Дело №(1)/2011 14 апреля 2011 года г.Вольск Вольский районный суд Саратовской области, в составе: председательствующего судьи Маштаковой М.Н., с участием представителя истца Рябовой Я.В., при секретаре Самойленко О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> к Чиркову А.П. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес>, в лице своего представителя, обратилась в суд с иском к Чиркову А.П. о взыскании в доход государства задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 99575 рублей 42 копеек, пени в сумме 29920 рублей 76 копеек и штрафа в размере 49787 рублей 71 копейки, указав, что в соответствии с решением начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ была назначена выездная налоговая проверка Чиркова А.П. по вопросам полноты удержания и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ В ходе проверки было установлено, то гр. Чирков А.П. с договором купли-продажи ценных бумаг № от ДД.ММ.ГГГГ в лице представителя Талимина А.А. продаёт, а общество с ограниченной ответственностью «Центр фондовых операций» покупает обыкновенные акции открытого акционерного общества «Вольскцемент» номинальной стоимостью 1 рубль в количестве 96 штук по цене 7979 рублей 80 копеек за одну акцию. Общая сумма договора составляет 766060 рублей 80 копеек. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с платёжным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на расчетный счёт Талимина А.А. поступило 805959 рублей 80 копеек. Чирков А.П получил доход от продажи ценных бумаг в размере 766060 рублей 80 копеек. По данным ОАО «Вольскцемент» номинальная стоимость 1 акции ОАО «Вольскцемент» в соответствии с уставом равна 1 рублю. Количество акций 96, расходы на приобретение указанных ценных бумаг- 96 рублей. В соответствии с п. 14 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п.12.ст. 214.1 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п.14 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами составляет 765964 рубля 80 копеек. В соответствии с п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Таким образом, сумма неисчисленного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц составляет 99575 рублей 42 копейки. В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет 19915 рублей 08 копеек (99575,42х20%). В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пени. Сумма пени составляет 29920 рублей 76 копеек. В соответствии со ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ по итогам 2007г. Чирков А.П. обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием дохода от реализации ценных бумаг. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2007г. в налоговый орган не представлена. В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Срок представления декларации за 2007г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сумма штрафа в данном случае равна 29872,63 рубля ( 99575,42х30%). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам рассмотрения материалов выездной проверки, Чирков А.П. был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в виде штрафа в размере 19915 рублей 08 копеек, в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 29872 рублей 63 копеек. Так же Чиркову А.П. было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 99575 рублей 42 копеек. В связи с тем, что Чирков А.П. указанные суммы в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ не оплатил ему было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, пени, штрафу, а также о сроке исполнения требования, мерах по взысканию пени и обеспечению исполнения обязанности по уплате пени, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование налогоплательщиком исполнено не было. Просит взыскать с Чиркова А.П. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 99575 рублей 42 копейки, пени в сумме 29920 рублей 76 копеек, штраф в сумме 49787 рублей 71 копейки. Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержала и дала суду объяснения, аналогичные вышеизложенным, дополнив тем, что до настоящего времени задолженность, пени и штраф ответчиком не уплачены. Ответчик исковые требования не признал, суду пояснил, что не полностью получил денежные средства, указанные в иске, а лишь в сумме 99000 рублей, до этого в предварительном судебном заседании ответчик пояснял, что денежные средства от доверителя вообще не получал, акт выездной проверки и решение, вынесенное по результатам выездной проверки, не получал, подпись о получении указанных документов не его. В судебном заседании ответчик не оспаривал подпись в получении названных выше документов, не отрицал, что получил их у представителя налоговой инспекции, так же ответчик не отрицал, что выдал доверенность на распоряжение обыкновенными акциями, принадлежащими ему на праве собственности, на имя Казаковой Н.И. и Талимина А.А. в 2007г. Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему. В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов. Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, а так же в соответствии с п.2 ст. 209 Налогового кодекса РФ от источников РФ- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признаётся календарный год. Особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц, а так же порядок и сроки уплаты налога определяются ст. ст. 227, 228, 229 Налогового кодекса РФ. Из материалов дела следует, то в июне 2010г. в Межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> из Межрайонной инспекции ФНС России № <адрес> поступили сведения о получении в 2007г. Чирковым А.П. дохода от реализации акций и ценных бумаг в размере 766060 рублей 80 копеек. Сумма налога на доходы физических лиц с полученного Чирковым А.П. дохода не исчислена и не получена. Для выяснения правильности исчисления и своевременности уплаты налогоплательщиком налогов в соответствии со ст.89 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией может проводиться выездная налоговая проверка Основанием для такой проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № была назначена выездная налоговая проверка Чиркова А.П. по вопросам полноты удержания и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ В ходе проверки было установлено следующее: в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг № от ДД.ММ.ГГГГ гражданин Чирков А.П. в лице гражданина Талимина А.А. продаёт, а общество с ограниченной ответственностью «Центр фондовых операций» покупает обыкновенные акции открытого акционерного общества «Вольскцемент» номинальной стоимостью 1 рубль в количестве 96 штук по цене 7979 рублей 80 копеек за одну акцию. Общая сумма договора составляет 766060 рублей 80 копеек. Полномочия Талимина А.А. подтверждены доверенностью, удостоверенной нотариусом Люшевой Т.И. ООО «Центр фондовых операций» ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с платёжным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № ООО «Центр фондовых операций» перечислило на счёт Талимина А.А. 805959 рублей 80 копеек. Согласно п.п.1 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога производят самостоятельно, исходя из сумм полученных доходов. Обязанность по исчислению, декларированию и уплате налога на доходы физических лиц с полученного дохода возникает у физического лица при его получении. Дата фактического получения дохода определяется в соответствии с положениями ст. 223 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 223 Налогового кодекса РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, при продаже Талиминым А.А., действующим на основании доверенности, акций ОАО «Вольскцемент», принадлежащих представляемому лицу Чиркова А.П., получателем дохода от указанной операции и, соответственно плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении такого дохода является владелец данного имущества, то есть Чирков А.П. Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.7 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи ценных бумаг, полученных в налоговом периоде. По результатам проверки установлено, что Чирков А.П. в 2007г. получил доход от продажи ценных бумаг в размере 766060 рублей 80 копеек. Доход получен в результате заключения договора купли-продажи между Чирковым А.П. и ООО «Центр Фондовых операций». На основании п.10. ст. 124.1 Налогового кодекса РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтверждённые и фактически осуществлённые налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Налогоплательщиком в ходе проведения выездной налоговой проверки указанные расходы не представлены. В случае реализации ценных бумаг, приобретённых за приватизационные чеки, расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из рыночной стоимости на дату продажу за ваучеры. При отсутствии рыночной стоимости акций приватизируемых предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, преданных за эти акции, либо исходя из цены ваучеров, согласованной сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки. Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи акций, приобретённых за ваучеры, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании ст. 214.1 Кодекса и может быть уменьшена на сумму их рыночной стоимости на момент продажи за ваучеры либо на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной стоимости, а так же на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с хранением и реализацией указанных ценных бумаг. По данным ОАО «Вольскцемент» номинальная стоимость 1 акции ОАО «Вольскцемент» в соответствии с уставом равна 1 рублю. Количество акций 96, расходы на приобретение указанных ценных бумаг- 96 рублей. В соответствии с п. 14 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п.12.ст. 214.1 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п.14 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами в данном случае составляет 765964 рубля 80 копеек. В соответствии с п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Таким образом, сумма неисчисленного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц составляет 99575 рублей 42 копейки (765964,80х13%). Итого неуплата налога на доходы физических лиц за 2007г. составляет 99575 рублей 42 копейки. В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет 19915 рублей 08 копеек (99575,42х20%). В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пени. Сумма пени согласно расчёту истца составляет 29920 рублей 76 копеек (л.д.25). Расчёт проверен судом, не оспорен ответчиком, он верен, потому суд принимает во внимание расчёт пени, произведённый истцом. В соответствии со ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ по итогам 2007г. Чирков А.П. обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием дохода от реализации ценных бумаг. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2007г. в налоговый орган не представлена. В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Срок представления декларации за 2007г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сумма штрафа-29872,63 рубля ( 99575,42х30%). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-19), вынесенным по результатам рассмотрения материалов выездной проверки, Чирков А.П. был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в виде штрафа в размере 19915 рублей 08 копеек, в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 29872 рублей 63 копеек. Так же Чиркову А.П. было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 99575 рублей 42 копеек и пени в размере 29920 рублей 76 копеек. В связи с тем, что Чирков А.П. указанные суммы в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ не оплатил, ему было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6), содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, пени, штрафу, а также о сроке исполнения требования, мерах по взысканию пени и обеспечению исполнения обязанности по уплате пени, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование налогоплательщиком исполнено не было. В соответствии с п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечения шести дней с даты направления заказной корреспонденции. Шесть дней с даты направления корреспонденции прошло. Ответчиком не оспаривалось получение акта выездной проверки и решения результатам выездной проверки. Ответчик суду пояснил, что получил указанную выше сумму не полностью, а лишь частично. Однако, из имеющихся в материалах дела документов следует, что платёжным поручением ДД.ММ.ГГГГ на счёт доверенного лица ответчика была перечислена денежная сумма 805959 рублей 80 копеек, из которых по сделке ответчика-766060,80 рублей. В соответствии с п.1 ст. 182 Гражданского кодекса РФ сделка, совершённая лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создаёт, изменяет и прекращает гражданское права и обязанности представляемого. Следовательно, при продаже Талиминым А.А., действующим на основании доверенности, акций ОАО «Вольскцемент», принадлежащих представляемому лицу Чиркову А.П., получателем дохода от физических лиц в отношении такого дохода является владелец данного имущества Чирков А.П. С учётом изложенного требования истца подлежат удовлетворению. Согласно статье 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Следовательно, с ответчика должна быть взыскана госпошлина в размере 4785 рублей 67 копеек. Руководствуясь статьями 195-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> удовлетворить полностью. Взыскать с Чиркова А.П. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 99575 (девяноста девяти тысяч пятисот семидесяти пяти) рублей 42 копеек, пени в сумме 29920 (двадцати девяти тысяч девятисот двадцати) рублей 76 копеек, штраф в сумме 49787 (сорока девяти тысяч семисот восьмидесяти семи) рублей 71 копейки. Взыскать с Чиркова А.П. государственную пошлину в размере 4785 (четырёх тысяч семисот восьмидесяти пяти) рублей 67 копеек. Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 10 дней через Вольский районный суд. Судья М.Н. Маштакова