Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА.
Г.Волоколамск Московской области
Волоколамский городской суд Московской области в составе судьи Ошурко В.С.
При секретаре Новожиловой М.С.
С участием истца, представителя истца Котец Е.Г.
Представителей ответчика Крутова А.В., Слободиной Л.Н.
Рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о предоставлении и распределении имущественного налогового вычета, о компенсации морального вреда
У С Т А Н О В И Л:
В суд обратились КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П. с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в котором просили обязать ответчика распределить оставшуюся не выплаченной сумму имущественного налогового вычета, предоставленного в 2008 году КОТЕЦ Е.Г. в № рублей между супругами КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П.,
обязать ответчика предоставить и распределить размер имущественного налогового вычета между супругами КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П. по фактически понесенным расходам на производство ремонта и отделки, отделочных работ в квартире на сумму №., в дополнение к заявленному требованию также на отделку третьей комнаты в сумме № рублей,
просили предоставить и распределить имущественный о налоговый вычет между супругами КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П. по понесенным расходам, направленным на погашение процентов по кредиту на сумму №.,
также просили возвратить КОТЕЦ С.П. уплаченный подоходный налог за 2008 год в сумме № рублей, за 2009 год в сумме № рублей, а в общей в сумме № рублей. В дополнение к заявленным исковым требованиям истец КОТЕЦ Е.Г. просила взыскать с ответчика в свою пользу компенсацию морального вреда в размере № рублей.
В обоснование заявленных исковых требований истцы ссылались на те обстоятельства, что находясь в браке приобрели по предварительному договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу <адрес> <адрес> <адрес>. По условиям договора указанная квартира была передана без отделки и инженерного оборудования. Затраты по приобретению квартиры составили № рублей. Затраты по отделке квартиры составили № рублей. В связи с производством отделочных работ для приобретения материалов и оборудования КОТЕЦ С.П. взял кредит по договору от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей. В подтверждение затрат, связанных с ремонтом квартиры имеются платежные документы. Расходы по уплате процентов по кредиту составили № рублей. К ответчику за получением имущественного налогового вычета обратилась истица КОТЕЦ Е.Г., которой и был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры. В связи с тем, что налоговый инспектор не разъяснил ей порядок распределения предоставленного имущественного налогового вычета между супругами, её муж КОТЕЦ С.П. заявления о распределении имущественного налогового вычета не писал. Сумма выплаченного истице КОТЕЦ Е.Г. имущественного налогового вычета составила № рублей \ № рублей за 2008 год, № рублей за 2009 год \. На обращение второго истца КОТЕЦ С.П. о предоставлении имущественного налогового вычета в виде возврата подоходного налога на сумму № рублей за 2008 год, на сумму № рублей за 2009 год в виде ему было незаконно отказано со ссылкой на нецелевой кредит, однако часть кредитных средств была потрачена на приобретение квартиры, а большая часть на ремонт квартиры. Возраст КОТЕЦ Е.Г., наличие у неё 2 группы инвалидности может привести к невозможности продолжения её трудовой деятельности после выхода на пенсию, поэтому она может утерять возможность воспользоваться предоставленным правом на налоговый вычет. По мнению истцов вычет должен быть совместным, должен быть перераспределен между супругами КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П., поскольку второй истец КОТЕЦ С.П. работоспособен. Отказы второму истцу КОТЕЦ С.П. в предоставлении налоговых вычетов по расходам на ремонт квартиры и расходам по процентам по кредиту за налоговые периоды 2008, 2009 годы незаконны. Также истцы не согласны с тем, что ответчик считает необоснованным предоставление КОТЕЦ Е.Г. налогового вычета по периодам 2008, 2009 годов, отменил все принятые решения, настаивают на удовлетворении заявленных требований в отношении периодов 2008, 2009 годов.
В судебном заседании истица КОТЕЦ Е.Г., действующая за себя и за КОТЕЦ С.П. по доверенности, исковые требования поддержала, с учетом их дополнения, представила платежные документы на дополнительно заявленную сумму № рублей в подтверждение расходов по отделке третьей комнаты. В обоснование требований о взыскании компенсации морального вреда ссылалась на инвалидность 2 группы, ухудшение состояния здоровья в связи с многочисленными обращениями в налоговую инспекцию и другие организации.
Представители ответчика СЛОБОДИНА Л.Н., КРУТОВ А.В. исковые требования не признали, суду пояснили, что истица КОТЕЦ Е.Г. обратилась с заявлением о предоставлении ей имущественного налогового вычета за период 2008 год в связи с приобретением квартиры, одновременно ДД.ММ.ГГГГ ею была предоставлена налоговая декларация на получение имущественного налогового вычета по форме 3-НДФЛ за 2008 год и документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением квартиры. На основании указанных документов ей был предоставлен имущественный налоговый вычет в максимальном размере № рублей, за 2008 год ей выплачено № рублей, за 2009 год выплачено № рублей., к выплате осталась сумма № рублей \ общая сумма к выплате рассчитана по формуле № рублей \. На заявление второго истца КОТЕЦ С.П. от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении налогового имущественного вычета в связи с приобретением этой же квартиры по расходам на ремонт и отделку, а также о предоставлении имущественного вычета на сумму процентов, уплаченных за пользование кредитом, было принято решение об отказе по тем основаниям, что кредит должен быть целевым. Согласно условий кредитного договора, предоставленного КОТЕЦ С.П. кредит был предоставлен « на неотложные нужды «. То есть к вычету расходов, направленных на погашение процентов по целевым займам \ кредитам \ возможно в случае, если налогоплательщиком будут представлены платежные документы, подтверждающие целевое использование денежных средств на приобретение, на строительство жилого дома, квартиры, комнаты или доли \ долей \ в них. Также было отказано в виду того, что заявления от КОТЕЦ Е.Г. о распределении вычета между супругами в налоговый орган не поступало, а квартира оформлена только на одного супруга КОТЕЦ Е.Г., которой вычет был предоставлен в полном объеме № рублей и распределен в пользу одной КОТЕЦ Е.Г. Повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 пп.1 п.1 НК РФ на тот же объект не допускается. В виду того, что право у истцов на спорную квартиру по адресу <адрес> <адрес> <адрес> возникло с момента государственной регистрации права в 2010 году, соответственно право у истцов на имущественный вычет возникло в 2010 году. Имущественный налоговый вычет по заявлению КОТЕЦ Е.Г. за налоговый период 2008 год, за 2009 год был предоставлен ей необоснованно на основании представленного предварительного договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку по ст. 558 ГК РФ договор купли-продажи жилого помещения считается заключенным с момента его государственной регистрации. По мнению представителей ответчика оснований для компенсации морального вреда не имеется.
Рассмотрев заявленные исковые требования, заслушав объяснения сторон, их представителей, изучив материалы дела, суд считает, что заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать № рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В соответствии с пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, имущественные налоговые вычеты, согласно п. 2 ст. 220 НК РФ предоставляются за тот период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.
В судебном заседании установлено, что КОТЕЦ Е.Г. ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу <адрес> <адрес> <адрес> за период 2008 год с приложением документов, подтверждающих расходы на приобретение квартиры предварительного договора о заключении в будущем договора купли-продажи квартиры за № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 год, других документов. КОТЕЦ Е.Г. на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2008 год в предельном размере № рублей за приобретенную квартиру. Уведомлением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № на имя КОТЕЦ Е.Г. подтверждено её право на предоставление имущественного налогового вычета на возмещение налога на доходы физических лиц за 2008 год в сумме № рублей.
ДД.ММ.ГГГГ КОТЕЦ Е.Г. обратилась в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу <адрес> <адрес> <адрес> за период 2009 год с приложением документов, подтверждающих расходы на приобретение квартиры предварительного договора о заключении в будущем договора купли-продажи квартиры за № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства о государственной регистрации права на квартиру от ДД.ММ.ГГГГ на имя КОТЕЦ Е.Г., налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, других документов. Уведомлением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № на имя КОТЕЦ Е.Г. подтверждено её право на предоставление имущественного налогового вычета на возмещение налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме № рублей.
ДД.ММ.ГГГГ года КОТЕЦ Е.Г. обратилась в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставлении и распределении имущественного налогового вычета между КОТЕЦ Е.Г. и её мужем КОТЕЦ С.П. в размере по 50% в отношении каждого по расходам на приобретение квартиры по адресу <адрес> <адрес> <адрес>. Отношением заместителя начальника инспекции от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления было отказано в связи с тем, что в заявлении не указан период, не представлены требуемые документы.
КОТЕЦ С.П. ДД.ММ.ГГГГ обратился с в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлениями о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу <адрес> <адрес> <адрес> за период 2008 год, за 2009 год с приложением платежных документов, подтверждающих расходы на ремонт и отделку квартиры, документов подтверждающих уплату размера процентов по кредиту на сумму № коп., налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 год, такой же декларации за 2009 год, других документов. Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № налогоплательщику КОТЕЦ С.П. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 год в сумме № рублей, отказано в возврате НДФЛ за 2008 год в сумме № рублей по тем основаниям, что налоговый вычет по расходам на приобретение указанной квартиры предоставлен в предельном размере другому супругу КОТЕЦ Е.Г., заявлений о распределении налогового вычета в инспекцию не поступало. Также отказано по тем основаниям, что кредит, согласно представленного кредитного договора, не является целевым.
Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № налогоплательщику КОТЕЦ С.П. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год в сумме № рублей, отказано в возврате НДФЛ за 2009 год в сумме № рублей. по тем же снованиям.
Как усматривается из материалов данного гражданского дела решением <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за КОТЕЦ Е.Г. признано право собственности на квартиру по адресу <адрес> <адрес>, государственная регистрация права собственности КОТЕЦ Е.Г. на указанную квартиру произведена ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о государственной регистрации права.
Следовательно, все условия для получения налогового вычета соблюдены в 2010 году, а поэтому право на получение имущественного налогового вычета у истцов возникло в 2010 году, вне зависимости от периода, когда они несли расходы по приобретению, инвестированию и строительству жилого помещения.
Поскольку в предыдущих спорных налоговых периодах за 2008, 2009 годы прав на получение имущественного налогового вычета у истцов не было, налоговый вычет не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных в 2008, 2009 годах как заявлено в исковых требованиях. При таких обстоятельствах доводы ответчиков, решение налогового органа о возврате НДФЛ за налоговые периоды 2008, 2009 годы в размере № рублей, об отмене уведомлений о возврате налогоплательщику налога на доходы физических лиц за 2008, 2009 годы за № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, решения об отказе в предоставлении КОТЕЦ С.П. имущественного налогового вычета за 2008, 2009 годы, об отказе в возврате НДФЛ за 2008, 2009 годы являются обоснованными, соответствуют требованиям НК РФ. Кроме того, как установлено в судебном заседании от КОТЕЦ С.П. заявлений на распределение имущественного налогового вычета не поступало. При этом согласно п.2 ч.1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что только при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Исковые требования о компенсации морального вреда в сумме № рублей также не подлежат удовлетворению, поскольку требования не основаны на законе, связаны с имущественными правоотношениями.
Руководствуясь ст.ст. 220 НК РФ, 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявленных исковых требований КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>
о перераспределении не выплаченной суммы предоставленного имущественного налогового вычета КОТЕЦ Е.Г., составляющей № рублей между супругами КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П.,
о предоставлении и распределении размера имущественного налогового вычета между супругами КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П. по фактически понесенным расходам на производство ремонта и отделки, отделочных работ на сумму №., на отделку третьей комнаты в сумме № рублей,
о предоставлении и распределении между супругами КОТЕЦ Е.Г., КОТЕЦ С.П. имущественного налогового вычета по понесенным расходам направленным на погашение процентов по кредиту на сумму №.,
о возврате КОТЕЦ С.П. уплаченного подоходного налога за 2008, 2009 годы в общей сумме №,
о взыскании компенсации морального вреда в пользу КОТЕЦ Е.Г. в сумме № - отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Московского областного суда в течение 10 дней через Волоколамский городской суд <адрес>.
СУДЬЯ: В.С.ОШУРКО.