Отметка об исполнении решения суда дело № 2-2489\11 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 12 июля 2011г. г. Волгодонск Волгодонской районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Поповой Е.В. при секретаре Димковой О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Тимофеевой Л.И. о признании незаконным решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области об отказе в возврате подоходного налога на доходы физических лиц, установил: Тимофеева Л.И. обратилась в суд с заявлением c учетом принятых судом уточнений о признании незаконным отказа МИ ФНС России №4 по Ростовской области о возврате подоходного налога на доходы физических лиц, об обязании МИ ФНС России №4 по Ростовской области произвести возврат налога на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований указала, что она обратилась в МИ ФНС России №4 по Ростовской области для получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц Тимофеевой Л.И. подала 16.12.2010., представив полный пакет документов для перерасчета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 1 690 рублей. МИ ФНС России №4 по Ростовской области предоставив социальный налоговый вычет, по поданному 24 марта 2011 года заявлению о возврате налога на доходы физических лиц за 2007г. отказала в возврате налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 1 690 рублей указав, что Тимофеевой Л.И. пропущен трехлетний срок для возврата подоходного налога. Тимофеева Л.И. просит признать решение МИ ФНС России №4 по Ростовской области об отказе в возврате подоходного налога на доходы физических лиц и обязать МИ ФНС России №4 по Ростовской области произвести возврат налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 1 690 рублей. Тимофеева Л.И. - заявитель по делу в судебном заседании поддержала заявленные требования и просила их удовлетворить. Шаранова Е.А. - представитель заинтересованного лица, действующая по доверенности, просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме, указав, что заявление на возврат излишне уплаченного налога за 2007 год представлено Тимофеевой Л.И. с нарушением срока 24.03.2011г., то есть по истечении трехлетнего срока со дня уплаты налога. Выслушав пояснения заявителя, представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям. Согласно ст.ст. 2, 17 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за свое обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, а также предоставления налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Из материалов дела следует, что Тимофеева Л.И. понесла расходы на обучение и лечение дочери. С целью получения социального налогового вычета заявителем представлена 16 декабря 2010г. в МИ ФНС России №4 по Ростовской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а так же полный пакет документов для перерасчета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Сумма социального налогового вычета, подлежащая предоставлению заявителю за расходы на оплату обучения из бюджета за 2007г., составила 1 690 рублей. Указанные обстоятельства, а так же сумма социального налогового вычета заявителем и представителем заинтересованного лица не оспариваются. После проведения МИ ФНС России №4 по Ростовской области камеральной проверки представленных документов, заявителем 24.03.2011 подано заявление о предоставлении социального налогового вычета за 2007г. в размере 1 690 рубль. В соответствие с решением №330 от 1 апреля 2011 МИ ФНС России №4 по Ростовской области отказала истцу в предоставлении социального налогового вычета за 2007г., ссылаясь на то обстоятельство, что заявление истцом подано по истечении 3 лет со дня уплаты налога п.7 ст. 78 НК РФ. Суд не может согласиться с позицией ответчика, поскольку п. 2 ст. 219 НК РФ установлено, что социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, равного согласно ст. 216 НК РФ календарному году. Таким образом, по своей правовой природе социальный налоговый вычет отличается от возврата излишне уплаченного налога. Налоговый вычет является налоговой льготой, предусмотренной законом, подразумевающей возврат определенной законом части налога, правильно исчисленного и уплаченного налогоплательщиком; в то время как излишне уплаченный налог является переплатой некоей суммы налога в текущем налоговом периоде, при этом ее уплата произведена при отсутствии законного на то основания. Порядок предоставления социального налогового вычета предусмотрен ст. 219 НК РФ и не содержит ограничения периода обращения в налоговый орган с заявлением для получения указанного вычета трехлетним сроком с момента уплаты налога, как это предусмотрено для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, в связи с чем требования Тимофеевой Л.И. о признании решения МИ ФНС России №4 по Ростовской области об отказе в возврате подоходного налога на доходы физических лиц и возложении обязанности на МИ ФНС России №4 по Ростовской области произвести возврат налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 1 690 рублей обоснованны и подлежат удовлетворению. Руководствуясь ст.194-199ГПК РФ, суд решил: Требования Тимофеевой Л.И. о признании решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области об отказе в возврате подоходного налога на доходы физических лиц и возложении обязанности на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области произвести возврат налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 1 690 рублей удовлетворить. Признать незаконным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области об отказе Тимофеевой Л.И. в возврате подоходного налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 1 690 рублей. Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области произвести Тимофеевой Л.И. возврат налога на доходы физических лиц за 2007г. в сумме 1 690 рублей. Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение десяти дней со дня изготовления решения в окончательной форме через Волгодонской районный суд. Судья Е.В. Попова