Дело № 2 -4308/11 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Вологда « 08 » апреля 2011г. Вологодский городской суд Вологодской области в составе: председательствующего судьи О.Н. Давыдовой, при секретаре М.А. Шпиляевой, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС № 11 по Вологодской области к Чистякову С.Е. о взыскании задолженности по налогу, у с т а н о в и л: МИФНС № 11 по Вологодской области обратилось в суд с иском к ответчику, мотивируя тем, что на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области от 02.06.2009 г. № проведена выездная налоговая проверка в отношении предпринимателя Чистякова С.Е., 04.09.2009г. составлен акт выездной налоговой проверки №. В ходе выездной налоговой проверки предпринимателя Чистякова С.Е. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельного налога за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. выявлено следующее. Индивидуальный предприниматель Чистяков С.Е. поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области 30.01.2007 г., присвоен ОГРНИП №. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в 2007 году ИП Чистяков С.Е. осуществлял оптовую торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (подшипниками). Данный вид деятельности предполагает применение общего режима налогообложения, т.е. исчисление и уплату следующих налогов и сборов: единого социального налога; налога на доходы физических лиц; налога на добавленную стоимость; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Расчеты с контрагентами (поставщиками, покупателями) производились ИП Чистяковым С.Е. по безналичному расчету с использованием расчетного счета в ОАО КБ «Севергазбанк». По данным инспекции, на ИП Чистякова С.Е. контрольно-кассовая техника не зарегистрирована. Приобретение товаров (подшипников) согласно выписке о движении денежных средств ОАО КБ «Севергазбанк» по расчетному счету ИП Чистякова С.Е. осуществлялось у следующих поставщиков: <данные изъяты>. Основными покупателями ИП Чистякова С.Е. являлись: <данные изъяты>. Также на расчетный счет ИП Чистякова С.Е. в проверяемом периоде поступали денежные средства <данные изъяты> за аренду нежилых помещений. Подтверждением операций по приобретению и реализации товара являются счета-фактуры и товарные накладные, копии которых представлены ИП Чистяковым С.Е. для проверки. Решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении ИП Чистякова С.Е. От 02.06.2009 г. № и требование о предоставлении документов от 02.06.2009 г. № вручены и подписаны индивидуальным предпринимателем 03.06.2009 г. При получении требования о 1. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП Чистяков СЕ. представил налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2007 год - 29.04.2008, т.е. в установленный законодательством срок. В нарушение п. 3, ст. 210 главы 23 Налогового Кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Чистяковым С.Е. налоговая база по налогу на доходы физических лиц занижена за 2007 год на сумму 7 409 976,55 руб. (7 418 477,55 - 8 501,00). В результате налог на доходы физических лиц, установленный пунктом 1 статьи 224 НК РФ, занижен за 2007 год на сумму 963 297 руб. (964 402 руб. - 1 105,00 руб.). Индивидуальным предпринимателем Чистяковым С.Е. совершено налоговое правонарушение - неуплата налога на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме 963 297 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, иных неправомерных действий (бездействия), за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации. 2. Единый социальный налог. Сумма расходов, связанных с предпринимательской деятельностью в 2007 году составила 8 872 889,99 руб. (сумма подтвержденных материальных расходов 8 809 507,99 + расходы на оплату услуг банка 63 382). Следовательно, налоговая база составит 7 597 957,01руб.( 16470846,68 - 8872889,99). В нарушение п. 3, ст. 237, гл. 24, части 2 НК РФ занижена налоговая база по ЕСН за 2007 год на 7 589 455,01 руб. (7 597 957,01 - 8 502,00). В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ ИП Чистяковым С.Е. занижен единый социальный налог на 178 628,14 руб., в т.ч.: сумма ЕСН в федеральный бюджет - 168 418,14 руб., сумма ЕСН в ФФОМС - 3 772,00 руб., сумма ЕСН в ТФОМС - 6 438,00 руб. Индивидуальным предпринимателем Чистяковым С.Е. совершено налоговое правонарушение - неуплата единого социального налога за 2007 г. в сумме 178 628,14 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, иных неправомерных действий (бездействия), за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации; Налог на добавленную стоимость 3.1. В соответствии со статьей 143 НК РФ ИП Чистяков С.Е. является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) с операций по оптовой торговле автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. ИП Чистяковым С.Е. представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 г. - 17.04.2007 г., за 2 квартал 2007 г. - 20.07.2007 г., за 3 квартал 2007 г _ 19.10.2007 г., за 4 квартал 2007 г. - 21.01.2008 г., то есть в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В ходе выездной проверки установлено, что ИП Чистяков С.Е. представил декларацию по НДС за 4 квартал 2007 года. В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация за ноябрь 2007 г. ИП Чистяковым С.Е. не представлена. ИП Чистяковым С.Е. в нарушении п. 1 ст. 174 НК РФ необоснованно: - занижена сумма НДС, предъявленная к возмещению за октябрь 2007 г. на 167 867 руб., за декабрь на 21 962 руб., занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, за ноябрь 2007 г. на 189 944 руб., завышена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, за 4 квартал 2007 г. на 115 руб. ИП Чистяковым С.Е. совершено налоговое правонарушение - неуплата налога на добавленную стоимость за ноябрь в сумме 189 944 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, иных неправомерных действий (бездействия), за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 НК РФ. В настоящее время Чистяков С.Е. утратил статус индивидуального предпринимателя (снят с учета 21.05.2009). Просит суд взыскать с Чистякова С.Е. недоимку: по НДФЛ в размере 963 297 руб., пени в размере 193 787,24 руб., штраф в размере 192 659,40 руб., по пени по НДС в размере 227,90 руб., штраф в размере 4 415,40 руб., по ЕСН ФБ в размере 168 418,14 руб., пени в размере 33 850,81 руб., штраф в размере 33 683,63 руб., по ЕСН ФФ ОМС в размере 3 772 руб., пени в размере 754,36 руб., штраф в размере 754,40 руб., по ЕСН ТФ ОМС в размере 6 438 руб., пени в размере 1 284,38 руб., штраф в размере 1 287,60 руб., штраф 1950 руб., всего 1 60 580,26 руб. В судебном заседании представитель истца по доверенности Кудрявцева Ю.С. исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. Представитель ответчика по доверенности Парыгин Р.В. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился по основаниям, изложенным в отзыве. Суд, заслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела, пришел к следующему: Установлено, что Индивидуальный предприниматель Чистяков С.Е. поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области 30.01.2007 г., присвоен ОГРНИП №. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в 2007 году ИП Чистяков С.Е. осуществлял оптовую торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (подшипниками). Данный вид деятельности предполагает применение общего режима налогообложения, т.е. исчисление и уплату следующих налогов и сборов: единого социального налога; налога на доходы физических лиц; налога на добавленную стоимость; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ходе проверки установлено, что ИП Чистяковым С.Е. совершен ряд налоговых правонарушений: - непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган 39 документов, за которое предусмотрена ответственность п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. - неуплата налога на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме 963 297 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, иных неправомерных действий (бездействия), за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации. - неуплата единого социального налога за 2007 г. в сумме 178 628,14 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, иных неправомерных действий (бездействия), за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации; - неуплата налога на добавленную стоимость за ноябрь в сумме 189 944 руб. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, иных неправомерных действий (бездействия), за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 НК РФ. В настоящее время Чистяков С.Е. утратил статус индивидуального предпринимателя (снят с учета 21.05.2009). Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430. Согласно п. 4 раздела II указанного Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ ИП Чистяков С.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. На основании п. 13 раздела III Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком. Согласно пункта 7 главы 2 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования в Книге учета, которая может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. В соответствии со статьей 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: - налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно п. 9 Порядка выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету - фактуре, договору, торгово-закупочному акту, - должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах. Расходы индивидуальных предпринимателей формируются кассовым методом (п. 13 Порядка). В целях ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах, начисленных либо уплаченных за налоговый период. Учет расходов индивидуальным предпринимателем ведется с учетом особенностей закрепленных в пп. 1 п. 15 Порядка, в соответствии с которым, стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.З ст. 237 главы 24 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.235 НК РФ (индивидуальных предпринимателей), определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, при этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В соответствии с п. 6 ст. 174 НК РФ налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Согласно п.З ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение по оптовой торговле автомобильными деталями, узлами и принадлежностями производится по налоговой ставке 18 процентов. В соответствии с пунктом 1 статьи 163 НК РФ налоговым периодом по НДС для налогоплательщиков является календарный месяц. На основании п. 2 ст. 163 НК РФ, для налогоплательщиков с ежемесячньми в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал. С 01.01.2006 г. в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов. Судом установлено, что на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области от 02.06.2009 г. № проведена выездная налоговая проверка в отношении предпринимателя Чистякова С.Е., 04.09.2009г. составлен акт выездной налоговой проверки №. 14.10.2009 г. вынесено решение № заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Вологодской области о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. 25.12.2009 года Чистяков С.Е. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. И по состоянию на 13.04.2010 года выставлено Чистякову С.Е. требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Все документы ответчиком были получены, им не оспорены. На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме. В соответствии со ст.ст.61.1, 61.2 БК РФ с ответчика подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в доход местного бюджета. Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд р е ш и л : Взыскать с Чистякова С.Е. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 963 297 рублей 83 копейки, пени в размере 193 787 рублей 240 коп., штраф в размере 192 659 рублей 40 копеек <данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость 227 рублей 90 копеек и штраф 4 415 рублей 40 копеек <данные изъяты>; по единому социальному налогу в федеральный бюджет в размере 168 418 рублей 14 копеек, пени 33 850 рублей 81 копейка, штраф 33 683 рубля 63 копейки <данные изъяты>; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3 772 рубля, пени 754 рубля 36 коп., штраф в размере 754 рубля 40 копеек <данные изъяты> ; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6 438 рублей 14 копеек, пени 1 284 рубля 38 копеек, штраф 1 287 рублей 60 копеек (<данные изъяты>; штраф в сумме 1 950 рублей. Всего: 1 606 580 (один миллион шестьсот шесть тысяч пятьсот восемьдесят) рублей 26 коп. Взыскать с Чистякова С.Е. 16 232 (шестнадцать тысяч двести тридцать два) рубля 90 копеек - госпошлину в доход местного бюджета. Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в 10 - дневный срок. Судья О.Н. Давыдова Мотивированное решение изготовлено 12.04.2011 года.
предоставлении документов ИП Чистяков С.Е. представил заявление об отсутствии офиса от 03.06.2009 г., в связи с его отсутствием и с просьбой провести выездную проверку по месту нахождения налогового органа (<адрес>). В заявлении об отсутствии офиса ИП Чистяков С.Е. обязался предоставить документы до 18.06.2009 г. В нарушение п. 3 ст. 93 НК РФ в 10-дневный срок документы не предоставлены, что влечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Копии документов для проверки представлены 19.06.2009г. представителем по доверенности № от 19.06.2009 г. Г.. В нарушение пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 3 ст. 93 НК РФ ИП Чистяков С.Е. не представил книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (далее по тексту - Книга учета) за 2007 г. ИП Чистяков С.Е. не представлял ходатайство о продлении сроков для представления документов и также не уведомлял налоговый орган о невозможности представления Книги учета с указанием причин, по которым данный документ не может быть представлен для проверки. В нарушении 3 ст. 93 НК РФ Чистяковым С.Е. несвоевременно представлено 39 документов, указанных в требовании, а именно: Счета-фактуры, выставленные за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г. (10 документов); Счета фактуры, полученные за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г. (10 документов); Товарные накладные за 2007 г. (1 документ); Журнал учета полученных счетов - фактур за 2007 г. (1 документ); Журнал учета выставленных счетов - фактур за 2007 г. (1 документ); Книга продаж за 2007 г. (1 документ); Книга покупок за 2007 г. (1 документ); Платежные поручения за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г. (10 документов); Приказ об учетной политике за 2007 г. (1 документ); Квитанции об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1 документ); Договоры на поставку продукции, товаров за 2007 г. (1документ); Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей за 2007 г. (1 документ). Чистяковым С.Е. совершено налоговое правонарушение непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган 39 документов, за которое предусмотрена ответственность п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.