Заочное Решение о взыскании задолженности по налогам



Дело № 2-16 /11

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации <данные изъяты>

18 января 2011 года г. Володарск

Судья Володарского районного суда Нижегородской области Тарасова Г.В.

при секретаре Хлебновой А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области к Муравьеву А.Г. о взыскании задолженности по ЕСН, НДС, НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по <адрес> обратилась в суд с иском к Муравьеву А.Г. о взыскании задолженности по ЕСН, НДС, НДФЛ, мотивируя тем, что Муравьев А.Г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Муравьев А.Г. утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности Муравьев А.Г. являлся плательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость, а также налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке 1 ст.224 НК РФ и полученных ФЛ, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Суммы задолженности по ЕСН, НДС, НДФЛ начислены налогоплательщику по результатам проведения выездной налоговой проверки за проверяемый период с 01.01.2007 года по 01.01.2009 года. 30.06.2010 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области вынесено Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12-33 в отношении Муравьева А.Г., в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по ЕСН, НДС, НДФЛ. Данное Решение Муравьевым А.Г. было обжаловано в установленном порядке. 21.07.2010 года налогоплательщиком в УФНС России по Нижегородской области подана апелляционная жалоба на Решение № 12-33, где он просит отменить его. Решением УФНС России по Нижегородской области от 24.09.2010 года № 09-11-3Г/00571@ апелляционная жалоба Муравьева А.Г. на решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области от 30.06.2010 года № 12-33 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решение налогового органа № 12-33 от 30.06.2010 года утверждено. Согласно Решению № 12-33 от 30.06.2010 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам проверки Муравьева А.Г. установлена неуплата следующих налогов:

Налога на доходы физических лиц в сумме 643960 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2007 год – 42744 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2008 год – 601216 руб.

Единого социального налога в сумме 141824 руб. 37 коп., в том числе:

- единый социальный налог ФБ за 2007 год – 21514 руб. 36 коп.,

- единый социальный налог в ФФОМС за 2007год – 2468 руб. 14 коп.,

- единый социальный налог ТФОМС за 2007 год – 5435 руб. 87 коп.,

- единый социальный налог ФБ за 2008 год – 104534 руб.,

- единый социальный налог в ФФОМС за 2008 год – 3079 руб.,

- единый социальный налог ТФОМС за 2008г. – 4793 руб.

Налога на добавленную стоимость в сумме 450322 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость за 4 кв. 2007 год – 29891 руб.,

- налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2008 год – 44033 руб.,

- налог на добавленную стоимость за 2 кв. 2008 год – 150751 руб.,

- налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2008 год – 79700 руб.

- налог на добавленную стоимость за 4 кв. 2008 год – 145947 руб.

Муравьев А.Г. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафных санкций в сумме 123610 руб. 64 коп. Также налогоплательщику начислены пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроках в сумме 195636 руб. 47 коп. Муравьеву А.Г. налоговой инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1887 от 28.09.2010 года. До настоящего времени требование осталось неисполненным. Истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области просит взыскать с ответчика Муравьева А.Г. задолженность по единому социальному налогу в сумме 141824 руб. 37 коп., налогу на добавленную стоимость в сумме 450322 руб., налогу на доходы физических лиц в сумме 643960 руб., пени в сумме 195636 руб. 47 коп., штрафные санкции в сумме 123610 руб. 64 коп., а всего 1555353 руб. 49 коп.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области по доверенности Пегеева И.П. исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик Муравьев А.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна, суд полагает возможным дело рассмотреть в его отсутствие и с согласия истца в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, изучив представленные документы в их совокупности в соответствии с требованиями ст. ст. 55, 59, 60 ГПК РФ, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области подлежащими частичному удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно гл.23 ст.207 НК РФ – Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ – Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.210 НК РФ – Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст.227 НК РФ – п.3) Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. п.7) В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно гл.24 ст.235 НК РФ – налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщика, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (Утратила силу с 01.01.2010 года).

Согласно имущество по обязательствам собственника" target="blank" data-id="37795">ст.237 ГК РФ налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. (Утратила силу с 01.01.2010 года).

Ставка единого социального налога определяется в порядке ст.241 НК РФ. (Утратила силу с 01.01.2010 года).

В соответствии со ст.243 НК РФ – п.1) Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. п.3) В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для налогоплательщиков – физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику. (Утратила силу с 01.01.2010 года).

Согласно гл.21 ст.143 НК РФ – Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст.153 НК РФ – Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно ст.174 НК РФ – Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В судебном заседании установлено, что 26.11.2007 года Муравьев А.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

16.03.2010 года Муравьев А.Г. утратил статус индивидуального предпринимателя, это подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В период осуществления предпринимательской деятельности Муравьев А.Г. являлся плательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость, а также налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке 1 ст.224 НК РФ и полученных физическим лицо, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам проведения выездной налоговой проверки за проверяемый период с 01.01.2007 года по 01.01.2009 года налогоплательщику начислены суммы задолженности по ЕСН, НДС, НДФЛ.

30.06.2010 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области вынесено Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12-33 в отношении Муравьева А.Г., в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по ЕСН, НДС, НДФЛ.

Данное Решение Муравьевым А.Г. было обжаловано в установленном порядке.

Решением УФНС России по Нижегородской области от 24.09.2010 года № 09-11-3Г/00571@ апелляционная жалоба Муравьева А.Г. на решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области от 30.06.2010 года № 12-33 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решение налогового органа № 12-33 от 30.06.2010 года утверждено.

Как следует из Решения № 12-33 от 30.06.2010 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам проверки Муравьева А.Г. установлена неуплата ответчиком следующих налогов:

Налога на доходы физических лиц в сумме 643960 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2007 год – 42744 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2008 год – 601216 руб.

Единого социального налога в сумме 141824 руб. 37 коп., в том числе:

- единый социальный налог ФБ за 2007 год – 21514 руб. 36 коп.,

- единый социальный налог в ФФОМС за 2007 год – 2468 руб. 14 коп.,

- единый социальный налог ТФОМС за 2007 год – 5435 руб. 87 коп.,

- единый социальный налог ФБ за 2008 год – 104534 руб.,

- единый социальный налог в ФФОМС за 2008 год – 3079 руб.,

- единый социальный налог ТФОМС за 2008 год – 4793 руб.

Налога на добавленную стоимость в сумме 450322 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость за 4 кв. 2007 год – 29891 руб.,

- налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2008 год – 44033 руб.,

- налог на добавленную стоимость за 2 кв. 2008 год – 150751 руб.,

- налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2008 год – 79700 руб.

- налог на добавленную стоимость за 4 кв. 2008 год – 145947 руб.

Муравьев А.Г. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафных санкций в сумме 123610 руб. 64 коп.

Также налогоплательщику начислены пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроках в сумме 195636 руб. 47 коп.

Муравьеву А.Г. налоговой инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1887 от 28.09.2010 года До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Несмотря на то, что глава 24 Налогового кодекса РФ – «Единый налоговый налог» утратила силу с 01.01.2010 года, однако материалами дела, в том числе и решением № 12-33 от 30.06.2010 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам проверки Муравьева А.Г. установлена неуплата ответчиком налогов за 2007 и 2008 годы, в том числе и единого социального налога, за периоды когда ответчик должен был их уплачивать.

Судом установлено, что представленный истцом расчет недоимки по ЕСН, НДС, НДФЛ, который подтверждается материалами дела, в том числе и решением № 12-33 от 30.06.2010 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам проверки Муравьева А.Г., является верным.

Таким образом, с ответчика Муравьева А.Г. в пользу МИФНС России № 2 по Нижегородской области подлежит взысканию задолженность по единому социальному налогу в сумме 141824 руб. 37 коп., налогу на добавленную стоимость в сумме 450322 руб., налогу на доходы физических лиц в сумме 643960 руб.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность его уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.101 НК РФ – 7). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст.122 ч.1 НК РФ – 1). Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Установлено, что ответчик Муравьев А.Г. решением № 12-33 от 30.06.2010 года привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафных санкций, размер которых был снижен в два раза с учетом смягчающих обстоятельств, и составляет:

За неполную уплату НДФЛ – в сумме 4274,40 руб. за 2007 год, в сумме 60121,60 руб. за 2008 год;

За неполную уплату ЕСН – в сумме 2151,44 руб. в ФБ за 2007 год, в сумме 246,82 руб. в ФФОМС за 2007 год, в сумме 543,58 руб. в ТФОМС за 2007 год, в сумме 10453,40 руб. в ФБ за 2008 год, в сумме 307,90 руб. в ФФОМС за 2008 год, в сумме 479,30 руб. в ТФОМС за 2008 год;

За неполную уплату НДС – в сумме 2989,10 руб. за 4 квартал 2007 года, в сумме 4403,30 руб. за 1 квартал 2008 года, в сумме 15075,10 руб. за 2 квартал 2008 года, в сумме 7970 руб. за 3 квартал 2008 года, в сумме 14594,70 руб. за 4 квартал 2008 года.

А всего в сумме 123610 руб. 64 коп., которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В случае неуплаты налога в указанный срок начисляется пеня в размере, предусмотренном ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня – одно из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско-правовых, так и налоговых. Ее назначение – стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога, а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен. Указанные отношения по уплате пеней являются сходными между собой.

Установлено, что налогоплательщику Муравьеву А.Г. также решением № 12-33 от 30.06.2010 года начислены пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроках в сумме 195636 руб. 47 коп., а именно по НДФЛ в сумме 73868,57 руб., по ЕСН в ФБ в сумме 16387,05 руб., ЕСН в ФФОМС в сумме 943,78 руб., ЕСН в ТФОМС в сумме 1869,85 руб., по НДС в сумме 102570,22 руб.

Суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 2 по Нижегородской области о взыскании пени суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме в общей сумме 195636 руб. 47 коп. с ответчика Муравьева А.Г.

Сумма, подлежащая к взысканию с ответчика в пользу истца подлежит взысканию в полном объеме в сумме 1555353 руб. 48 коп., за исключением 01 коп., где при сложении истцом всех сумм она составляет 1555353 руб. 49 коп., произошла арифметическая ошибка.

На основании требований ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 15976 руб. 77 коп.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 57, 194–198, 233 – 235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с Муравьева А.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области задолженность по единому социальному налогу в сумме 141824 руб. 37 коп., налогу на добавленную стоимость в сумме 450322 руб., налогу на доходы физических лиц в сумме 643960 руб., пени в сумме 195636 руб. 47 коп., штрафные санкции в сумме 123610 руб. 64 коп., а всего 1555353 руб. 48 коп.

Взыскать с Муравьева А.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15976 руб. 77 коп.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Нижегородского областного суда через Володарский районный суд в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано – в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Г.В.Тарасова