Дело 2-509/11 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 31 мая 2011 года г. Волгодонск Волгодонской районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Поповой Е.В. при секретаре Димковой О.Ю. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по жалобе Бацева Э.В. на неправомерные действия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области по начислению налога на имущество физических лиц, У С Т А Н О В И Л: Бацев Э.В. обратился в суд с жалобой на действия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области (далее МИ ФНС России №4 по Ростовской области) по начислению налога на имущество физических лиц указав, что им получено налоговое уведомление № 454452 на уплату налога на имущество физических лиц, согласно которому Бацеву Э.В. необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2010 год и перерасчет налога на имущество физических лиц за период с 2007 года по 2009 год. В указанном налоговом уведомлении указано имущество, на которое необходимо уплатить налог, не принадлежащее Бацеву Э.В. на момент расчета налога за период с 2007 года по 2010 год, также МИ ФНС России №4 по Ростовской области не правильно рассчитаны суммы налога подлежащего уплате исходя из данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости В связи с чем на Бацева Э.В. МИ ФНС России №4 по Ростовской области незаконно возложена обязанность уплатить налоги на имущество, не принадлежащее ему в спорный налоговый период и в размерах не соответствующих данным инвентаризационной стоимости. Полагает, что налоговое уведомление устанавливает его обязанность уплатить налоги в размерах указанных в налоговом уведомлении, чем нарушается его право платить налоги в законном размере. Бацев Э.В. обращался с заявлением в МИ ФНС России №4 по Ростовской области о перерасчете сумм налога на имущество физических лиц, указанных в оспариваемом им уведомлении, указанное заявление оставлено без ответа. Просит признать действия должностных лиц МИ ФНС России №4 по Ростовской области начислению сумм налога на имущество за 2010г. и перерасчет сумм налога за 2007г. - 2009г. незаконными, признать налоговое уведомление № 454452 на уплату налога на имущество физических лиц незаконным. Балдин В.А. - представитель заявителя, действующий по доверенности, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить. Ларионова Н.В. - представитель заинтересованного лица, действующая по доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что еcли обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налоговое уведомление носит уведомительный характер, в связи с чем налогоплательщик не лишен возможности проверить указанные в налоговом уведомлении суммы на правильность их начисления и данные об объектах недвижимости, содержащихся в налоговом уведомлении, после чего исполнить свою обязанность по уплате налога. Принудительная обязанность по уплате налога связана не с направлением заявителю уведомления об уплате налога, а с предъявлением требования об уплате налога в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Налог на имущество физических лиц исчислен исходя из данных по объектам недвижимости принадлежащих Бацеву Э.В. на праве собственности в 2010г. и за период с 2007г. по 2009г. представленных из органов Росреестра и органа Бюро технической инвентаризации и с учетом ставок налога на имущество физических лиц, установленных Решением Волгодонской городской Думы от 6 июля 2005г. Налоговое уведомление № 454452 составлено 26 июня 2010г. и направлено Бацеву Э.В. Бацев Э.В. обратился с заявлением о перерасчете сумм налога на имущество указанных в полученном им уведомлении, должностными лицами произведена проверка правильности исчисленных сумм на лога и объектов налогообложения, 28 сентября 2010г. сформировано новое уведомление № 625269, которое 30 сентября 2010 года вручено представителю Бацева Э.В. под роспись. В последующем в декабре 2010г., в апреле 2011г., МИ ФНС России №4 по Ростовской области произведен перерасчет налога за три предшествующих года и в настоящее время сумма налога составляет 97 204, 02 рублей и пени 5 728,17 рублей. Полагает, что нарушение каких-либо прав Бацева Э.В. должностными лицами МИ ФНС России №4 по Ростовской области отсутствуют. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать. Суд, выслушав пояснения представителя заявителя, представителя заинтересованного лица, изучив иные доказательства по делу, дав им оценку, приходит к следующему. Бацев Э.В. - заявитель по делу является плательщиком налога на имущество физических лиц. 26 июня 2010 года заявителю направлено налоговое уведомление № 454452 на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год и перерасчет налога на имущество за период с 2007г. по 2009г. (л.д. 41-42). В указанном налоговом уведомлении перечислены объекты недвижимости, принадлежащие на праве собственности Бацеву Э.В. по данным имеющимся в МИ ФНС России №4 по Ростовской области на момент формирования уведомления, налоговая база рассчитанная на основе данных, представленных органом технической инвентаризации Указаны налоговая ставка, сумма налога к уплате и срок уплаты налога. Налоговое уведомление получено Бацевым Э.В., что им не оспаривается. Бацев Э.В., будучи не согласен с содержащимися в налоговом уведомлении данными об объектах недвижимости за указанные в налоговом уведомлении налоговый периоды, их инвентаризационной стоимости и соответственно исчисленных суммах налога на имущество за 2010г. и за период с 2007г. по 2009г. обратился с заявлением произвести перерасчет сумм налога указанных в уведомлении, в связи с неправильным определением налоговой базы и объектов недвижимости в спорные налоговые периоды. 26 сентября 2010г. должностными лицами МИ ФНС России №4 по Ростовской области сформировано новое налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, в указанном налоговом уведомлении перечислены объекты недвижимости, принадлежащие на праве собственности Бацеву Э.В. по данным имеющимся в МИ ФНС России №4 по Ростовской области на момент формирования уведомления, налоговая база рассчитанная на основе данных, представленных органом технической инвентаризации, налоговая ставка и сумма налога к уплате и срок уплаты налога. Данное уведомление вручено под роспись представителю Бацева Э.В. (л.д. 185-186). Рассматривая требования Бацева Э.В. о признании действий должностных лиц МИ ФНС России №4 по Ростовской области по начислению сумм налога на имущество за 2010г. и перерасчету сумм налога за 2007г. - 2009г. незаконными, признании налогового уведомления № 454452 на уплату налога на имущество физических лиц незаконным, суд руководствовался следующим. Согласно статье 255 ГПК РФ к решениям, действиям(бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности. Как установлено судом Бацев Э.В. имеет в собственности недвижимое имущество и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность Бацева Э.В. по уплате налога на имущество физических лиц установлена налоговым законодательством. В соответствии со статьей 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. (п. 11 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Cогласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно пункту 5 статьи 54 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно статье 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. По смыслу указанных правовых норм обязанность по уплате налога на имущество физических лиц наступает не ранее получения им налогового уведомления. Вместе с тем данные об исчисленной сумме налога налоговыми органами носят уведомительный характер, могут быть проверены на правильность их начисления самими налоговыми органами и допускается перерасчет указанных сумм, что прямо следует из содержания статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Бацев Э.В. как владелец недвижимого имущества обязан платить налог на указанное имущество. Данные об объектах недвижимости находящихся в собственности Бацева Э.В. за спорный период представлены в МИ ФНС России №4 по Ростовской области, регистрирующим права на недвижимое имущество органом, в связи с чем действия должностных лиц по исчислению сумм налога на имущество физических лиц за 2010 года и перерасчет налога за 2007г.-2009г. являются правомерными произведенными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Оспариваемое налоговое уведомление № 454452 составлено в соответствии с требованиями статьи 52 и статьи 54 Налогового кодекса РФ на основании имеющихся на момент составления должностными лицами МИ ФНС России №4 по Ростовской области данных об объектах недвижимости находящихся в собственности у заявителя и их инвентаризационной стоимости, представленных органами бюро технической инвентаризации и Росреестра и не нарушает прав и охраняемых законом интересов Бацева Э.В. Обязанность по уплате налога для заявителя наступила не ранее получения им налогового уведомления. Вместе с тем суммы налога указанные в налоговом уведомлении могут быть проверены на правильность их исчисления и в случае обнаружения несоответствий допускается произведение перерасчета начисленных сумм налога. В данном случае по обращению Бацева Э.В.произведен перерасчет сумм налога, подлежащих уплате и ему вручено новое налоговое уведомление № 625269. На момент рассмотрения дела в суде окончательный расчет налога на имущество, согласно имеющимся данным о принадлежащих Бацеву Э.В. объектах недвижимости, их инвентаризационной стоимости произведен перерасчет налога на имущество на общую сумму 97 204, 02 рубля, которая предъявлена ко взысканию в суд с заявителя (л.д. 121). В судебном заседании не установлено нарушений каких-либо прав истца, возложения на него каких-либо незаконных обязанностей и создания ему препятствий в осуществлении его прав и свобод, в связи с чем требования заявителя о признании действий должностных лиц МИ ФНС России №4 по Ростовской области по начислению сумм налога на имущество за 2010г. и перерасчету сумм налога за 2007г. - 2009г. незаконными, признании налогового уведомления № 454452 на уплату налога на имущество физических лиц незаконными, удовлетворению не подлежат. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении требований Бацеву Э.В. о признании действий должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области по начислению налога на имущество физических лиц и налогового уведомления № 454452 на уплату налога на имущество физических лиц незаконными - отказать. Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение десяти дней через Волгодонской районный суд со дня изготовления решения суда в окончательной форме. Решение в полном объеме изготовлено 7 июня 2011 года. Судья Е.В. Попова