Решение на действия (бездействия) должностных лиц

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 мая 2010 г.

Волгодонской районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Терентьевой Т.А.

при секретаре Семеновой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО4 о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №4 по РО Номер обезличен от 28.12.2009 г. и сообщения об отказе №32 от 13.08.2009 г. об отказе в праве на получение имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Дубоделов Ю.В. обратился в суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной ИФНС России №4 по РО Номер обезличен от 28.12.2009 г. и Сообщения об отказе №32 от 13.08.2009 г. об отказе в праве на получение имущественного налогового вычета, указав, что 13 августа 2009 года начальником Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области, Советником государственной гражданской службы РФ 1 класса Н.И.Корольковым Сообщением об отказе №32 от 13.08.2009 ему было отказано в получении имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ за приобретенное в собственность в 2005 году недвижимое имущество, а именно: комнату в жилом помещении площадью 9,1 кв.м. в трехкомнатной квартире и 14/64 доли в праве на места общего пользования в указанной квартире, находящейся по адресу: Ростовская область, г.Волгодонск, ..., ..., ....

На Сообщение об отказе №32 от 13.08.2009 г. им было направлено письменное заявление (жалоба) в адрес начальника Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области.

28 декабря 2009 года руководителем УФНС по Ростовской области Государственным советником Российской Федерации 3 класса О.Г.Калинкиным было вынесено решение №15-16/4266 от 28.12.2009 об оставлении его жалобы без удовлетворения.

Он считает, что указанным Решением нарушены его права и законные интересы, т.к. УФНС по Ростовской области в отсутствие законных оснований отказал в праве на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ за приобретенное в собственность в 2005 году недвижимое имущество, а именно: комнату в жилом помещении площадью 9,1 кв.м. в трехкомнатной квартире и 14/64 доли в праве на места общего пользования в указанной квартире, находящейся по адресу: Ростовская область, г.Волгодонск, ..., ..., ....

Он считает, что Сообщение об отказе №32 Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области и Решение Номер обезличен от Дата обезличена УФНС по Ростовской области не основано на нормах НК РФ и Жилищного кодекса РФ. УФНС по Ростовской области указывает, что положения подпункта 2 пункта 1 ст. 220 вступили в силу с 01.01.2007года и их действия не распространяются на отношения, возникшие до этого момента. Однако, в письме от 24 октября 2007 года Номер обезличен «О предоставлении имущественного налогового вычета» Минфина РФ Федеральной налоговой службы разъясняет, что указанные положения применяются к расходам, понесенным в период после 01 января 2005 года. Его право собственности на объект недвижимости было зарегистрировано 14.02.2005г. ГУ ФРС (свидетельство о регистрации серия 61 АБ Номер обезличен)

Межрайонная ИФНС №4 по Ростовской области отказала в праве в получении имущественного вычета по причине совершении сделки купли - продажи жилого помещения.

Однако в ст. 15 Жилищного кодекса РФ указано, что объектами жилищных прав является также часть квартиры, часть жилого дома, комната и для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документы, подтверждающие его право собственности. Указанные разъяснения также отражены в письме Минфина РФ Федеральной налоговой службы от 24 октября 2007 года Номер обезличен «О предоставлении имущественного налогового вычета».

В связи с чем, Дубоделов Ю.В. просит. признать недействительным Решение №15-16/4266 от 28.12.2009 УФНС по Ростовской области и «Сообщение об отказе» №32 от 13.08.2009 Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области об отказе в праве на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ за приобретенное в собственность в 2005 году недвижимое имущество, а именно: комнату в жилом помещении площадью 9,1 кв.м. в трехкомнатной квартире и 14/64 доли в праве на места общего пользования в указанной квартире, находящейся по адресу: Ростовская область, г.Волгодонск, ..., ..., ....

Обязать Межрайонную ИФНС №4 по Ростовской области предоставить имущественный налоговый вычет налогоплательщику ФИО4, ..., за приобретенное в собственность в 2005 году недвижимое имущество, а именно: комнату в жилом помещении, находящейся по адресу: Ростовская область, г.Волгодонск, ..., ..., .... в сумме 16 900 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил письменный отзыв, в котором указал, что 02.07.2009 гр. ФИО4 в инспекцию было представлено заявление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 130 000 руб., израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации доли в квартире.

К заявлению прилагались копии документов: свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; договора купли-продажи жилого помещения от 19.01.2005; свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилое помещение; договора № 11 на выполнение работ по подготовке договора купли-продажи недвижимости от 19.01.2005; паспорта жилого помещения; справок о доходах физического лица за 2008 год.

По результатам рассмотрения заявления и документов, представленных Дубоделовым Ю.В., Инспекция отказала налогоплательщику в праве на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2009 год по причине того, что им совершена сделка купли-продажи жилого помещения. Об отказе налогового органа налогоплательщик был поставлен в известность сообщением № 32 от 13.07.2009.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в период приобретения собственности) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (доли в них), в размере фактически произведенных расходов (но не более 1 000 000 рублей) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

Перечень объектов по расходам на приобретение или новое строительство которых предоставляется имущественный налоговый вычет является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Редакция Налогового кодекса РФ, действовавшая в период приобретения Дубоделовым Ю.В. жилого помещения, не содержала такого вида жилой недвижимости, при приобретении которой предоставляется имущественный налоговый вычет.

Федеральным законом от 27.07.2006 № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" перечень недвижимого имущества, в связи с приобретением которого предоставляется имущественный налоговый вычет дополнен комнатой. Изменения в п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вступили в силу с 01.01.2007. Обратная сила данному положению закона не дана.

В соответствии со ст. 15 Жилищного кодекса РФ объектами жилищных прав являются жилые помещения, к которым согласно ст. 16 ЖК РФ относятся: жилой дом, квартира, комната.

В договорах купли-продажи, а также документах, свидетельствующих о праве собственности, являющихся документами, подтверждающими право на предоставление налогоплательщику имущественного вычета, в качестве предмета или объекта права должна быть указана квартира, жилой дом или доля в праве собственности на квартиру или жилой дом.

При указании в данных документах иных предметов или объектов, имущественный налоговый вычет в порядке и на условиях, предусмотренных п.п. 2 п. 1 с. 220 НК РФ, предоставлен быть не может.

Из представленных налогоплательщиком документов следует, что 19.01.2005 Дубоделовым Ю.В. приобретены в собственность жилое помещение № 1 (а не доля в квартире), состоящее из одной комнаты площадью 9,1 м2, расположенное в трехкомнатной квартире общей площадью 63,8 м2, в т.ч. жилой - 38,5 м2, балкон - 2,6 м2, а также 14/64 доли в праве собственности на места общего пользования квартиры. В свидетельстве о государственной регистрации права собственности от 14.02.2005 (серия ...) объектом права указано жилое помещение № 1, а не размер доли в праве собственности на квартиру. Следовательно, налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Представитель ФНС России Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд с учетом мнения заявителя считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав пояснения заявителя, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что Дубоделовым Ю. В. в инспекцию было представлено заявление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 130 000 руб., израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации доли в квартире.

К заявлению прилагались копии документов: свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; договор купли-продажи жилого помещения от 19.01.2005; свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилое помещение; договор № 11 на выполнение работ по подготовке договора купли-продажи недвижимости от 19.01.2005; паспорт жилого помещения; справка о доходах физического лица за 2008 год.

Уплата налога на доходы физических лиц регламентирована главой 23 ч. 2 НК РФ.

В частности, статьей 210 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, как одного из обязательных элементов налогообложения.

Согласно данной статьи, а также статьи 220 гл. 23 ч.2 НК РФ налогоплательщик может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму имущественных налоговых вычетов. Это указание к порядку определения налоговой базы по налогу связано с тем, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в том числе в сумме израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли ( долей ) в них, в размере фактически произведенных расходов.

В целях реализации налогоплательщиком права на получение имущественного налогового вычета законодатель определил условия.

Так, имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья может предоставляться только при условии документального подтверждения.

Далее, при приобретении квартиры или доли (долей) в ней налогоплательщик представляет:

1. Договор о приобретении квартиры или доли (долей) в ней;

2. Акт передачи квартиры или доли (долей) в ней;

3. Документ, подтверждающий право собственности на квартиру или долю (долей) в ней.

Кроме того, законодатель определил, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

С учетом изложенного, перечень объектов, по расходам на приобретение или иное новое строительство которых предоставляется имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Согласно требованиям налогового законодательства такими объектами являются:

-квартира;

-доля (доли) в ней;

-жилой дом;

- доля (доли) в жилом доме;

-неоконченное строительство жилого дома;

-доля (доли) в неоконченном строительстве жилого дома.

Дубоделовым Ю.В. было представлено свидетельство о государственной регистрации права от 14.02.2005 г(серия ...), согласно которого объектом права является жилое помещение Номер обезличен площадью 9,1 кв.м., расположенное на 10 этаже 16-этажного дома. Номер на поэтажном плане 1 адрес (местоположения): Россия, Ростовская область, г. Волгодонск, ... ..., ....

Данное Свидетельство оформлено в нарушение пункта 7 Приказа от 18.09.2003г. № 226 Минюста РФ «Об утверждении инструкции о порядке заполнения и выдачи Свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и информации о зарегистрированных правах». Согласно данному пункту, Свидетельство должно содержать указание на размер доли в праве участника долевой собственности, тем самым достигается соответствие сведений в нем, сведениям, содержащимся в едином государственном реестре прав.

Причиной возникновения рассматриваемого спора является то, что налогоплательщик Дубоделов Ю.В. не может реализовать своё право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц из-за того, что в договоре купли-продажи не указана доля собственности и Отдел по г. Волгодонску Управления Федеральной регистрационной службы по Ростовской области неверно определил объект права.

Суд не может принять во внимание доводы представителя МИ ФНС №4 Ростовской области о том, что так как в свидетельстве о государственной регистрации права собственности от 14.02.2005 (серия ...) объектом права указано жилое помещение № 1, а не размер доли в праве собственности на квартиру, следовательно, налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ., так как Дубоделов Ю.В. приобрел жилое помещение 19.01.2005 г., то есть до внесение изменений Федеральным законом от 27.07.2006 № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

То обстоятельство, что в договоре купли-продажи не указана доля собственности и Отдел по г. Волгодонску Управления Федеральной регистрационной службы по Ростовской области неверно определил объект права, не может быть поставлено в вину Дубоделову Ю.В.. и лишать его законного права на налоговый вычет.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования обоснованны и подлежат удовлетворении.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

.Признать недействительным Решение Номер обезличен от 28.12.2009 УФНС по Ростовской области и «Сообщение об отказе» №32 от 13.08.2009 Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области об отказе в праве на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ за приобретенное в собственность в 2005 году недвижимое имущество, а именно: комнату в жилом помещении площадью 9,1 кв.м. в трехкомнатной квартире и 14/64 доли в праве на места общего пользования в указанной квартире, находящейся по адресу: Ростовская область, г.ФИО6, ..., ..., ....

Обязать Межрайонную ИФНС №4 по Ростовской области предоставить имущественный налоговый вычет ФИО4, ИНН 614301782369, за приобретенное в собственность в 2005 году недвижимое имущество, а именно: комнату в жилом помещении, находящейся по адресу: Ростовская область, г.Волгодонск, ..., ..., .... в сумме 16 900 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через районный суд в течение 10 дней.

Мотивированное решение составлено 14 мая 2010 г.

Судья Т.А. Терентьева