налога на имущество физических лиц не ставится в зависимость от подачи налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Кроме того, с 26 сентября 2007 года ответчик Глазов Д.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, вышеназванная декларация представлена им в налоговый орган 04 октября 2007 года.

Пункт 10 ст.5 Закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1, согласно которому лица,

своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более, чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога, на который ссылался в своих объяснениях представитель истца, применению в данном случае не подлежит, поскольку введен в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ, то есть после истечения срока предъявления иска в суд и обратной силы не имеет.

          На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194, 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции ФНС России № ХХХ по Смоленской области к Глазову Д.А. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2007- 2008 г.г., пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение десяти дней.

Судья                                                       М.Ю. Иванова

18.10.2011 решение вступает в законную силу