Отметка об исполнении решения Дело № 2-290/11
_____________________________________________________________________________
РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации11 мая 2011 года г. Волгодонск
Волгодонской районный суд Ростовской области, РФ в составе:
председательствующего судьи Поповой Е.В.
при секретаре Димковой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области к Усачеву А.П. о принудительном взыскании налога и штрафных санкций и встречному заявлению Усачева Анатолия Петровича о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области № 121 от 17 июня 2010 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области (далее МИ ФНС России №4 по Ростовской области) обратилась в суд с иском к Усачеву А.П. о принудительном взыскании налога и штрафных санкций указав, что на основании решения заместителя начальника МИ ФНС России №4 по Ростовской области № от мая года проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Усачева А.П. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год. В результате проверки установлено, что имела место неполная уплата Усачевым А.П. налога на доходы физических лиц за 2008 год.В проверяемом периоде за 2008 год Усачев А.П. осуществлял покупку и продажу обыкновенных именных акций эмитента Закрытого Акционерного общества <данные изъяты> <данные изъяты> Согласно представленной уточненной декларации по форме 3-НДФЛ за 2008г. Усачевым А.П. определен доход от реализации акций в сумме 166 996 420 рублей, доход отдарения акций - 8 200 рублей, доход, полученный от ООО <данные изъяты> - 218 999,08 рублей (удержан налог 28 478 рублей), налоговые вычеты в размере документально подтвержденных расходов определены в сумме 14 385 371,40 рублей, состоящие из 3 439 100 рублей - покупка акций у Синявцева И.Ф., 2 000 рублей - комиссии за перевод (услуги банка), 944 271,40 рублей - услуг регистратора ЗАО <данные изъяты>»,10 000 000 рублей - оплаты юридических, маркетинговых, консультационных услугООО «<данные изъяты>». Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определена Усачевым А.П. в размере 152 837 847,68 рублей. При этом Усачевым А.П. неправомерно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, затраты на юридические, маркетинговые, консультационные услуги в сумме 10 000 000 рублей,оплаченные ООО «<данные изъяты>», так как налогоплательщиком не подтверждено, что эти расходы непосредственно связаны с приобретением, реализацией или хранением ценных бумаг произведены за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности и входят в перечень расходов, определенных в пункте 3 статьи 214.1 НалоговогоКодекса РФ. Представленные Усачевым А.П. договор №7 от 18.02.2008 г. возмездного оказания услуг сООО «<данные изъяты>», дополнительное соглашение №1 от 20 февраля 2008 года к указанному договору в котором определена стоимость юридических услуг - 6 000 000 рублей, маркетинговых и консалтинговых услуг 4 000 000 рублей и акт приема-передачи работ от 29 июля 2008г. по договору возмездного оказания услуг №7 от 18 февраля 2008 года не содержат конкретной информации о выполненных работах, отсутствует объем оказанных услуг. По результатам проведенной налоговой проверки установлено, что реальное оказание услуг ООО <данные изъяты>» Усачеву А.П., связанных с получением последним дохода от реализации принадлежащих ему ЗАО «<данные изъяты>» акций отсутствует.При таких обстоятельствах проверкой не приняты расходы Усачева А.П. в сумме 10 000 000 рублей и определены расходы за 2008 г. в сумме 4 385 371,4 рублей, состоящие из 3 439 100 рублей - покупка акций у Синявцева И.Ф., 2 000 рублей - комиссии за перевод, 944 271,40 рублей - услуг регистратора ЗАО «<данные изъяты>». Налоговая база проверкой определена в сумме 162 837 847,68 рублей и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 21 168 920 рублей. В результате налоговых правонарушений налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц занижена на 10 000 000 рублей, чтопривело к неполной уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1 300 000 рублей.В результате совершенного налогового правонарушенияУсачеву А.П. был доначислен налог на доходы физических лиц за 2008г. в размере 1 300 000 рублей. На основании акта выездной налоговой проверки № 121 от 13.05.2010 г. решением №121 от 17.06.2010 г. заместителя начальника МИ ФНС России №4 по Ростовской области Усачев А.П. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 части 1 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 130 000 рублей с учетом смягчающих обстоятельств. Усачеву А.П. направлено требование от 09.07.2010 г. № 1360 с предложением в добровольном порядке уплатить суммы указанные в требовании в срок до 29.07.2010 г. До настоящего времени налогоплательщиком НДФЛ за 2008 г., налоговая санкция, пени в добровольном порядке не уплачены. Просит взыскать в принудительном порядке с Усачева А.П. сумму штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц за 2008г. в размере 130 000 рублей, налог на доходы с физических лиц за 2008г. в сумме 1 300 000 рублей и сумму пени - 134 151 рублей.
Алексеева Т.В. - представитель истца по первоначальному иску и заинтересованного лица, действующая по доверенности (л.д. 102), исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, возражала против удовлетворения встречных требований Усачева А.П. о признании решения МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 121 от 17 июня 2010 года о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, пояснив суду, что Усачеву А.П. отказано решением УФНС России по Ростовской области в удовлетворении его жалобы на решение МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 121 от 17 июня 2010 года.
Усачев А.П. - ответчик по первоначальному иску и заявитель по встречному заявлению обратился в суд с заявлением о признании МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 121 от 17 июня 2010 года о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, указав, что в период с 28.09.2009 года по 02.04.2010 года сотрудниками МИ ФНС России №4 по Ростовской области проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Усачева А.П. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года. По результатам проверки проверяющим инспектором составлен акт № 121 от 13 мая 2010 года. По результатам рассмотрения материалов проверки 17 июня 2010 года заместителем начальника МИ ФНС России №4 по Ростовской области вынесено решение № 121 о привлечении Усачева А.П. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение обжаловано Усачевым А.П. в УФНС России по Ростовской области. Усачев А.П. полагает, что МИ ФНС России №4 по Ростовской области неправомерно исключены из состава расходов, понесенные им затраты в размере 10 000 000 рублей, непосредственно связанные с доходом от реализации ООО «<данные изъяты>» принадлежащих ему акций ЗАО «<данные изъяты>», так как указанные расходы были непосредственно направлены на получение указанного дохода. Просит решение МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 121 от 17 июня 2010 года о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения признать незаконным и в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России №4 по Ростовской области о взыскании в принудительном порядке с него налога на доходы физических лиц, пени и штрафа отказать (л.д. 103-104).
Усачев А.П. - ответчик по первоначальному иску и заявитель по встречному заявлению и его представитель, будучи извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело по первоначальному иску и по встречному заявлению в его отсутствие и отсутствие его представителя (л.д. 176).
Суд, выслушав пояснения представителя истца по первоначальному иску и представителя заинтересованного лица по встречному заявлению, изучив иные доказательства по делу, дав им оценку, приходит к следующему.
Усачев А.П. - ответчик по делу состоит на учете в налоговом органе по месту жительства с 31 декабря 1999 года, выдано свидетельство 61 № 02021975 от 15 октября 2001 года.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ Усачев А.П. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2007 год, так как получил доход от продажи ценных бумаг.
В соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса РФ доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
25 июня 2009 года Усачевым А.П. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и заявление о предоставлении при налогообложении за 2008 год предоставить налоговые вычеты в размере документально подтвержденных расходов в сумме 14 385 371, 40 рублей.
Согласно представленной декларации Усачевым А.П. определен доход от реализации акций в сумме 166 996 420 рублей, доход отдарения акций - 8 200 рублей, доход, полученный от ООО «<данные изъяты>» - 218 999,08 рублей (удержан налог 28 478 рублей), налоговые вычеты в размере документально подтвержденных расходов определены в сумме 14 385 371,4 рублей, состоящие из 3 439 100 рублей - покупка акций у Синявцева И.Ф., 2000 рублей - комиссии за перевод (услуги банка), 944 271,40 рублей - услуг регистратора ЗАО «<данные изъяты>»,10 000 000 рублей - оплаты юридических, маркетинговых, консультационных услугООО «<данные изъяты>». Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определена Усачевым А.П. в размере 152 837 847,68 рублей, сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу исчислена ответчиком в размере 14 385 371, 40 рублей (л.д. 39-45).
В период с 28 сентября 2009 года по 2 апреля 2010 года сотрудниками МИ ФНС №4 России по Ростовской области проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Усачева А.П. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года. Фактически в проверяемом периоде Усачев А.П. осуществлял куплю-продажу акций.
Согласно акту выездной налоговой проверки налогоплательщика №121 от 13 мая 2010 года составленного по результатам указанной проверки, выездная проверка проведена сплошным методом проверки представленных документов: договора купли-продажи акций с покупателем акций ООО «<данные изъяты>», дополнительных соглашений к нему, передаточных распоряжений, договора купли-продажи акций с продавцом акций Синявцевым И.Ф., договора дарения акций с Ткачевым Н.В., договора возмездного оказания услуг с ООО «<данные изъяты> дополнительного соглашения к нему и акта приема-сдачи работ по договору возмездного оказания услуг, договора на оказание консультационных услуг с ЗАО «<данные изъяты>», расширенная выписка банка, договора займа, а также сведений, имеющихся в налоговой инспекции.
В ходе выездной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:
встречные проверки:
ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты>, исход. № 11-32/35539 от 14.10.2009;
Синявцев И.Ф. (Межрайонная ИФНС №22 по Ростовской области), исход. №11-
32/35196 от 13.10.2009;
ООО ТД «<данные изъяты>» <данные изъяты> (Межрайонная ИФНС России №9 по Ростовской области), исход. №11-32/36464 от 20.10.2009;
ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты>(Межрайонная ИФНС России №9 по Ростовской области), исход. №11-32/36452 от
20.10.2009;
ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты> (ИФНС России №10 по г.
Москве), исход. №11-32/36451 от 20.10.2009;
ЗАО «<данные изъяты>» <данные изъяты> (ИФНС
России №8 по г. Москве), исход. №11-32/36442 от 20.10.2009;
направлена повестка о вызове на допрос свидетеля Курмашова М.В., исх. № 11-32/35943 от 15.10.2009;
направлен запрос в Коммерческий акционерный банк «<данные изъяты>» (ЗАО) в отношении Усачева А.П., исх. № 11-32/35944 от 14.10.2009.
направлены запросы в банк по контрагентам второго звена:
в Московский филиал АКБ «<данные изъяты> в отношении ЗАО «<данные изъяты>» <данные изъяты> исход. №11-32/06485 от 15.02.2010;
в Банк Филиал «<данные изъяты>» ОАО «<данные изъяты>» в отношении ООО «<данные изъяты>»
<данные изъяты>, исход. № 11-32/06485 от 15.02.2010;
в Региональный филиал АКБ МБРР (ОАО) в г. Сыктывкаре в отношении <данные изъяты>» <данные изъяты>, исход. № 11-26/07807 от 19.02.2010;
в Банк Филиал «Ростовский» ОАО «<данные изъяты>» в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН
<данные изъяты>, исход. № 11-32/06486 от 15.02.2010;
в ОАО Коммерческий <данные изъяты>» в отношении ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты>, исход. № 9457 от
15.02.2010.
Настоящей проверкой установлено, что Усачевым А.П. в 2008 году получен доход от продажи принадлежащих ему 10 182 простых именных акций ЗАО «<данные изъяты>» в сумме 166 966 420 рублей ООО «<данные изъяты>», что также подтверждается ответом на судебный запрос ООО «<данные изъяты>» (л.д. 108), доход отдарения акций - 8 200 рублей, доход, полученный от ООО «<данные изъяты>» - 218 999,08 рублей (удержан налог 28 478 рублей), всего получен доход в сумме 167 223 619, 08 рублей.
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определена Усачевым А.П. в размере 152 837 847,68 рублей, сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу исчислена ответчиком в размере 14 385 371, 40 рублей
В обоснование предоставления налоговых вычетов на сумму 14 385 371, 40 рублей Усачев А.П. представил договор №7 от 18.02.2008 г. возмездного оказания услуг сООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>. Всоответствии с условиями пункта 1.2 договора исполнитель ООО «<данные изъяты>» обязуется помере потребностей заказчика оказывать ему следующие услуги:
-анализ финансово-хозяйственной деятельности,
-юридические услуги,
-маркетинговые и консалтинговые услуги,
-услуги по обеспечению сохранности имущества,
-услуги по сопровождению информационного, программного и аппаратного обеспечения,
-услуги по оптимизации организационной структуры,
-услуги по совершенствованию управления активами,
-услуги по предоставлению гарантий, поручительств по согласованным схемам
обеспечения исполнения обязательств,
-услуги по рекламированию работ, услуг,
-услуги по оптимизации снабженческо-сбытовых функций,
-услуги по определению основных направлений использования прибыли и других
финансовых источников,
-услуги по организации конфиденциальности и экономической безопасности,
-иные услуги по соглашению сторон.
Дополнительным соглашением №1 от 20.02.2008 г. к договору пункт 1.2 изложен в
следующей редакции: исполнитель обязуется по мере потребностей Заказчика оказывать
ему следующие услуги:
-юридические услуги,
-маркетинговые и консалтинговые услуги
Определена стоимость юридических услуг - 6 000 000 рублей, маркетинговых иконсалтинговых услуг - 4 000 000 рублей.
В доказательство выполнения услуг по представленному договору Усачевым А.П. представлен акт приемки - сдачи работ от 29.07.2008 г. по договорувозмездного оказания услуг №7 от 18.02.2008 г., удостоверяющий факт приема-передачи работ на оказание консультационных, маркетинговых июридических услуг, а именно:
- регулярные устные и письменные консультации по юридическим вопросам текущей
деятельности Заказчика, а также по правовой экспертизе и подтверждению юридической
чистоты документации, предоставленной для анализа финансовой деятельности и
перспектив развития акционерных обществ - потенциальных продавцов акций,
составлению и сопровождению деловой корреспонденции;
-участие в переговорных процессах, оформление исков и участие в судебных делах с конкурентами на предмет выкупа акций, распределению долей и т.п.,
-выполнение работ по исследованию, изучению и анализу рынка ценных бумаг и
конкурентной среды с предоставлением заключений по всем интересующим вопросам,
-поиск наиболее оптимальных вариантов покупки-продажи акций с соблюдением полной
конфиденциальности.
Стоимость оказанных юридических услуг составляет 6 000 000 рублей, маркетинговые и консультационные услуги - 4 000 000 рублей. Всего ООО «<данные изъяты>» выполнено услуг на сумму 10 000 000 рублей. Оплата по договорувозмездного оказания услуг №7 от 18.02.2008 г. произведена Усачевым А.П. платежным поручением №001 от 30.07.2008 г. в сумме 10 000 000 рублей, что подтверждается распечаткой движения денежных средств по расчетному счету № за период с 6 августа 2008 года по 31 декабря 2008 года (л.д. 62).
В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено, что ни одного документа из вышеперечисленного - по переговорным процессам, по судебным делам, по экспертизам, по исследованию и изучению рынков, по заключениям и др. на проверку не представлено. На проверку так же не представлены аналитические отчеты, которые бы подтвердили получение Усачевым А.П. дополнительных экономических выгод от оказанных услуг.
В представленном на проверку договоре отсутствует расчет стоимости оказанных услуг со ссылкой на прейскурант или тарифную ставку консультанта.
Усачев А.П. не представил на проверку документы, которые позволили бы подтвердить направленность вышеперечисленных услуг для целей покупки, продажи и нения ценных бумаг и экономическую оправданность произведенных затрат. Кроме того, в результате контрольных мероприятий, проведенных в отношении контрагента ООО «<данные изъяты>» ИНН 6143066177 установлено, что согласно сведениям, имеющимся в базе данных МИ ФНС России №4 по Ростовской области, ООО«<данные изъяты>» состоит на налоговом учете с 11.07.2007г. Последняя отчетность сдана за 3 квартал 2009 г. Директор - Скалиух В.Е.. Заявленный вид деятельности согласно представленной отчетности -51.43.2 - оптовая торговля радио и телеаппаратурой, техническими носителями информации.
Услуги,перечисленные в договоре №7 возмездного оказания услуг и в дополнительном соглашении к нему,являются неспецифичными для данного предприятия и не относятся к видам экономической деятельности, заявленным предприятием. ООО«<данные изъяты>» не является профессиональным участником рынкa ценных бумаг.
Согласно представленному отчету за 2008 г. среднесписочная численность работников составила 1 человек. ООО «<данные изъяты>» в лице директора Скалиуха В.Е. уклоняется от налогового контроля.
В целях установления всех участников сделки, в том числепривлеченных, реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «<данные изъяты>» и Усачева А.П., по повестке был вызван единственный работник ООО«<данные изъяты>» в 2008 г. согласно отчетности предприятия Курмашов М.В., который по повестке не явился. Согласно рапорту старшего уполномоченного Волгодонского МРО ОРЧ (по НП) при ГУВД по Ростовской области силиции Волкова А.Ю., обеспечить явку в Межрайонную ИФНС России №4 по области либо допросить Курмашова М.В. не представилось возможным. Возможное местонахождение Курмашова М.В. не установлено.
Из анализа банковских выписок ОАО КБ «<данные изъяты>» по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» следует, что денежные средства в сумме 10 000 000 рублей, перечисленные Усачевым А.П. 30 июля 2008 года ООО «<данные изъяты>», поступившие на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» 31 июля 2008 года распределены следующим образом: 31 июля 20089 года и на следующий день 01.08.2008 года ООО «<данные изъяты>» перечислило в ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, директором и учредителем ООО «<данные изъяты>» которого также является Скалиух В.Е., среднесписочная численность работающих за 2008 г. - ноль человек денежные средства на общую сумму 8 230 000 рублей, в том числе, по платежному поручению №153 от 31.07.2008 г. - 980 000 руб., с назначением платежа оплата по договору... за металлопрокат», по платежному поручению №151 от 31.07.2008 г. - 950 000 руб., с назначением платежа «оплата по договору... за строительные материалы...», по платежному поручению №152 от 31.07.2008 г. - 970 000 руб., с назначением платежа «оплата по договору... за
пиломатериал...», по платежному поручению №154 от 31.07.2008 г. - 950 000 руб., с назначением платежа « оплата по договору... за строительные материалы...», по платежному поручению №161 от 31.07.2008 г. - 450000 руб., с назначением платежа « оплата по договору... за строительные материалы...», по платежному поручению №162 от 31.07.2008 г. - 500000 руб., с назначением платежа «оплата по договору... за
пиломатериалы...», по платежному поручению №163 от 31.07.2008 г. - 450 000 руб., с назначением платежа «оплата по договору... за металлопрокат...», по платежному поручению №164 от 31.07.2008 г. - 500000 руб., с назначением платежа «оплата по договору... за строительные материалы...», по платежному поручению № 165 от 31.07.2008 г. - 450000 руб., с назначением платежа « оплата по договору... за строительные материалы...», по платежному поручению № 159 от 31.07.2008 г. - 30000 руб., с назначением платежа « оплата по договору... за строительные материалы...», по платежному поручению №166 от 01.08.2008 г. - 750000 руб., с назначением платежа « оплата по договору... за строительные материалы...», по платежному поручению №167 от 01.08.2008 г. - 550000 руб., с назначением платежа « оплата по договору... за
пиломатериалы...», по платежному поручению №168 от 01.08.2008 г. - 700000 руб. с назначением платежа « оплата по договору... за металлопрокат...».
Из анализа банковских выписок Юго-Западного Банка СБ РФ по счетам ООО «<данные изъяты>» следует, что поступившие на расчетный счет денежные средства от ООО «<данные изъяты> несмотря на назначение платежа, списаны с расчетного счета и обналичены в сумме 8 200 000 руб. следующим образом:
со счета ООО «<данные изъяты>» 31.07.2008 г. пополнен счет № Скалиуха В.Е. в ОСБ 7931 на сумму 300 000 рублей с назначением платежа «подотчет на закуп товара по договору. .» (по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ), снято наличными 800 000 руб. (по документу № от ДД.ММ.ГГГГ), пополнение счета № Скалиуха В.Е. в ОСБ 7931 на сумму 300000 руб. с назначением платежа «подотчет на закуп товара по договору...» (по платежному документу № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма6 800 000 рублей зачислена на корпоративную пластиковую карту ООО «<данные изъяты>» по платежным документам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,№435 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которая была получена наличными через банкомат по пластиковой карте за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислил на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> денежные средства в сумме 590 000 руб. (директор и учредитель также Скалиух В.Е.), с назначением платежа «оплата по договору поставки 94 от ДД.ММ.ГГГГ за металлопрокат НДС 90000 руб.». Из анализа банковских выписок полученных от Банка Филиал «<данные изъяты>» ОАО «<данные изъяты>» по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» следует, что поступившие на расчетный счет денежные средства от ООО «<данные изъяты>» в этот же день - ДД.ММ.ГГГГ и на следующий день - ДД.ММ.ГГГГ - перечислены с расчетного счета ООО «<данные изъяты> на общую сумму 600 000 руб. на счет корпоративной банковской карты ООО «<данные изъяты> по платежным документам № от ДД.ММ.ГГГГ (300 000 руб.) и № от ДД.ММ.ГГГГ (300000 руб.). Из анализа банковских выписок Юго-Западного Банка СБ РФ по счетам ООО «<данные изъяты>» следует, что указанные денежные средства обналичены через банкомат по пластиковой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» платежным поручением № перечислены денежные средства в сумме 234 000 рублей на расчетный счет ООО «Система город» ИНН <данные изъяты> с назначением платежа «оплата гарантийных взносов по договору...»
ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» платежным поручением № перечислены денежные средства в сумме 100 000 рублей на расчетный счет ООО «Волгодонская продуктовая компания» ИНН <данные изъяты> с назначением платежа «оплата по договору.. за продукты питания...»
ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» платежным поручением № перечислены денежные средства в сумме 146 900 рублей на расчетный счет ЗАО «Автокард-холдинг» ИНН <данные изъяты> с назначением платежа «по договору 231000-04364 от ДД.ММ.ГГГГ за авторизации сделок»
ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» платежным поручением № перечислены денежные средства в сумме 590 000руб. на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> с назначением платежа «оплата по счету... за металлопрокат...». Из анализа банковских выписок полученных от БанкаФилиала «<данные изъяты>» ОАО «<данные изъяты>» по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» следует,что в этот же день, ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты> по платежному поручению №перечислило денежные средства в сумме 300 000 рублей на счет корпоративной банковской картыООО «<данные изъяты>», и по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ также перечислило на счеткорпоративной банковской карты ООО «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 290 000 рублей. Изанализа банковских выписок Юго-Западного Банка СБ РФ по счетам ООО «<данные изъяты>» следует, что указанные денежные средства были обналичены через банкомат по пластиковой карте.
Согласно сведениям, имеющимся в МИ ФНС России № по <адрес>, ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» в налоговой и бухгалтерской отчетности отражаютрасходы, уменьшающие доходы для целей налогообложения, максимально приближенные квеличине доходов (99,9%), а в ООО «<данные изъяты> - убытки; при том, что выручка за год в указанных организациях составляет значительную сумму, среднесписочная численность за 2008 г. в ООО«<данные изъяты>1 человек, в ООО «<данные изъяты> - ноль человек, в ООО «<данные изъяты> -6 человек, в ООО «<данные изъяты> - ноль человек.
С учетом совокупности изложенных фактов проверкой сделан вывод о нереальности сделки Усачева А.П. с ООО «<данные изъяты> В соответствии с главой 23 Налогового Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на сумму произведенных расходов с учетом особенностей определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (в редакции Налогового Кодекса, действовавшей в 2008 г.). Для признания за налогоплательщиком права на уменьшение дохода на сумму произведенных затрат, требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Исходя из Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 года 3 53 налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской и иной экономической деятельности.
Проверкой сделан вывод о том, что Усачевым А.П. использована реальная схема ухода от налогообложения, примененфиктивный документооборот в отношении ООО «<данные изъяты>» с целью завышения расходов для целей налогообложения, с использованием нескольких звеньев и в конечном итоге обналичивания денежных средств через ООО «Лесторг». При таких обстоятельствах проверкой не приняты расходы Усачева А.П. в сумме 10 000 000 рублей.
Проверкой определены расходы Усачева А.П. за 2008г. в сумме 4 385 371,40 рублей, в том числе: 3 439 100 рублей - покупка акций у Синявцева И.Ф., 2 000 рублей - комиссия за перевод (услуги банка),944 271,40 рублей - услуги регистратора (ЗАО «<данные изъяты>»).
Налоговая база проверкой определена в сумме 162 837 847,68 рублей (167 223 619,08 рублей - 4 385 371,4 рублей - 400 рублей) и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 21 168 920 рублей.
В результате налоговых правонарушений налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц занижена Усачевым А.П. на 10 000 000 рублей (162 837 847,68 рублей - 152 837 847,68 рублей), что привело к неполной уплате Усачевым А.П. налога на доходы физических лиц в сумме 1 300 000 рублей (21 168 920 рублей - 19 868 920 рублей) (л.д. 17-27).
Обстоятельства установленные при проведении выездной налоговой проверке ответчиком в судебном заседании не опровергнуты, доказательства обратного отсутствуют.
Рассматривая требования Усачева А.П. о признании решения МИ ФНС России №4 по Ростовской области № 121 от 17 июня 2010 года о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, суд руководствовался следующим.
17 июня 2010 года на основании акта выездной налоговой проверки № 121 от 13 мая 2010 года МИ ФНС России №4 по Ростовской области вынесено решение № 121 о привлечении Усачева А.П. к налоговой ответственности, которым принято решение об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 1 300 000 рублей по сроку уплаты 15 июля 2009 года, об уплате штрафа по пункту 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год с учетом смягчающих обстоятельств по ходатайству Усачева А.П. сумма штрафа в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ снижена на половину и определена в 130 000 рублей, начислены пени на дату вынесения решения 134 151 рубль (л.д. 6-13).
Указанное решение обжаловано ответчиком в УФНС России по Ростовской области. Решением УФНС России по Ростовской области № 15-16/697 от 18 февраля 2011 года решение № 121 от 17 июня 2010 года ФНС России №4 по Ростовской области оставлено без изменения.
Согласно пункту 3 статьи 214.1 Налогового Кодекса РФ определение доходов от
операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов,
полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
Из представленных договора №7 от 18.02.2008г. возмездного оказания услуг сООО «<данные изъяты>», дополнительного соглашения №1 от 20.02.2008 г. к указанному договору, акта приемки - сдачи работ от 29.07.2008 г. по договорувозмездного оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ не усматривается взаимосвязь между оказанными ООО «<данные изъяты>» услугами Усачеву А.П. в сумме 10 000 000 рублей и доходами полученными Усачевым А.П. в размере 166 996 420 рублей от продажи им принадлежащих ему 10 182 простых именных акций ЗАО «<данные изъяты>» и не следует, что услуги оказаны именно в связи с получением дохода от продажи принадлежащих Усачеву А.П. акций ЗАО «<данные изъяты>».
Представленные Усачевым А.П. суду отчет ООО «<данные изъяты>» о финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «<данные изъяты>», отчет ООО «<данные изъяты> по экономическому регулированию рынка земель сельскохозяйственного назначения, письма ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ как доказательство выполнения услуг в рамках договора № от ДД.ММ.ГГГГ возмездного оказания услуг сООО «<данные изъяты>» во внимание судом не принимаются, так как в представленном акте приема-передачиработ от ДД.ММ.ГГГГ по договорувозмездного оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и Усачевым А.П. указанные документы как результат выполненных работ по договору ответчику не передавались, задание по договору на выполнение указанных работ в указанном договоре, и в дополнительном соглашении к договору возмездного оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует. Из указанных документов не следует, что они выполнены в связи с реализацией Усачевым А.П. принадлежащих ему акций ЗАО «<данные изъяты>
Расходы, понесенные Усачевым А.П. по оплате 10 000 000 рублей по договорувозмездного оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и Усачевым А.П. не являются расходами, связанными с получением дохода от продажи принадлежащих ему акций ЗАО <данные изъяты>» и основания для удовлетворения требований Усачева А.П. о признании решения МИ ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным удовлетворению не подлежат.
Требования МИ ФНС России № по <адрес> о взыскании с Усачева А.П. суммы штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц за 2008г. в размере 130 000 рублей, налог на доходы с физических лиц за 2008г. в сумме 1 300 000 рублей и пени - 134 151 рублей, при установленных обстоятельствах подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Усачеву А.П. в удовлетворении требований о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области № 121 от 17 июня 2010 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения отказать.
Взыскать с Усачева А.П. в федеральный бюджет налог на доходы с физических лиц за 2008г. в сумме 1 300 000 рублей, штраф - 130 000 рублей и пени - 134 151 рублей, всего 1 564 151 рубль.
Взыскать с Усачева А.П. государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 14 020,76 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение десяти дней через Волгодонской районный суд со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Е.В. Попова