О принудительном взыскании налога

Отметка об исполнении решения Дело № 2-529/11

_____________________________________________________________________________

21 апреля 2011 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области, РФ в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре Димковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области к Ковину В.В. о принудительном взыскании налога и штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области (далее МИ ФНС России №4 по Ростовской области) обратилась в суд с иском к Ковину В.В. о принудительном взыскании налога и штрафных санкций указав, что на основании решения заместителя начальника МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 117 от 27 мая 2009 года проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Ковина В.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты налога в соответствующие бюджеты. В результате проверки установлено, что имела место неполная уплата Ковиным В.В. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 323 978 рублей из них за 2006 год - 178 279 рублей, за 2007 год - 145 699 рублей в результате занижения налоговой базы. Ковин В.В., будучи индивидуальным предпринимателем, на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года применял упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 ст. 346.14 части второй Налогового кодекса РФ выбраны «доходы», налоговой базой признается денежное выражение доходов. В проверяемом периоде Ковин В.В. осуществлял оптовую, розничную торговлю бытовыми электротоварами, радио и телеаппаратурой по программе потребительского кредитования через банки-партнеры заказчика. При проверке за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года установлено, что Ковин В.В. определял доход как сумму дохода, полученную с использованием безналичной формы расчетов. Ковин В.В. в налоговой декларации за 2006 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006 год, представленной в МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 7141431 от 5 июля 2007 года указал доход в сумме 2 361 943 рублей. Фактически установлено, что в 2006 году Ковиным В.В. получен доход в сумме 5 363 266 рублей. Ковиным В.В. занижена налоговая база на 3 001 323 рубля и не исчислен налог в сумме 178 279 рублей за минусом 1 800 рублей уплаченных страховых взносов на ОПС по сроку уплаты не позднее 30 апреля 2007 года. В налоговой декларации за 2007 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год, представленной в МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 10460649 от 22 апреля 2008 года указан доход в сумме 3 154 087 рублей. Фактически установлено, что в 2007 году Ковиным В.В. получен доход в сумме 5 583 195 рублей. Ковиным В.В. занижена налоговая база на 2 429 108 рублей и не исчислен налог в сумме 145 699 рублей за минусом 48 рублей уплаченных страховых взносов на ОПС по сроку уплаты не позднее 30 апреля 2008 года. В результате проведенной проверки установлено, что Ковиным В.В. неуплачен за четвертый квартал 2007 года налог на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ в связи с применением упрощенной системы налогообложения Ковин В.В. в проверяемом периоде не являлся плательщиком НДС. Однако при осуществлении деятельности выделял НДС в счетах-фактуры, выставленных контрагентам при реализации товара. При этом Ковиным В.В. не исчислен налог на добавленную стоимость за четвертый квартал 2007 года в размере 15 708 рублей, тогда как выручка за реализацию товара поступила на расчетный с учетом налога на добавленную стоимость. Соответственно Ковиным В.В. не представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость четвертый квартал 2007 года. Ковиным В.В. не представлены в налоговый орган по месту своего учета книги доходов и расходов за 2006 год, 2007 год, 2008 год. Срок предоставления указанных книг, согласно требованию о предоставлении документов для проведения выездной налоговой проверки не позднее 9 сентября 2009 года.

За совершение указанных нарушений Ковин В.В. 22 марта 2010 года привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в виде штрафа в сумме 29 139 рублей, за неуплату НДС в виде штрафа в сумме 3 141 рубль, за не предоставление налоговой декларации в налоговый орган более 180 дней в виде штрафа в сумме 32 986 рублей и за не предоставление в установленный срок документов в сумме 150 рублей. Ковиным В.В. в налоговый орган при проведении проверки было представлено ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, в связи с чем принято решение о снижении штрафных санкций на 50%. Общая сумма штрафных санкций составила 15 416 рублей. 17 мая 2010 года Ковину В.В. направлено требование № 908 от 17 мая 2010 года об уплате налога сбора пени, штрафа со сроком исполнения до 4 июня 2010 года. Указанное требование Ковиным В.В. получено 21 мая 2010 года. Ковин В.В. в добровольном порядке не уплатил суммы налога и штрафа. Просит взыскать с Ковина В.В. в доход федерального бюджета сумму налога 339 686 рублей, пени в сумме 108 667, 07 рублей и штраф 15 416 рублей.

Ларионова Н.В. - представитель истца, действующая по доверенности, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, дополнительно суду пояснила, что Ковин В.В. утратил статус индивидуального предпринимателя 12 августа 2009 года, в связи с чем настоящие исковые требования заявлены в суд общей юрисдикции.

Ковин В.В. - ответчик по делу, был извещен о времени и месте рассмотрения дела. Согласно почтовому уведомлению по месту регистрации ответчика судебное извещение получено дедом ответчика (л.д. 100), что в силу части 2 ст. 116 ГПК РФ суд признает надлежащим извещением.

С учетом мнения представителя истца, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, изучив иные доказательства по делу, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Ковин В.В. - ответчик по делу осуществлял предпринимательскую деятельность в 2004 - 2009 году. 12 августа 2009 года Ковин В.В. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 22).

В период с 27 мая 2009 года по 14 января 2010 года на основании решения заместителя начальника МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 117 от 27 мая 2009 года проведена выездная налоговая проверка Ковина В.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты налога в соответствующие бюджеты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, налога на добавленную стоимость за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, что подтверждается актом выездной налоговой проверки налогоплательщика Ковина В.В. №31 от 19 февраля 2010 года (л.д. 29-40).

В результате выездной проверки установлено, что в проверяемом периоде Ковин В.В. осуществлял оптовую, розничную торговлю бытовыми электротоварами, радио и телеаппаратурой по программе потребительского кредитования через банки-партнеры заказчика.

Ковин В.В., будучи индивидуальным предпринимателем, на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года применял упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 ст. 346. 14 части второй Налогового кодекса РФ выбраны «доходы», налоговой базой признается денежное выражение доходов.

При проверке за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года установлено, что Ковин В.В. определял доход как сумму дохода, полученную с использованием безналичной формы расчетов.

Ковин В.В. в налоговой декларации за 2006 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006 год, представленной в МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 7141431 от 5 июля 2007 года указал доход в сумме 2 361 943 рублей. При этом установлено, что в 2006 году Ковиным В.В. получен доход в сумме 5 363 266 рублей, таким образом Ковиным В.В. занижена налоговая база на 3 001 323 рубля и не исчислен налог в сумме 178 279 рублей за минусом 1 800 рублей уплаченных страховых взносов на ОПС по сроку уплаты не позднее 30 апреля 2007 года.

Ковин В.В. в налоговой декларации за 2007 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год, представленной в МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 10460649 от 22 апреля 2008 года указал доход в сумме 3 154 087 рублей. При этом установлено, что в 2007 году Ковиным В.В. получен доход в сумме 5 583 195 рублей. Ковиным В.В. занижена налоговая база на 2 429 108 рублей и не исчислен налог в сумме 145 699 рублей за минусом 48 рублей уплаченных страховых взносов на ОПС по сроку уплаты не позднее 30 апреля 2008 года.

В результате проведенной выездной проверки установлено, что Ковиным В.В. неуплачен за четвертый квартал 2007 года налог на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ в связи с применением упрощенной системы налогообложения Ковин В.В. в проверяемом периоде не являлся плательщиком НДС.

Ковин В.В. при осуществлении деятельности выделял НДС в счетах-фактуры, выставленных контрагентам при реализации товара. При этом Ковиным В.В. не исчислен налог на добавленную стоимость за четвертый квартал 2007 года в размере 15 708 рублей, тогда как выручка за реализацию товара поступила на расчетный с учетом налога на добавленную стоимость. Соответственно Ковиным В.В. не представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость четвертый квартал 2007 года.

Ковиным В.В. не представлены в налоговый орган по месту своего учета книги доходов и расходов за 2006 год, 2007 год, 2008 год. Срок предоставления указанных книг, согласно требованию о предоставлении документов для проведения выездной налоговой проверки не позднее 9 сентября 2009 года.

По результатам выездной проверки был составлен акт №31 от 19.02.2010 года, в котором предложено взыскать с Ковина В.В. суммы не полностью уплаченных налогов в размере 323 978 рублей включая единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006 год 178 279 рублей, за 2007 год 145 699 рублей, а также налог на добавленную стоимость за четвертый квартал 2007 года 15 708 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов 83 616 рублей и привлечь Ковина В.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.119, п.1 ст.122, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.

24 февраля 2010 года акт выездной налоговой проверки вручен Ковину В.В. (л.д. 35-36).

18 марта 2010 года МИ ФНС России №4 по Ростовской области составлен протокол рассмотрения материалов выездной проверки № 455 в связи с поступлением от Ковина В.В. ходатайства о снижении штрафных санкций.

22.03.2010 года по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки МИ ФНС России №4 по Ростовской области приняла Решение № 31 о привлечении Ковина В.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, согласно которому штрафные санкции составили:

32 986 рублей по п.2 ст. 119 НК РФ,

29 139 рублей и 3 141 рублей по п.1 ст.122 НК РФ

150 рублей по п.1 ст. 126 НК РФ, а всего 65 416 рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций снижен решением налоговой инспекции до 15 416 рублей.

Начислены пени на дату вынесения решения в размере 108 667, 07 рублей.

Предложить Ковину В.В. недоимку УСН (доходы) за 2006 год 178 379 рублей, УСН (доходы) за 2007 год 145 699 рублей, НДС четвертый квартал 2007 года 15 708 рублей, всего 339 686 рублей (л.д. 9-13).

Указанное Решение МИ ФНС России №4 по Ростовской области №31 от 22.03.2010 года о привлечении Ковина В.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений ответчиком в апелляционную инстанцию и в судебном порядке не обжаловалось.

Указанное Решение МИ ФНС России №4 по Ростовской области №31 от 22.03.2010 года о привлечении Ковина В.В. суд принимает как доказательство выявленных налоговых правонарушений при проведении выездной налоговой проверки налоговых деклараций за 2006г., 2007г. представленных Ковиным В.В.

17 мая 2010 года Ковину В.В. направлено требование № 908 от 17 мая 2010 года об уплате налога сбора пени, штрафа со сроком исполнения до 4 июня 2010 года.

Указанное требование Ковиным В.В. получено 21 мая 2010 года. Ковин В.В. в добровольном порядке не уплатил суммы налога и штрафа.

При установленных судом обстоятельствах требования МИ ФНС России №4 по Ростовской области о взыскании с Ковина В.В. в федеральный бюджет налога 339 686 рублей, пени в сумме 108 667, 07 рублей и штраф 15 416 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199, 233 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Ковина В.В. в доход федерального бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 339 686 рублей, пени 108 667,07 рублей, штрафа 15 416 рублей, а всего 463 769 рублей.

Взыскать с Ковина В.В. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере рублей.

Заочное решение может быть обжаловано путем подачи заявления в суд, принявший заочное решение, в течение семи дней со дня получения копии решения.

Заочное решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение десяти дней через Волгодонской районный суд.

Судья Е.В. Попова