Дело № 2 – 6019/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вологда 21 июня 2011 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Кяргиевой Н.Н.

при секретаре Трегуб Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к Манойловой Л.В., действующей от имени несовершеннолетней дочери А. о взыскании налога на доходы физических лиц и пеней,

установил:

МИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд, мотивируя тем, что инспекцией проведена камеральная проверка в отношении А., 16.10.2009 года составлен акт камеральной проверки №. В ходе камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по вопросу правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога на доходы физических лиц было выявлено следующее. 02.07.2009 года Манойловой Л.В., действующей от имени своей несовершеннолетней дочери А., предоставлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, что соответствует установленному сроку. Налоговая база по налогу определена с нарушением п. 3 ст. 210 главы 23 НК РФ. По данным декларации сумма доходов составила 983333 рубля 33 копейки – доход от продажи 1/3 доли квартиры. Заявлен имущественный налоговый вычет, полученный от продажи доли жилых домов, квартир, включая приватизированные жиле помещения, дач, садовых домиков, или земельных участком, находящихся в собственности более 3-х лет в сумме 983333 рубля 33 копейки. В ходе камеральной проверки установлено: согласно предоставленного договора купли-продажи от 21.03.2008 года Манойловой Л.В., А., И. (от имени которых действует мать – Манойлова Л.В.) в 2008 году получили доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> в размере 2950000 рублей. Указанная квартира принадлежит продавцам на праве общей долевой собственности в равных долях на основании договора на передачу квартиры в собственности граждан от 20.12.2004 года. Сумма дохода, приходящаяся на долю А. составила 983333 рубля 33 копейки. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ А. вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 333333 рубля 33 копейки. Следовательно, Манойловой Л.В. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 983333 рубля 33 копейки, чем занизила налогооблагаемую базу на 650000 рублей. Требование № на внесение изменений в декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2008 год Манойловой Л.В. отправлено по почте 25.08.2009 года, со сроком исполнения до 10.09.2009 года. Изменения не внесены. 19.10.2009 года Манойловой Л.В. лично получен акт камеральной налоговой проверки № от 16.10.2009 года. 10.10.2009 года Манойловой Л.В. представлены возражения на акт камеральной налоговой проверки от 16.10.2009 года №. 23.11.2009 года инспекцией вынесено решение № об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. 27.11.2009 года Манойловой Л.В. вручено лично решение 23.11.2009 года №. Сумма НДФЛ к уплате составила 84500 рублей. Срок уплаты налога, подлежащей к доплате в бюджет по декларации за 2008 год – 15.07.2009 года. Согласно данных лицевого счета А. уплаты налога нет. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 3741 рубль 95 копеек. Инспекцией вынесено требование об уплате налога на доходы физических лиц от 01.02.2010 года № сроком до 19.02.2010 года, но сумма налога в добровольном порядке, в установленный срок не была уплачена. Просит взыскать с Манойловой Л.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 84500 рублей, пени в размере 3741 рубль 95 копеек, а всего 88241 рубль 95 копеек.

В судебном заседании представитель истца МИФНС России № 11 по Вологодской области по доверенности Кудрявцева Ю.С. исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Ответчик Манойлова Л.В. с исковыми требованиями согласна, не возражает против их удовлетворения.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, полагает исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Установлено, что 21.03.2008 года между Манойловой Л.В., и ее дочерьми А., и И. (продавцы) и Р. (покупатель) заключен договор купли-продажи квартиры, согласно условиям которого продавцы передают в собственность, а покупатель обязуется принять и оплатить в соответствии с условиями договора следующее недвижимое имущество: четырехкомнатную квартиру, расположенную на третьем этаже пятиэтажного панельного жилого дома, находящуюся по адресу: <адрес>, общей площадью 58,3 кв.м., жилой 42,1 кв.м. Указанная квартира продается за 2950 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

16.10.2009 года МИФНС России № 11 по Вологодской области в отношении А. была проведена камеральная налоговая проверка.

Решением № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.11.2009 года установлено, что 02.07.2009 года Манойловой Л.В., действующей от имени своей несовершеннолетней дочери А., предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 года, что соответствует установленному сроку.

Налоговая база по налогу на доходы определена с нарушением п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 220 НК РФ. По данным декларации сумма доходов составила всего 983333 рубля 33 копейки – доход от продажи 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес>. Заявлен имущественный налоговый вычет, полученный от продажи доли жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, или земельных участков, находившихся в собственности более 3-х лет в сумме 983333 рубля 33 копейки. Имущественный вычет по данному доходу может быть предоставлен в размере 333333 рубля 33 копейки. В нарушение п. 1 ст. 220 НК РФ А. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей доли квартиры по адресу: <адрес> в размере 983333 рубля 33 копейки.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации этого права.

Согласно ст. 2 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 года №122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной настоящим Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Таким образом, дата регистрации перехода права собственности является основой для целей исчисления вычета владения жилым помещением при предоставлении имущественного налогового вычета по доходам от его продажи, право на заявленный имущественный вычет в связи с продажей доли квартиры по адресу: <адрес> в размере 983333 рубля 33 копейки у ответчика отсутствует, что привело к занижению базы на 650000 рублей.

Требование № на внесение изменений в декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2008 год Манойловой Л.В. отправлено по почте 25.08.2009 года, со сроком исполнения до 10.09.2009 года. Изменения не внесены.

19.10.2009 года Манойловой Л.В. лично получен акт камеральной налоговой проверки № от 16.10.2009 года. Срок уплаты налога, подлежащей к доплате в бюджет по декларации за 2008 год – 15.07.2009 года.

Инспекцией вынесено требование об уплате налога на доходы физических лиц № сроком до 19.02.2010 года, но сумма налога в добровольном порядке, в установленный срок не была уплачена.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный Налоговым кодексом РФ срок налог, подлежащий уплате, налогоплательщиков не был уплачен. Таким образом, образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 84500 рублей.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При таких установленных по делу обстоятельствах, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета г. Вологды подлежит взысканию государственная пошлина – 2847 рублей 26 копеек.

Руководствуясь ст. 207, 220, 227 Налогового кодекса РФ, ст. 103, 234-235 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Манойловой Л.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области недоимку по налогу на доходы физических лиц 84500 рублей; пени в размере 3741 рубль 95 копеек, а всего 88241 (восемьдесят восемь тысяч двести сорок один) рубль 95 копеек (р/с <данные изъяты>).

Взыскать с Манойловой Л.В. в доход местного бюджета г. Вологды госпошлину – 2847 (две тысячи восемьсот сорок семь) рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение 10 дней со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Н.Н. Кяргиева

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2011 года.