Дело № 2-2038/2011

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 24 марта 2011 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., с участием представителей Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области по доверенности Кудрявцевой Ю.С. и Мироновой С.А., при секретаре Белоруковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области к Карасовой С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 11 по Вологодской области обратилась в суд с иском к Карасовой С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 89071 руб. 21 коп., в том числе недоимку по налогу за 2010 год в сумме 65393 руб. 11 коп. и пени, начисленные по ранее взысканным недоимкам в сумме 23678 руб. 10 коп.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области по доверенности Кудрявцевой Ю.С. исковые требования уменьшила в связи с перерасчетом пени, просила суд взыскать с ответчика в пользу истца налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 15.09.2010 года в размере 65393 руб. 11 коп. и пени в размере 20771 руб. 36 коп..

Ответчик Карасова С.В. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного разбирательства дважды извещалась судебной повесткой. Заявления о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также письменных объяснений либо возражений по заявленным исковым требованиям ответчик Карасова С.В. не представила, об уважительных причинах неявки суду не сообщила.

При изложенных обстоятельствах, с учетом согласия представителя истца, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Карасовой С.В. в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 58 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ (пункт 3 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (пункт 4 статьи 58 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 58 НК РФ, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (пункт 7 статьи 58 НК РФ).

Правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 статьи 58 НК РФ, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей (пункт 8 статьи 58 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со статьей 58 НК РФ применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ (пункт 5 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 статьи 2 Закона (статья 2 Закона)

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (пункт 1 статьи 3 Закона).

В соответствии с пунктом 1 решения Совета самоуправления города Вологды от 25.11.1999 № 261 «Об установлении ставок по налогу на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования установлены в следующих размерах:

Пунктом 3 инструкции МНС РФ от 02.11.1999 № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000 № 2057) установлено, что суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 5 Закона установлено, что налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа (пункт 8 статьи 5 Закона в редакции, действовавшей до 01.01.2011 года).

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (пункт 9 статьи 5 Закона в редакции, действовавшей до 01.01.2011 года).

В соответствии с пунктом 10 статьи 5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (пункт 11 статьи 5 Закона).

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 12 статьи 5 Закона).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Положения статьи 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 10 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что Карасова С.В., является собственником одноэтажного кирпичного здания столовой, расположенного по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности с 10.03.2004 года), и здания станции нейтрализации УЗСИ, расположенного по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности с 11.08.2008 года), поэтому в силу статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инвентаризационная стоимость указанных объектов налогообложения составляет: одноэтажного кирпичного материального склада, расположенного одноэтажного кирпичного здания столовой, расположенного по адресу: <адрес> - 5181 567 руб. 00 коп.; здания станции нейтрализации УЗСИ, расположенного по адресу: <адрес>, - 1390 605 руб. 00 коп.

Из материалов дела следует, что 23.07.2010 года истцом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № с указанием налога за 2010 год – 130 786 руб. 22 коп. и сроков выполнения обязанности по его уплате: 15.09.2010 года – 65392 руб. 94 коп. и 15.11.2009 года – 65392 руб. 94 коп.

В установленные сроки, сумма налога на имущество физических лиц за 2010 год уплачены налогоплательщиком не были.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2010 год по сроку уплаты 15.09.2010 года в сумме 65392 руб. 94 коп. была выявлена налоговым органом в сентябре 2010 года, о чем свидетельствует документ о выявлении недоимки у налогоплательщика № от 20.09.2010 года.

27.09.2010 года истцом заказным письмом налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год и начисленных по состоянию на 22.09.2010 года пени в срок до 11.10.2010 года.

В указанный срок требование об уплате налога и пени налогоплательщиком исполнено не было, сумма задолженности не погашена, что явилось основанием для обращения истца в суд.

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными судом доказательствами: налоговым уведомлением, документом о выявлении недоимки у налогоплательщика, расчетом суммы пени; требованием об уплате налога и пени, реестрами направленной заказной корреспонденции, исковым заявлением от 20.01.2011 года, поступившим в суд 24.01.2011 года.

Проверив расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010 год: (5181 567 руб. 00 коп. (инвентаризационная стоимость одноэтажного кирпичного здания столовой, расположенного по адресу: <адрес>) х 1 (размер доли) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за который произведен расчет) х 1,99 % (ставка налога при стоимости объекта налогообложения (иные строения, помещения, сооружения) свыше 500 тыс. руб.) + (1390 605 руб. 00 коп. (инвентаризационная стоимость здания станции нейтрализации УЗСИ, расположенного по адресу: <адрес>) х 1 (размер доли) х 12/12 (количество месяцев налогового периода, за который произведен расчет) х 1,99 % (ставка налога при стоимости объекта налогообложения (иные строения, помещения, сооружения) свыше 500 тыс. руб.) = 130786 руб. 22 коп., суд приходит к выводу, что размер недоимки по налогу определен верно, в том числе и по срокам уплаты: 15.09.2010 года – 65392 руб. 94 коп. и 15.11.2009 года – 65392 руб. 94 коп.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2010 год по сроку уплаты 15.09.2010 года судом проверен. Размер пени на сумму недоимки по сроку уплаты 15.09.2010 года за период с 16.09.2010 года по 22.09.2010 года составляет 118 руб. 25 коп. = (65392 руб. 94 коп. х 7,75 (ставка рефинансирования с 01.06.2010 года по 27.02.2011 года) / 300 х 7 дн.).

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени, произведенным на суммы недоимок взысканных судом ранее.

Судом установлено, что ответчица Карасова С.В. обязательства по уплате налога на имущество физических лиц надлежащим образом не выполняла с 2004 года. Начиная с 2006 года судебными постановлениями с ответчицы взысканы суммы недоимок по налогу на указанные выше объекты недвижимости, размер которых по состоянию на 15.09.2010 года составил 322662 руб. 91 коп.

Исходя из положения статей 48, 69, 70 НК РФ суд считает, что общий срок, установленный для обращения в суд за взысканием пеней, начисленных на сумму взысканной судом недоимки, исчисляется со дня обращения в суд, исходя из трех составляющих: срока для предъявления требования (три месяца), срока для добровольного исполнения требования и срока для предъявления заявления о взыскании в суд (шесть месяцев).

В данном случае истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ответчика пеней, начисленных за неуплату недоимок за 2006-2009 годы за период с 28.01.2010 года по 22.09.2010 года.

Сумма пеней включена в требование № от 22.09.2010 года, исполнение которого должно было быть осуществлено ответчицей до 11.10.210 года. Исходя из даты обращения Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области в суд – 24.01.2011 года – установленные НК РФ сроки для взыскания пеней, начисленных за период с 28.01.2010 года по 03.04.2010 года - истекли; за период с 03.04.2010 года по 22.09.2010 года - не истекли.

С 28.01.2010 года по 22.09.2010 года размер ставки рефинансирования в соответствии с Указаниями ЦБ РФ изменялся следующим образом:

За период с 03.04.2010 года по 22.09.2010 года пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2006-2009 годы составили 14562 руб. 82 коп. = ((322662 руб. 91 коп. х 8,25 (ставка рефинансирования с 29.03.2010 года по 29.04.2010 года) / 300 х 26 дн. = 2307 руб. 03 коп.) + (322662 руб. 91 коп. х 8 (ставка рефинансирования с 30.04.2010 года по 31.05.2010 года) / 300 х 32 дн. = 2753 руб. 38 коп.) + (322662 руб. 91 коп. х 7,75 (ставка рефинансирования с 01.06.2010 года по 27.02.2011 года) / 300 х 107 дн. = 8918 руб. 94 коп.) + (322662 руб. 91 коп. х 7,75 (ставка рефинансирования с 01.06.2010 года по 27.02.2011 года) / 300 х 7 дн. = 583 руб. 48 коп.).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области срока для взыскания пеней за период с 28.01.2010 года по 03.04.2010 года без уважительных причин, поэтому находит обоснованным в удовлетворении требования истца о взыскании с ответчика пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2006-2009 годы за этот период отказать. Требования истца о взыскании пеней, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за 2006-2009 годы, судом удовлетворяются частично в сумме 14562 руб. 82 коп.

Доказательств уплаты задолженности Карасовой С.В. в указанных суммах в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Принимая во внимание, что Карасова С.В. добросовестно не исполнила обязанность по уплате суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010 год по сроку уплаты 15.09.2010 года и пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2006-2010 годы, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению соответственно в суммах 65392 руб. 94 коп. и 14681 руб. 07 коп., так как данные требования основаны на законе и подтверждены материалами дела.

В соответствии со статьей 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ.

Пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ установлено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются по нормативу 100 процентов.

Муниципальное образование «Город Вологда» является городским округом. Данный статус установлен законом Вологодской области «Об установлении границ муниципального образования «Город Вологда» и наделении его статусом городского округа» (пункт 4 статьи 1 Устава Муниципального образования «Город Вологда», принятого решением Вологодской городской Думы от 25.08.2005 № 301).

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2602 руб. 22 коп. = 800 руб. 00 коп. + 3 % от (14681 руб. 07 коп. + 65392 руб. 94 коп.– 20000 руб. 00 коп).

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с Карасовой С.В. в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области недоимку по налогу за 2010 год по сроку уплаты 15.09.2010 года в размере 65393 руб. 11 коп. и пени в размере 14681 руб. 08 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Карасовой С.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» государственную пошлину в сумме 2602 руб. 22 коп.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами через Вологодский городской суд в Вологодский областной суд в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья А.В. Колодезный

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2011 года.